閆洪伊

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)、城鄉(xiāng)收入結(jié)構(gòu)得到提升，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)逐漸了投資驅(qū)動(dòng)和要素驅(qū)動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員，更要把握新常態(tài)的工作重點(diǎn)，在認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的同時(shí)，明確內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，在新準(zhǔn)則的貫徹過(guò)程中，切實(shí)提升、規(guī)范、健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中監(jiān)督、控制的職能。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的能源革命

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)突出在一個(gè)“新”字，而新的含義就是有別于舊的事物；常態(tài)是時(shí)常發(fā)生的狀態(tài)，既是普通的過(guò)程又是特殊的時(shí)點(diǎn)。新常態(tài)就是一種不同于以往的穩(wěn)定狀態(tài)，而放在經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，這就意味著在過(guò)去的幾十年間，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一直處于高速增長(zhǎng)的狀態(tài)，而現(xiàn)在就要有所改變了。

新常態(tài)更加迫切需要能源體制革命，這是在統(tǒng)籌資源、要素、產(chǎn)業(yè)等多種因素之后的判斷與選擇，能源是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，更要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的發(fā)展要求。在我國(guó)能源消費(fèi)不斷攀升的前提下，未來(lái)的能源發(fā)展將會(huì)呈現(xiàn)能源結(jié)構(gòu)由高碳消費(fèi)向低碳消費(fèi)轉(zhuǎn)變，能源效率由低效到高效的轉(zhuǎn)變。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)

作為內(nèi)部控制制度的重要手段和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)保障了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)又為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)的應(yīng)對(duì)之策提供了實(shí)務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)積累開辟了道路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值不再只是量化價(jià)值的提升，而更多地著眼于內(nèi)在價(jià)值的增值，內(nèi)部審計(jì)人員更要有分析存在問(wèn)題并解決問(wèn)題的能力。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并確定于2009年7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布標(biāo)著中國(guó)版的“薩班斯——奧斯利”法案正式被引入中國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，《規(guī)范》為我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本框架奠定基礎(chǔ)。在這套標(biāo)準(zhǔn)中，著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制體制中的重要地位。

縱觀內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在協(xié)助完善組織治理和發(fā)展中發(fā)揮著不可磨滅的作用，多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也給未來(lái)的發(fā)展提供了重要的參考價(jià)值。

從環(huán)境角度看，隨著全球化的到來(lái)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將不可避免地處在全球化和信息化的環(huán)境中，相交于以往，此時(shí)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多變，伴隨著利益相關(guān)者期望的不斷提升，內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的指責(zé)也就不斷加大。一方面信息技術(shù)的革命，無(wú)形中創(chuàng)造了更加復(fù)雜的環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)所針對(duì)的對(duì)象漸趨自動(dòng)化，在這種背景下，信息系統(tǒng)環(huán)境一般都是覆蓋集團(tuán)全部門的，內(nèi)部審計(jì)的范圍就不能僅僅局限于某個(gè)領(lǐng)域，而是要著眼于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、控制活動(dòng)，更不能忽視地就是信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，這些不斷革新的環(huán)節(jié)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)。另一方面，信息技術(shù)無(wú)疑又給審計(jì)技術(shù)、方法帶來(lái)了巨大的革新，許多傳統(tǒng)的審計(jì)方法將注定被高度自動(dòng)化、信息化的手段所取代，審計(jì)人員可以充分地利用這些資源為內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)工作在信息化的條件下更加高效。

從相關(guān)利益者的角度看，伴隨著利益相關(guān)者期望的提高，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的角色發(fā)生著改變，盡管從目前來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)仍然是合規(guī)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊分析等環(huán)節(jié)，但側(cè)重的重點(diǎn)會(huì)在未來(lái)發(fā)生巨大的改變，相關(guān)利益者成為更早認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)公司組織運(yùn)行秩序中重要作用的一批人，即使這種期望本身就是變化的。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為未來(lái)公司治理的必要手段，內(nèi)部審計(jì)的范圍也將更加貼近和匹配利益相關(guān)者所關(guān)注的領(lǐng)域。

三、新常態(tài)下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展

新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)面臨著環(huán)境變化等諸多挑戰(zhàn)，如何在新形勢(shì)下更好發(fā)揮審計(jì)責(zé)任，為集團(tuán)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策是每個(gè)審計(jì)工作者的必修課。

從傳統(tǒng)意義上看，政府監(jiān)督與審計(jì)不單是針對(duì)財(cái)政相關(guān)資金檢查，同樣對(duì)涉及國(guó)有資金的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，在未來(lái)的監(jiān)督檢查中，要更加重視各項(xiàng)公共經(jīng)費(fèi)支出的合理性、合規(guī)性，嚴(yán)格遵守黨和國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)將公司執(zhí)行制度的信息匯總上報(bào)，查漏補(bǔ)缺的同時(shí)更要做到防患于未然。更為重要的是，著眼點(diǎn)也不再僅局限于合規(guī)性，而是合理性與合規(guī)性監(jiān)督的“并駕齊驅(qū)”。在實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)不僅要稱職完成對(duì)“合規(guī)性”事項(xiàng)的檢查，更不能忽視“合理性”，在諸項(xiàng)手續(xù)齊全的前提下，仍然要對(duì)明顯不合理的支出進(jìn)行甄別，內(nèi)部審計(jì)工作者不僅要起到監(jiān)督作用，更要起到防風(fēng)險(xiǎn)、控風(fēng)險(xiǎn)的作用。在未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作中，可以預(yù)見，風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)成為一個(gè)主流方向。

四、小結(jié)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路，在這個(gè)大環(huán)境下，集團(tuán)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多樣，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)的角色、任務(wù)也在不斷革新，這就客觀上增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的重要性，相應(yīng)所承擔(dān)的職責(zé)也就不斷增加。在能源革命的時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)工作必須要加強(qiáng)與政府審計(jì)的融合、拓寬審計(jì)領(lǐng)域、積極參與集團(tuán)戰(zhàn)略過(guò)程、承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任、在更加基礎(chǔ)的道德層面上發(fā)揮作用，為集團(tuán)的發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

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