車馨玉

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全球化、多元化發(fā)展，導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇、審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，使之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。因此如何有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、更好地發(fā)揮審計(jì)作用，已經(jīng)受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文簡(jiǎn)要介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，并提出了行之有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期能夠?yàn)閷徲?jì)工作的發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 控制 措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加快，我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域均不斷進(jìn)行著更新和完善，使其能夠在新社會(huì)背景下得到長(zhǎng)足發(fā)展，審計(jì)工作的應(yīng)用范圍也得到了很大提升，審計(jì)工作的開(kāi)展雖然能夠使各行業(yè)能夠更健康的發(fā)展，但不可否認(rèn)的是隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)項(xiàng)目的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在各領(lǐng)域中也越來(lái)越突出，此種現(xiàn)象的出現(xiàn)對(duì)于各行業(yè)的整體發(fā)展來(lái)說(shuō)極為不利，因此如何更好地防范、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)界關(guān)注的問(wèn)題之一。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因既有社會(huì)原因，也有技術(shù)原因，兩者之間又具有密切的聯(lián)系。

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

從我國(guó)審計(jì)發(fā)展歷程來(lái)看，不論是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)還是單位內(nèi)部審計(jì)，都不同程度受到當(dāng)前我國(guó)政治體制、審計(jì)管理體制的限制，使其獨(dú)立性難以得到有效保障，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威性，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以內(nèi)部審計(jì)為例，具體表現(xiàn)在以下方面：一，審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中往往需要考慮到本單位的利益；二，由于審計(jì)工作的特殊性導(dǎo)致其與多個(gè)部門(mén)之間存在必要聯(lián)系，這也使得審計(jì)部門(mén)的人員存在交叉現(xiàn)象。

（二）審計(jì)制度不完善

對(duì)審計(jì)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，具備完善的審計(jì)制度、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式是順利開(kāi)展審計(jì)工作的重要保障。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵照審計(jì)法律法規(guī)體系的要求來(lái)實(shí)施審計(jì)，就履行了審計(jì)人員應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。因此審計(jì)法律法規(guī)體系的不健全、滯后或有關(guān)規(guī)定不具可操作性，都使得審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中難以真正實(shí)現(xiàn)依法治審，只能依靠經(jīng)驗(yàn)和水平進(jìn)行判斷分析，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)及能力有待提升

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化、高科技的產(chǎn)業(yè)化、各種金融創(chuàng)新工具的廣泛應(yīng)用，使得單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了人民傳統(tǒng)的認(rèn)知程度。這些發(fā)展不僅增加了審計(jì)的難度，而且對(duì)審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。從一定程度上講，我國(guó)的審計(jì)人員隊(duì)伍存在整體素質(zhì)偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)水平欠佳、審計(jì)技能滯后等現(xiàn)狀，從而導(dǎo)致對(duì)審計(jì)的客觀把握能力低，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤其是檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

根據(jù)以上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的分析，在現(xiàn)階段，我們必須采取如下措施來(lái)控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提升審計(jì)獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于保障審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)說(shuō)可以起到至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是避免和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提之一。要多管齊下提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，具體包括改革當(dāng)前審計(jì)體制，從法律層面上明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性等。對(duì)內(nèi)部審計(jì)從以下幾個(gè)方面著手：一，成立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并使審計(jì)人員從各部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)；二，完善審計(jì)制度，尤其需要在其中添加審計(jì)回避制度，并在單位內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行；三，引進(jìn)同業(yè)互查制度，此制度是近年來(lái)普遍應(yīng)用的制度，并發(fā)揮了極為重要的激勵(lì)作用。

（二）完善審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)工作作為一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，需要在正式開(kāi)展工作前制定周全的審計(jì)計(jì)劃，其不僅關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。計(jì)劃中的前期工作占據(jù)著重要地位，因此充分了解被審計(jì)單位的基本情況是十分必要的，同時(shí)應(yīng)對(duì)工作開(kāi)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的臨時(shí)狀況做出預(yù)估，并制定出行之有效的方案，另外，審計(jì)方式的選擇應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況而定，切勿盲目選擇否則很容易起到反效果而造成更嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)及能力

擁有優(yōu)質(zhì)人才隊(duì)伍對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)可以起到至關(guān)重要的作用，因此相關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使其充分具備使用新技術(shù)、新設(shè)備的能力，并改變傳統(tǒng)審計(jì)理念，在對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中也應(yīng)注重提升審計(jì)人員的思想建設(shè)，使其對(duì)工作充滿責(zé)任心和熱情，如此則可以大大提升工作質(zhì)量。除此之外也可以積極引進(jìn)該領(lǐng)域的優(yōu)秀人才，通過(guò)注入新鮮血液的方式來(lái)優(yōu)化并壯大人才隊(duì)伍也是目前改善人力的重要手段之一。

（四）重視后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)向來(lái)是審計(jì)機(jī)構(gòu)的盲區(qū)，很多審計(jì)人員在完成既定時(shí)限的審計(jì)任務(wù)后則對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題放松警惕，但此階段過(guò)程中很難保證財(cái)務(wù)部門(mén)不會(huì)出現(xiàn)失誤，然而即使出現(xiàn)失誤審計(jì)人員也很難察覺(jué)，這對(duì)于保證審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)說(shuō)極為不利。此問(wèn)題近年來(lái)雖然在各個(gè)單位中普遍出現(xiàn)，然而卻由于種種因素的影響導(dǎo)致其尚未得到應(yīng)有的重視，而此階段也成為了造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要源頭之一，因此今后各個(gè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此方面的重視，不僅在內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，也要將此環(huán)節(jié)納入到管理制度中。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于行業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有很大的影響，因此必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，使其能夠發(fā)揮審計(jì)工作真正的作用，因此今后審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)得到更多的重視。各個(gè)行業(yè)不同，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因也有所差異，自然所需要的控制措施也會(huì)略有不同，但審計(jì)工作萬(wàn)變不離其宗，若能夠及時(shí)尋找到風(fēng)險(xiǎn)源頭，并采取有針對(duì)性的措施，一定能夠有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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