董曉萍

【摘 要】 本文首先對企業(yè)內部審計質量管理的內涵進行簡單介紹，了解企業(yè)內部審計質量管理的內在作用，重點分析企業(yè)內部審計質量管理中存在的問題，在此基礎上深入研究提高企業(yè)內部審計質量管理效果的具體措施，希望通過本文的研究能夠形成對于企業(yè)內部審計質量管理的全面了解，也為后期更好的實行企業(yè)內部審計，提高審計管理質量提供參考。

【關鍵詞】 企業(yè)管理 內部審計 質量管理

1 引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐漸推進，越來越多的企業(yè)不斷深化內部市場化改革，市場環(huán)境愈加復雜，競爭也越來越激烈。不同行業(yè)都對企業(yè)內部職能機構的完善提出迫切要求，只有這樣才能更好的適應時代發(fā)展的趨勢。其中最重要的就是企業(yè)的內部審計工作。內部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成，是一種獨立客觀的活動。內部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，借助系統(tǒng)規(guī)范的方法實現(xiàn)對于內部經(jīng)營活動及財務收支狀況的評價監(jiān)督，能夠有效改善控制管理效果，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標。但是由于我國經(jīng)濟市場化起步比較晚，關于企業(yè)內部審計的研究不夠成熟，在內部審計的過程中質量比較低，嚴重影響企業(yè)內部審計工作效果的發(fā)揮，因此在現(xiàn)階段加強對于企業(yè)內部審計質量管理問題的研究具有重要的現(xiàn)實意義，能夠全面深入的了解企業(yè)內部審計質量管理的內涵以及目前國內企業(yè)內部審計工作中存在的質量管理問題，并針對相關問題制定合理的管理措施，從而有效提高內部審計的質量，更好的保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)良好發(fā)展。

2 企業(yè)內部審計質量管理內涵

2.1 企業(yè)內部審計質量管理的含義及內容

所謂企業(yè)內部審計質量管理，主要就是指企業(yè)內部審計機構及相關工作人員對具體的審計工作的質量的控制管理，因此也稱為企業(yè)內部審計工作質量控制。質量控制的主要對象包括具體審計過程、審計內容以及最終的審計報告，要求審計過程、內容及報告必須實行標準化管理，能夠進行量化評價管理。在質量控制管理過程中通過計劃、監(jiān)督、約束、審核、評價等不同的方式來有效提高審計質量是質量控制的主要內容。由此可知，內部審計質量控制就是為內部審計機構及審計工作人員服務的，其目的就是為了提高審計質量。

一般來講，內部設計質量控制首先要建立相應的組織責任制度體系，明確工作人員具體職責，然后結合審計對象的特點制定切實可行的審計計劃以及規(guī)范的審計程序和標準，同時要注意對審計人員綜合素質和專業(yè)技能的培訓提高，另外要不斷引進使用先進的技術方法，這些都是內部審計質量控制的工作內容。

2.2 企業(yè)內部審計質量管理基本原則

首先是科學化原則，由于企業(yè)具體經(jīng)營活動比較復雜，在進行內部審計工作時需要多多個不同部門的業(yè)務進行審計，質量控制會受到不同因素的影響，因此在具體進行審計工作之前必須結合企業(yè)的實際情況以及審計管理的具體內容進行綜合性分析，制定清晰明確的質量管理目標，并確定具體的管理方法，進而制定科學合理的管理措施。其次是規(guī)范化原則，規(guī)范的質量控制措施有利于審計工作的高效進行。在對審計工作進行質量控制的過程中通過對具體的質量管理目標、管理程序方法以及考核指標的規(guī)范能夠有效提高各個環(huán)節(jié)具體業(yè)務的控制效果，從而提高審計報告的可信度，有效防范在審計過程中出現(xiàn)審計事故。另外要遵從全面性原則，內部審計是一個全面系統(tǒng)的工作，涉及到企業(yè)內部的各個部門，而且彼此之間具有緊密聯(lián)系，審計工作必須對企業(yè)各項業(yè)務的整個過程實行全方位的審計監(jiān)管，質量控制也要深入每一個環(huán)節(jié)，在審計過程中通過集權分權相結合的方式調動內部人員參與的積極性。

2.3 加強企業(yè)內部審計質量管理的意義

內部審計質量控制與內部審計工作相輔相成，相互促進，是不可分割的整體。一方面通過內部審計質量管理能夠有效保證審計效果，利用較小的投入獲取更好的審計效果，而且能夠縮短審計周期，降低時間成本。內部審計 質量管理的根本目的就是為了提高審計工作的效果和效益，管理效果越好，審計質量就越高，審計工作的效果就越明顯。另一方面在社會主義市場經(jīng)濟體制下，要想有效推行現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度就必須對內部工作進行嚴格的審計考核，通過審計質量控制能夠促進審計工作的發(fā)展，進而促進企業(yè)的現(xiàn)代化建設，實現(xiàn)更好的經(jīng)濟社會效益。

3 企業(yè)內部審計質量管理存在的問題

3.1 缺乏獨立性

由于我國企業(yè)現(xiàn)代化起步比較晚，對于內部審計工作沒有堅實的基礎理論研究，實際工作經(jīng)驗也不夠充足，導致國內企業(yè)的內部審計工作比較滯后，沒有堅實的基礎和立法制度保障。大部分企業(yè)將審計和紀檢作為一個部門，在進行審計工作時臨時從不同的部門抽調相關領導進行合署辦公，還有一些內審人員則是由企業(yè)的會計人員充當，在具體的審計工作中一方面作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的審計監(jiān)督人員，對相關工作進行監(jiān)督管理，另一方面又作為各部門的工作人員受到企業(yè)行政部門的管理和領導，審計獨立性嚴重缺失，導致一些審計工作無法正常開展，審計不能深入，效果比較差，失去了審計工作的實際意義。

3.2 審計技術較為落后

現(xiàn)在企業(yè)基本已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，但是到目前為止仍然沒有合適的軟件用于審計工作，審計工作仍然是以手工作業(yè)為主。同時審計工作任務量由比較大，給審計人員造成巨大的壓力，也對審計結果產(chǎn)生一定的影響。而且隨著企業(yè)會計電算化的不斷推進，大量的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)都以電子數(shù)據(jù)方式存儲在電腦上，落后的審計手段無法有效實現(xiàn)對于此類數(shù)據(jù)的審計，許多工作無法順利進行，導致審計結果不夠全面，可信度比較低。另外企業(yè)內存在一些資歷較老的審計人員，對于計算機技術掌握較少，不能利用先進技術進行審計對賬，仍然以傳統(tǒng)的手工對賬方式進行審計，一方面增加審計的難度，另一方面也容易在審計過程中出現(xiàn)偏差，影響審計效果。

3.3 內部審計質量管理制度不夠完善

制度是質量的根本保證，只有嚴格的制度才能保證良好的質量。內部審計質量管理應該包括對于審計結果的復核以及審計工作的考核等多種審計質量管理制度，但是在實際工作中，大部分企業(yè)并沒有制定相關管理制度，或者只有制度沒有監(jiān)督執(zhí)行，導致內部審計過程中，工作人員之間缺乏溝通配合與監(jiān)督促進，審計工作各自為戰(zhàn)，沒有形成有效的合力，審計效果較差，也造成大量的人力資源的浪費。

3.4 內部審計人員綜合素質較差

內部審計工作是一項綜合素質要求較高的工作，企業(yè)內部的審計人員綜合素質參差不齊，對審計效果產(chǎn)生較大影響。一些審計人員的知識體系不夠完善，審計觀念落后，認為審計工作只是傳統(tǒng)的財務設計及會計對賬，不了解現(xiàn)代企業(yè)的相關管理知識，綜合分析能力比較差，無法應對全面復雜的現(xiàn)代化審計工作。而且許多審計人員年齡比較大，創(chuàng)新開拓意識比較差，缺乏宏觀審計的意識，不能從多角度、多層面審視企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，不具備綜合分析能力，導致許多內部審計工作質量不高，效果較差。

3.5 內部審計工作重視不足，定位不明確

許多企業(yè)沒有認識到內部審計工作的重要性，只是為了審計而審計，在設置審計部門時，沒有獨立設置相關機構，而是并入其他的紀檢部門或者財會部門，大部分人員也是由財會人員兼任，導致在審計過程中各方面受阻，許多審計工作無法落實，審計工作效果也無法有效發(fā)揮。

4 企業(yè)內部審計質量管理措施

4.1 提高內部審計的獨立性

內部審計只有保持獨立才能真正發(fā)揮審計的實際作用，保證內部審計的質量，而內部審計的獨立性主要依靠企業(yè)主管部門賦予的權力大小以及當局對于審計工作的重視程度。內部審計工作的地位越高，審計工作越能深入貫徹執(zhí)行，審計效果也就越明顯。在工作中最重要的是結合公司治理的實際情況構建合理可行的審計管理模式以及具有絕對審計監(jiān)督權力的內部審計機構，一般要由董事會委員會負責領導。其次要借助相關法律法規(guī)對內審人員的獨立性提供可靠的保障，確保審計工作順利進行。另外要建立科學合理的激勵約束機制，對內審人員的工作情況進行監(jiān)督管理，提高內審人員的工作水平。內審人員的獨立客觀是保證內部審計工作獨立性的基礎，要想實現(xiàn)內部審計的獨立性就必須從保證內審人員的獨立客觀性入手。

4.2 實施內部審計營銷戰(zhàn)略

內部審計工作是對企業(yè)內部的經(jīng)營狀況進行審計監(jiān)督，如果審計環(huán)境不友好，內部審計工作不被內部工作人員所接收和支持就會導致審計工作無法融入企業(yè)，具體工作無法實施。在執(zhí)行內部審計工作之前，必須與企業(yè)內部人員進行良好的溝通協(xié)調，讓企業(yè)內部人員形成對于內部審計工作的正確理解，認識到內部審計工作的正面作用，避免形成審計影響企業(yè)經(jīng)營的錯誤理解。內部審計工作要注意三方面審計環(huán)境的建設，首先是企業(yè)領導的支持和重視，領導的支持是一切工作開展的前提，其次是企業(yè)內部員工的關注擁護，企業(yè)員工是開展內部審計工作的重要基礎另外就是審計單位的理解和配合。要想達到以上三點就必須以維護企業(yè)利益為根部出發(fā)點，借助合理的營銷手段，構建和諧融洽的審計環(huán)境。在進行內部審計工作時，要始終圍繞客戶需求進行調整，充分利用營銷手段深入了解企業(yè)的實際需求，從而形成對于企業(yè)內部全部人員的營銷。

4.3 創(chuàng)新審計方法及手段

企業(yè)內部審計工作必須與企業(yè)財務以及管理發(fā)展的要求相匹配，根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況不斷優(yōu)化創(chuàng)新內部審計的方式方法和審計手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，企業(yè)現(xiàn)代化水平也不斷提高，相關經(jīng)濟活動也愈加復雜，同時也會給企業(yè)的內部審計工作增加壓力，企業(yè)內部審計機構必須積極適應企業(yè)發(fā)展趨勢，優(yōu)化審計技術，才能有效保證內部審計工作的質量。首先要做的是積極推廣先進審計方法的使用，其次是加強對于企業(yè)經(jīng)濟效益審計的研究，最重要的是深入研究適用于企業(yè)實際情況的審計方法，綜合審計抽樣、內控測評以及風險評估等多種方式全面提高審計效果。

4.4 完善內部審計質量管理制度

規(guī)章制度是保證審計重量的重要保障，要想提高審計質量就必須制定完善的管理制度并嚴格執(zhí)行。一方面要結合企業(yè)的實際情況加強相關審計制度體系的建設，在制定制度時必須保證制度的可操作性和科學合理性，另一方面要建立完善審計質量控制制度。首先要做的是設立相關控制審計質量的機構，可以是一個單獨的職能部門，也可以是幾個專門的質量控制人員，具體根據(jù)企業(yè)的實際情況制定；其次是健全相關崗位職責，明確不同崗位及審計人員的責任，確保每一個環(huán)節(jié)的審計質量都能夠得到保證，從而有效保證審計質量。另外要建立健全審計工作相關組織機制。從內外兩方面加強對于審計質量的監(jiān)督控制，除了內部審計自身的檢查糾正之外要主動接受來自外界的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并制定有效的措施進行解決，從而提高審計工作的質量。

4.5 提高內部審計隊伍的綜合素質

內部審計人員的綜合素質是決定審計質量的關鍵，因此必須加強對于內部審計隊伍的建設，全面提高審計隊伍工作人員的綜合素質。隨著企業(yè)內部審計工作范圍的逐漸擴大，審計工作已經(jīng)不再是簡單的財務問題，而是需要涉及到企業(yè)的經(jīng)營管理等更廣闊的領域，這就需要審計人員具備多方面的專業(yè)素質，需要吸收具備專業(yè)業(yè)務水平和管理能力的人員來不斷充實審計隊伍。同時要加強對于審計隊伍內部人員的培訓并制定相應的績效考核制度，為內部審計人員提供學習晉升的機會，全面提高內部審計隊伍的綜合素質，不斷適應新的發(fā)展趨勢下不斷升高的審計工作需求。內部審計人員隊伍建設要從三點入手：提高從業(yè)門檻，從源頭保證從業(yè)人員的素質；優(yōu)化人員結構，發(fā)揮內部審計人員的綜合素質；加強內部培訓，不斷提升整個審計隊伍的工作水平。

4.6 強化內部審計部門的重要地位

從企業(yè)領導到內部工作人員要不斷灌輸關于企業(yè)內部審計的重要作用，提高對于企業(yè)內部審計的認識，提升內部審計工作的地位，從而保證內部審計工作的順利進行。

5 結論

企業(yè)內部審計工作是社會主義市場經(jīng)濟制度下，實行現(xiàn)代化企業(yè)建設的可靠保障，也是促進企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要手段。通過對企業(yè)實行內部審計能夠更加全面的了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，從而為后期的發(fā)展提供參考。隨著市場化的不斷推進，企業(yè)內部審計工作將發(fā)揮更加重要的作用。