陳銀

摘要：本文選取了國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、進(jìn)出口總額作為影響中國(guó)稅收收入的主要因素，運(yùn)用E-views軟件進(jìn)行實(shí)證分析，探討影響稅收的經(jīng)濟(jì)因素，為政策制定提供參考。

關(guān)鍵詞：稅收收入 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 國(guó)家財(cái)政支出 進(jìn)出口總額

一、引言

稅收是財(cái)政收入的重要來(lái)源，是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)資源優(yōu)化配置的重要手段。稅收政策的優(yōu)化改革一直是我國(guó)學(xué)術(shù)界高度關(guān)注，不斷探索的熱點(diǎn)問(wèn)題。2013年全國(guó)范圍內(nèi)推行“營(yíng)改增”，新經(jīng)濟(jì)下，稅收在組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面仍然發(fā)揮著巨大作用。因此，利用實(shí)證分析的方法研究影響我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的因素，能夠幫助我們更好的認(rèn)識(shí)稅收，利用稅收，發(fā)展稅收，推動(dòng)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化改革進(jìn)程，發(fā)揮稅收取之于民、用之于民的作用。

二、文獻(xiàn)回顧

高淑紅（2008）研究認(rèn)為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出與稅收收入正相關(guān)，而固定資產(chǎn)投資額，商品零售價(jià)格指數(shù)，社會(huì)零售品銷售總額這幾個(gè)因素存在多重共線性。唐雁（2010）則認(rèn)為財(cái)政支出總量、固定資產(chǎn)投資總量和城鄉(xiāng)人均可支配收入會(huì)促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)，而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值會(huì)抑制稅收收入的增長(zhǎng)。陳璐（ 2011）認(rèn)為GDP、財(cái)政支出、物價(jià)水平均與稅收收入呈正相關(guān)。李忠（2012）通過(guò)實(shí)證分析稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)與我國(guó)民間投資和外商投資增長(zhǎng)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，與我國(guó)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)增長(zhǎng)負(fù)相關(guān)。

三、研究設(shè)計(jì)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收的主要來(lái)源；財(cái)政支出通過(guò)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響稅收；理論上來(lái)說(shuō)，進(jìn)出口總額的增加也會(huì)引起稅收的增加。因此，本文將對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、進(jìn)出口總額這三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析。其中Y：稅收收入（億元）、X1：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）、X2：國(guó)家財(cái)政支出（億元）、X3：進(jìn)出口總額（億元），數(shù)據(jù)來(lái)源于我國(guó)1994-2013年20年的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，并且剔除了價(jià)格因素的影響。

（一）提出假設(shè)

國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的指標(biāo)體現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將會(huì)帶來(lái)稅收收入。因此，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加會(huì)促進(jìn)稅收的增長(zhǎng)。

假設(shè)1：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入呈正相關(guān)。

國(guó)家政府發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，通過(guò)財(cái)政支出推動(dòng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而會(huì)增加稅收的總收入。

假設(shè)2：財(cái)政支出與稅收收入成正相關(guān)。

進(jìn)出口關(guān)稅是我國(guó)稅收收入的重要組成部分，是協(xié)調(diào)國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)的重要手段，它不僅在保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面扮演著重要角色，而且可以積累大量的財(cái)政資金。進(jìn)出口總額的增加將促進(jìn)稅收收入的增加。

假設(shè)3：進(jìn)出口總額與稅收收入正相關(guān)。

（二）模型建立

四、實(shí)證結(jié)果分析

（一）回歸結(jié)果分析

（二）統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)

可決系數(shù)R2 = 0.999，且趨近于1，說(shuō)明樣本的擬合效果非常好；顯著性水平ɑ=0.05，F(xiàn)=10259.43 >Fɑ（2，17）=3.59，回歸方程顯著。因變量的系數(shù)估計(jì)值為β1=0.0438，β2= 0.546，β3=0.0428，均為正，符合自變量和因變量之間的正相關(guān)關(guān)系。β2與β1，β3相比明顯較大，因此財(cái)政支出對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較為顯著。

五、結(jié)束語(yǔ)

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，稅收收入也屢創(chuàng)新高，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出，進(jìn)出口總額都在一定程度上促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)。然而，稅收仍然較大程度的依賴國(guó)家財(cái)政支出，這也說(shuō)明了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，許多方面的運(yùn)轉(zhuǎn)還需要政府動(dòng)用財(cái)政力量，發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)公共財(cái)政仍然期望較大。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)在保持經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，扶持國(guó)內(nèi)工、農(nóng)、商業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)際間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)；完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，轉(zhuǎn)變政府職能，合理進(jìn)行財(cái)政支出，調(diào)整中央和地方的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，建立與事權(quán)相匹配的積極的財(cái)政政策。

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