張燕

摘要：ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）是一種供應(yīng)鏈的管理思想以及應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的管理系統(tǒng)，其以系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)決策提供運(yùn)行管理平臺(tái)。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的各項(xiàng)管理事務(wù)都將變得更加簡(jiǎn)單和高效，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也不例外。文章主要探討了關(guān)于ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，旨在更好地運(yùn)用ERP系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展。

關(guān)鍵詞：EKP；企業(yè)資源計(jì)劃；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：信息系統(tǒng)：內(nèi)部控制：優(yōu)化策略

ERP全程為企業(yè)資源計(jì)劃，它是由美國(guó)高德納咨詢公司于1990年所提出的一種集信息技術(shù)與管理思想于一身的管理系統(tǒng)，它通過(guò)信息整合技術(shù)將企業(yè)內(nèi)各部門聯(lián)系起來(lái)，是一種現(xiàn)代企業(yè)的管理運(yùn)行模式。ERP產(chǎn)生的背景是現(xiàn)代企業(yè)管理需求的不斷提升及企業(yè)管理理論的不斷完善，同時(shí)也得益于信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步。企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有很多的缺陷，而利用ERP對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，可以改善這些缺陷，并以此來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。以下筆者就結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際來(lái)談?wù)凟RP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。

一、ERP環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響

（一）方便對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)控制

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所采用的是比較單一的軟件系統(tǒng)，但是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)性較差，往往無(wú)法及時(shí)記錄及處理數(shù)據(jù)，因此其信息難以與企業(yè)中的其他部門對(duì)稱，并且也在一定程度上造成了信息閉塞。而在ERP環(huán)境下，系統(tǒng)所采用的是更加先進(jìn)的聯(lián)機(jī)管理，其數(shù)據(jù)處理效率較高，可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)處理的實(shí)時(shí)控制，并運(yùn)行一系列數(shù)據(jù)處理流程?？梢哉f(shuō)，利用ERP所建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)整合了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門的綜合性系統(tǒng)，企業(yè)各部門所產(chǎn)生的各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)直接傳送到該系統(tǒng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)記錄和整理存儲(chǔ)，而財(cái)務(wù)部門則可以通過(guò)其及時(shí)共享到這些數(shù)據(jù)，并依據(jù)這些數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、總結(jié)及審計(jì)。ERP提高了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的決策效率，減少了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在決策上面花費(fèi)的精力，使得他們可以將更多的精力放在財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作上面，從而給予企業(yè)更多的預(yù)算援助，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的更好控制。

（二）改變了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)輸出層次及形式

由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)部門信息系統(tǒng)只建立在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，所以其數(shù)據(jù)輸出層次比較少，大多僅限于部門級(jí)別，但隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展及業(yè)務(wù)活動(dòng)的不斷增多，原始數(shù)據(jù)所涉及的部門也在不斷增多，因此傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)部門信息系統(tǒng)已無(wú)法滿足其數(shù)據(jù)輸出要求。而利用ERP所建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出涵蓋了所有不同的層次，身為一個(gè)綜合性的信息處理系統(tǒng)，它可以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門、角度及層次的原始數(shù)據(jù)的整理存儲(chǔ)，并將多余的數(shù)據(jù)消除，然后將數(shù)據(jù)分散到各部門的數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，使之在各部門當(dāng)中得到整合。只要所輸入的業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)是完整的，那么無(wú)論是其屬性、分類還是匯總的計(jì)算，都能夠自動(dòng)在該系統(tǒng)中完成并及時(shí)準(zhǔn)確地生成所需求的結(jié)果。

（三）提高了財(cái)務(wù)決策的支持能力

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)大多都缺乏統(tǒng)一性，比較分散，著想使用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，就必須先要對(duì)它們進(jìn)行重新處理。而利用ERP所建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)將決策所需的大量原始數(shù)據(jù)從原存儲(chǔ)環(huán)境中提取出來(lái)，然后將其轉(zhuǎn)換成為統(tǒng)一的集成信息數(shù)據(jù)，最后再提供給決策使用，從而形成決策依據(jù)，以用于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，可以將所有與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集、處理、存儲(chǔ)及傳送等步驟都通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)完成，并將其直接轉(zhuǎn)換成為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)組織職責(zé)管理

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境指的就是影響和制約企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及運(yùn)行的各種內(nèi)部因素，例如企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)以及資源配置方式等。利用ERP所建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按照業(yè)務(wù)體系將企業(yè)分割成了多個(gè)職能部門，并將原本的根據(jù)業(yè)務(wù)功能劃分的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為了根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行劃分的業(yè)務(wù)模塊，通過(guò)這種形式來(lái)進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，能夠大大提高內(nèi)部控制效率。不過(guò)，由于該形式也在一定程度上改變了企業(yè)的內(nèi)部管理組織形式，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)外控制強(qiáng)度增大，因此其對(duì)企業(yè)的管理力度也提出了更高的要求。對(duì)此，在利用ERP建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及進(jìn)行內(nèi)部控制之時(shí)，必須要對(duì)人力資源政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)以及資源配置方式等也進(jìn)行重新調(diào)配與優(yōu)化設(shè)計(jì)。在這方面，首先要重新調(diào)配企業(yè)會(huì)計(jì)組織的崗位職責(zé)與權(quán)限，對(duì)各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的上機(jī)操作權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定：其次要實(shí)施定期輪換崗位制度，從而加強(qiáng)崗位控制：再者還要建立健全會(huì)計(jì)電算化管理制度、操作管理制度以及系統(tǒng)維護(hù)管理制度等，并執(zhí)行上機(jī)登記制度，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作的有序性和合理性。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

利用ERP所建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的ERP環(huán)境，并遵守國(guó)家與企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性以及網(wǎng)絡(luò)安全和信息系統(tǒng)的完整性，同時(shí)盡量降低人為因素的影響，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)其他各部門系統(tǒng)之間的順暢溝通與良好信息交流。換句話說(shuō)，就是盡可能地提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制效率，降低其風(fēng)險(xiǎn)。以往在ERP出現(xiàn)以前，企業(yè)內(nèi)各部門之間是相對(duì)獨(dú)立的關(guān)系，整體運(yùn)營(yíng)環(huán)境比較封閉，因此其風(fēng)險(xiǎn)控制也比較簡(jiǎn)單：然而，現(xiàn)如今隨著ERP的出現(xiàn)及應(yīng)用，在增加了企業(yè)內(nèi)各部門之間聯(lián)系的同時(shí)，也使得信息系統(tǒng)平臺(tái)更加開放、業(yè)務(wù)流程信息量急劇增加，隨之對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)控制也難度更大。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在很大程度上都是依靠于信息系統(tǒng)，但這大大增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦控制不當(dāng)，都可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)被改寫或截獲，并且其風(fēng)險(xiǎn)是難以直觀地觀察到的。所以，在利用ERP建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及進(jìn)行內(nèi)部控制之時(shí)，必須要合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)理念與方法來(lái)有效測(cè)評(píng)和處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以使企業(yè)能夠及時(shí)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，避免造成損失。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及檢查制度

首先，在利用ERP建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及進(jìn)行內(nèi)部控制之時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督及對(duì)信息化系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的核查與監(jiān)督，并嚴(yán)格審核其程序的合法性：其次，要嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督組織內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其弱點(diǎn)，并加以完善：第三，要加快對(duì)審計(jì)電算化的研發(fā)和應(yīng)用，盡快加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的審計(jì)和監(jiān)督：再者，要盡快建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督體系，成立審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)估體系。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在ERP環(huán)境下，能夠方便對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并改變了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)輸出層次及形式、提高了財(cái)務(wù)決策的支持能力，而著想優(yōu)化ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，就必須要盡快加強(qiáng)會(huì)計(jì)組織職責(zé)管理、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及檢查制度。