李化+莊倩+倪雙丹

摘 要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)經(jīng)常采取賒銷的方式，那么在各物流企業(yè)的交易合作中就不可避免的產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款一定程度上會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險，為了規(guī)避這些風(fēng)險主要對應(yīng)收賬款的管理做了分析，并結(jié)合了Oracle系統(tǒng)提出了一些解決方案。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬齡分析；Oracle EBS系統(tǒng)

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）28-56-2

0 引言

應(yīng)收賬款簡單來說就是應(yīng)向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的各項款項，屬于一種商業(yè)信用，而應(yīng)收賬款賬齡就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時間。

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，我國的現(xiàn)代物流業(yè)也得到迅猛發(fā)展，但同時也面臨著很多挑戰(zhàn)。隨著業(yè)務(wù)量的逐漸增加和合作企業(yè)現(xiàn)金流的緊張導(dǎo)致貨款不能及時收回，面對這樣的財務(wù)問題需要正確科學(xué)的分析應(yīng)收賬款，也是有效的管理應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)。

1 應(yīng)收賬款的功能

1.1 增加勞務(wù)，吸引潛在客戶，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力

通過類似于賒銷的方式先給客戶提供勞務(wù)，于一定時間之后再把賬款收回，這樣擴(kuò)大了勞務(wù)量增加了利潤的流入。而且通過賒銷可以為一些目前資金暫時緊張，周轉(zhuǎn)存在困難的單位提供幫助，保證他們的運營，這樣不僅僅擴(kuò)大了勞務(wù)范圍，同時還贏得了部分客戶。

1.2 使物流企業(yè)車輛和倉庫的利用達(dá)到最大化，降低空閑車輛和倉庫消耗的費用

物流行業(yè)的運營，依靠的是本單位正在使用中的車輛與為客戶暫時提供儲存位置的倉庫來獲取利益。當(dāng)企業(yè)庫不工作的車輛和倉庫增加時，一方面會降低資金的流動性使資金緊張，另一方面也會增加修理費、倉儲費、管理費等相關(guān)費用。因此，保證車輛和倉庫利用的最大化，能夠為企業(yè)帶來更多的利潤。

2 應(yīng)收賬款分析的目標(biāo)

降低企業(yè)風(fēng)險，防患于未然。對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析和總結(jié)，對賬齡的長短進(jìn)行劃分，賬齡越長成為壞賬的可能性越大。通過應(yīng)收賬款賬齡分析可以讓企業(yè)對可能產(chǎn)生的壞賬金額做出預(yù)測，從而制定資金的合理運用措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，在不斷的發(fā)展過程中，可以制定不同的賬齡分析方法。

對不同顧客做出不同信用等級的評定，根據(jù)各個客戶的信用情況分別給他們歸類，對他們采取不同的管理措施。找出信譽度高，購買能力強(qiáng)，運營情況良好的企業(yè)，加強(qiáng)與他們的合作，減少與信用較差的企業(yè)合作的概率，減少應(yīng)收賬款和壞賬的發(fā)生。

3 應(yīng)收賬款分析中存在的問題

3.1 賬齡劃分太過寬泛

對很多物流公司來說，他們采取的是物流行業(yè)傳統(tǒng)的賬齡段劃分方法，把賬齡劃分為六段：1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年、3年至4年、4年至五年和5年以上，這樣的劃分方法比較寬泛。應(yīng)收賬款賬齡越長時，被收回的可能性就越小，公司虧損的風(fēng)險就會更大。物流行業(yè)本身業(yè)務(wù)量比較大，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款比較多。如果不能正確科學(xué)的劃分賬齡段，不僅會增加壞賬發(fā)生的可能，影響公司的資金周轉(zhuǎn)，而且還會影響管理者對應(yīng)收賬款的監(jiān)控于分析，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

3.2 賬齡分析深度不夠

很多公司并沒有進(jìn)行客戶信用檢查，對賬齡分析僅僅只停留在對應(yīng)收賬款金額大小和賬齡長短的分析，而沒有根據(jù)賬齡分析的結(jié)果對客戶的信用進(jìn)行檢查?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，物流行業(yè)客戶眾多并且不定，客戶參差不齊，信用情況也是參差不齊的。應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，而如果公司對對方企業(yè)的信用情況都不了解就盲目地把貨物銷售給他，或者給他提供服務(wù)，這樣很容易產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款并增加風(fēng)險，所以對客戶進(jìn)行信用檢查至關(guān)重要。

3.3 內(nèi)部控制體系不健全

物流公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，員工人數(shù)較多，每一個員工的素質(zhì)也不盡相同，誠信情況也有所差別。對于一些銷售人員來說，誠信尤為重要，如果他們只為了提高自己的業(yè)務(wù)成績，獲得更多的提成拿到更高的工資，而不顧所面對客戶的信用情況就隨便的與他們簽訂合同，就會導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款的增加，增加集團(tuán)的風(fēng)險。逾期應(yīng)收賬款是信用風(fēng)險的高發(fā)地帶，如果企業(yè)不對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅會造成集團(tuán)的信用風(fēng)險，而且在一定程度上會影響公司的發(fā)展。

3.4 應(yīng)收賬款管理不完善

不應(yīng)僅僅只是對應(yīng)收賬款的金額和賬齡做出分析，如果分析之后沒有對應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的催款等措施，這樣逾期賬款仍然不能及時收回，壞賬、呆賬還會產(chǎn)生，公司的利益還是會受影響，因此在進(jìn)行賬齡分析之后，對客戶進(jìn)行信用評定，并且對逾期客戶以及快到期的客戶及時的催款，對那些可能會成為壞賬、呆賬的必要時可尋求法律的幫助。

4 優(yōu)化物流行業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

4.1 賬齡劃分過寬——Oracle七時段劃分法

進(jìn)行賬齡分析時，須將應(yīng)收賬款賬齡按時間長短分為幾個區(qū)段，以便進(jìn)行財務(wù)分析和計提壞賬準(zhǔn)備。部分物流企業(yè)對一年以內(nèi)最容易收回的應(yīng)收賬款的賬齡劃分非?；\統(tǒng)，全部劃分為一體，不利于企業(yè)管理者及時了解應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度以及變化，做出合理的決策。若賬齡劃分不夠科學(xué)，就不能實施良好的賬齡分析。因此，定義一個合理的賬齡劃分區(qū)間尤為重要。賬齡劃分過寬，會影響賬齡分析的精確性，過窄，又會增加工作量。對賬齡管理可采用Oracle系統(tǒng)的七時段劃分法。將賬齡劃分為七個階段，分別是：0-90天，91-150天，151-180天，181-365天，一年-兩年，兩年-三年，以及三年以上。其中，一年以內(nèi)最容易收回的應(yīng)收賬款賬齡被劃分成了4個階段，有利于管理者關(guān)注其近期變化，采取相應(yīng)的措施。

4.2 收款管理——應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)分別管理

應(yīng)收款項有兩種，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收賬款于收入確認(rèn)時確認(rèn)，計入資產(chǎn)。應(yīng)收票據(jù)于對方開出時確認(rèn)，并于一定期限內(nèi)向?qū)Ψ礁犊钽y行提示承兌。應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓等操作，比應(yīng)收賬款更加靈活。因此，把應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)分開管理，可更好地對應(yīng)收款項進(jìn)行管理。

4.2.1 應(yīng)收賬款的管理

物流行業(yè)業(yè)務(wù)繁多，應(yīng)收賬款可分為故意拖欠付款和愿意付款但沒有能力付款的債務(wù)單位或個人。故意拖欠付款有能力付款，但就是不付，對于此種可采取較為強(qiáng)硬的措施進(jìn)行追討，必要時可尋求法律的幫助，訴訟保全等。對愿意付款但沒有能力付款的債務(wù)單位或個人可采取比較溫和的措施，如可給予折扣，在一定期限內(nèi)付款就給一個折扣，10%或5%等。這樣雖然應(yīng)收賬款未完全收回，但也避免了所有款項都成壞賬的可能。

企業(yè)一旦發(fā)生了應(yīng)收賬款，就要考慮何時能夠足額收回，因此，要對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，及時了解對方公司的經(jīng)營情況，財務(wù)狀況。對掛賬時間長、掛賬量大、經(jīng)營狀況差的債務(wù)人應(yīng)高度關(guān)注。必要時，可讓其提供擔(dān)保等。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。尤其是在現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速的時代，很多服務(wù)都是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成的。物流行業(yè)更是依賴于互聯(lián)網(wǎng)。在互聯(lián)網(wǎng)上與客戶進(jìn)行商議，客戶下單，公司提供服務(wù)。物流的整個過程也由互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控，為交易雙方都提供了很大的方便。Oracle應(yīng)收系統(tǒng)會自動按照不同付款條件的應(yīng)收賬款到期日計算出賬齡數(shù)據(jù)，并且會提供按不同交易方生成的賬齡報表。在這些報表上，我們可以很清晰地看出客戶的信用情況，減少同信用較差的客戶合作的機(jī)會。

4.2.2 應(yīng)收票據(jù)的管理

貼現(xiàn)是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏，而債務(wù)人又無力償還的情況下，企業(yè)給債務(wù)人一個折扣，促使其付款，貼現(xiàn)通常伴隨著修改債務(wù)條件。類似于前面給愿意付款但沒有能力付款的債務(wù)人折扣的情況。

應(yīng)收票據(jù)以較強(qiáng)的流動性備受歡迎。在收到應(yīng)收票據(jù)時，可在Oracle系統(tǒng)內(nèi)將其背書轉(zhuǎn)讓出去，在背書轉(zhuǎn)讓的同時，票據(jù)收不回來的風(fēng)險也暫時地轉(zhuǎn)移了出去。并且，這樣一來增加了企業(yè)對應(yīng)收票據(jù)的利用效率。

4.3 對業(yè)務(wù)人員的管理——業(yè)務(wù)人員與業(yè)務(wù)相互聯(lián)系

Oracle應(yīng)收賬款系統(tǒng)提供詳細(xì)地對賬單以及各種賬齡分析表。其中，可根據(jù)不同業(yè)務(wù)人員給出相應(yīng)的賬齡報表，報表上清楚地顯示著經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員、應(yīng)收賬齡金額、時間及回收情況等?？蓪①~齡分析與業(yè)務(wù)人員績效相結(jié)合。由業(yè)務(wù)人員對經(jīng)辦的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，確保業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶的信用情況與客戶簽訂訂單，改善業(yè)務(wù)人員盲目追求業(yè)績而與不良客戶簽訂訂單的情況并明確責(zé)任。

4.4 客戶信用管理——定義客戶信用檢查規(guī)則

Oracle應(yīng)收系統(tǒng)可根據(jù)不同應(yīng)收賬款的付款條件以及到期日給出賬齡數(shù)據(jù)，再根據(jù)不同交易方給出一張賬齡報表。在這張報表上，可清楚地看到每個客戶的信用情況以及付款時間。分析出客戶的付款屬性。及時付款的客戶、為享受折扣而按時付款的客戶、在信用期內(nèi)付款的客戶、超過信用期付款的客戶以及拖欠付款的客戶。據(jù)此可按百分比對客戶進(jìn)行分組并且定義客戶信用等級，把信用條件好的客戶定義為優(yōu)質(zhì)客戶，給其一個較長的信用期，信用一般的定義為一般客戶，給其一個適中的信用期，信用較低定義為低風(fēng)險客戶，信用很差的定義為高風(fēng)險客戶，給其的信用期相應(yīng)地縮短。并且開票時，如果訂單金額超過了給客戶定義的信用額度，系統(tǒng)將會彈出警告，將該訂單暫掛，由操作人員以及經(jīng)理審核后，才可解掛。如此一來，既減少與信用不佳的客戶合作的可能，也對業(yè)務(wù)人員的操作起到監(jiān)督的作用。

5 總結(jié)

如今物流行業(yè)發(fā)展越來越多元化，物流企業(yè)不止局限于訂單配送，還涉及代收代發(fā)，倉儲管理以及代付代墊款項等一攬子服務(wù)。Oracle EBS系統(tǒng)各個模塊之間信息無縫集成，在對應(yīng)收賬款管理的同時也能為銷售、庫存、總賬等模塊提供數(shù)據(jù)信息，達(dá)到信息共享的目的。此外，Oracle系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)七時段劃分法能科學(xué)地劃分賬齡區(qū)間，改善傳統(tǒng)物流行業(yè)對賬齡劃分的不足，利于企業(yè)管理者及時了解應(yīng)收賬款回收進(jìn)度以及變化，并做出合理的計提壞賬準(zhǔn)備。系統(tǒng)將客戶信用與訂單額度相結(jié)合，根據(jù)信用額度控制訂單金額，監(jiān)控客戶信用的同時，也對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)控，減少與信用不良客戶合作的可能，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款以及壞賬。

參 考 文 獻(xiàn)

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