盧米+杜玉昆

【摘要】本文以人民銀行?？谥行闹袨槔?，詳細(xì)介紹針對(duì)基層央行內(nèi)審監(jiān)督存在的問題和難點(diǎn)推行聯(lián)合交叉審計(jì)模式的主要做法和取得的成效，為進(jìn)一步改進(jìn)基層內(nèi)審工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】基層央行 內(nèi)部審計(jì) 交叉審計(jì)

基層行同級(jí)審計(jì)監(jiān)督難是一直以來人民銀行內(nèi)審工作的薄弱點(diǎn)和難點(diǎn)[1]。2016年，人民銀行海口中心支行進(jìn)一步整合縣支行內(nèi)審資源，探索推行縣支行聯(lián)合交叉審計(jì)，壯大了縣支行審計(jì)力量，強(qiáng)化了審計(jì)的獨(dú)立性，有效克服了基層行審計(jì)力量薄弱、審計(jì)不夠深入等弊端，提升了基層行內(nèi)審監(jiān)督的效能。

一、基層縣支行內(nèi)審工作面臨的難點(diǎn)

（一）單兵作戰(zhàn)，內(nèi)審人員力量薄弱

目前，除了文昌、瓊海、五指山、儋州等少數(shù)幾個(gè)規(guī)模較大的有庫(kù)行設(shè)立單獨(dú)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)室外，大多數(shù)基層行不單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門，只在辦公室設(shè)一個(gè)內(nèi)審崗位，配備1名兼職內(nèi)審人員。在同級(jí)審計(jì)監(jiān)督檢查中，內(nèi)審人員往往單兵作戰(zhàn)，審計(jì)力量較薄弱，這在一定程度上削弱了內(nèi)審的監(jiān)督職能。

（二）內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性，同級(jí)監(jiān)督難度大

一是根據(jù)內(nèi)審工作制度規(guī)定，基層行內(nèi)審人員既要向本行行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又受上級(jí)行內(nèi)審部門指導(dǎo)，當(dāng)二者沖突時(shí)，無疑前者為首選，在工作中往往表現(xiàn)為思想復(fù)雜、畏首畏尾、顧慮重重，審計(jì)過程鄭重其事，審計(jì)結(jié)果輕描淡寫，雷聲大，雨點(diǎn)小，應(yīng)付了事，審計(jì)質(zhì)量難以保證。二是內(nèi)審人員與被審計(jì)對(duì)象在本單位處于同級(jí)平行地位，內(nèi)審人員個(gè)人崗位變遷、年終考核、職務(wù)、職稱升降等都具有非獨(dú)立性，因此對(duì)內(nèi)審工作中提出的問題，往往礙于情面或難以承受來自各方的壓力，在一定程度上會(huì)放棄自己的正確意見或僅提出一些避重就輕的問題，這種狀況勢(shì)必影響內(nèi)審工作的質(zhì)量和最終效果[2]。

（三）內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)欠缺[3]

目前縣支行內(nèi)審人員整體素質(zhì)較低，從事內(nèi)審工作的人員專業(yè)知識(shí)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)理論鉆研不多，對(duì)國(guó)際審計(jì)總則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r等知識(shí)了解甚少，對(duì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)信息了解不多，特別是在開展一些專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)如會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)等內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)欠缺，往往抓不住問題的關(guān)鍵，不能發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽性強(qiáng)的問題，內(nèi)審結(jié)論缺乏深度。

二、提升基層央行內(nèi)審監(jiān)督效能的主要做法

2016年，海口中心支行為了克服縣支行審計(jì)力量薄弱、審計(jì)不夠深入等難題，著力提升審計(jì)監(jiān)督效能，在審計(jì)中，探索推行聯(lián)合交叉審計(jì)模式，從審計(jì)的組織模式、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告等幾個(gè)方面進(jìn)行探索和創(chuàng)新，取得了初步成效。主要做法如下：

（一）審計(jì)組織模式

分片區(qū)成立審計(jì)組，實(shí)行聯(lián)合交叉審計(jì)。突破以往縣市支行同級(jí)監(jiān)督的審計(jì)模式，將全省17個(gè)縣市支行分成東線、中線和西線3大片區(qū)，每個(gè)片區(qū)各成立一個(gè)聯(lián)合交叉審計(jì)組，審計(jì)組成員由該片區(qū)內(nèi)支行各派一名內(nèi)審人員組成，聯(lián)合對(duì)該片區(qū)的某個(gè)支行進(jìn)行審計(jì)。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)情況

由中支內(nèi)審處派出業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。?？谥兄?nèi)審處分別向各聯(lián)合交叉審計(jì)組派出1名業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，從緊抓審計(jì)重點(diǎn)、關(guān)注多發(fā)易發(fā)問題以及檢查對(duì)照表等方面入手，指導(dǎo)審計(jì)人員如何捉住線索查深查透。同時(shí)，?？谥兄沙龅臉I(yè)務(wù)骨干不參與聯(lián)合交叉審計(jì)組的具體審計(jì)工作，僅對(duì)工作進(jìn)行指導(dǎo)或引導(dǎo)，審計(jì)工作全權(quán)由聯(lián)合交叉審計(jì)組負(fù)責(zé)，充分確保聯(lián)合交叉審計(jì)組的自主性。

（三）審計(jì)質(zhì)量控制

定期召開審計(jì)“圓桌會(huì)議”，充分交換審計(jì)線索和審計(jì)發(fā)現(xiàn)[4]。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的中期和后期，主審人召集全體審計(jì)人員分別召開審計(jì)“圓桌會(huì)議”。中期會(huì)議的主要任務(wù)是了解審計(jì)工作最新進(jìn)展，把握好審計(jì)進(jìn)度，深挖審計(jì)線索，把問題查深查透；后期會(huì)議的主要任務(wù)是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論和定性，每位審計(jì)組成員分別匯報(bào)各自在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，供審計(jì)組討論審核，形成統(tǒng)一的意見后，再向被審計(jì)單位反饋和確認(rèn)，做到審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題定性準(zhǔn)確、描述清楚、依據(jù)充分。

（四）審計(jì)報(bào)告審定

由聯(lián)合交叉審計(jì)組成員共同審定。主審人將審計(jì)報(bào)告的初步意見稿分別分發(fā)給每位審計(jì)組成員，經(jīng)審計(jì)組成員審核同意后再形成正式的審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)工作全覆蓋、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題全反映、審計(jì)整改全落實(shí)，保證審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性[5]。

三、取得的成效

（一）聯(lián)合交叉審計(jì)，有效避免人情關(guān)系和利益關(guān)系的干擾，提高審計(jì)的獨(dú)立性[6]

交叉審計(jì)，內(nèi)審人員來自被審計(jì)單位之外，可不必顧及人情面子和來自領(lǐng)導(dǎo)層的壓力，也不再受考核、晉升等利益關(guān)系的干擾，讓內(nèi)審人員輕裝上陣，放開手腳，一心一意的開展審計(jì)工作，不徇私情，發(fā)現(xiàn)問題線索能一追到底，查深查透，切切實(shí)實(shí)提高了審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）聯(lián)合交叉審計(jì)，能夠充分揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)，取得更好的審計(jì)效果[7]

內(nèi)審人員沒有了來自本行領(lǐng)導(dǎo)層的壓力和人情面子顧忌，可激發(fā)出更強(qiáng)的責(zé)任感、使命感，使審計(jì)工作的真實(shí)性、公正性、嚴(yán)肅性得以充分體現(xiàn)，使被審計(jì)單位存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)得以充分暴露和整改落實(shí)，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理。從推行縣支行聯(lián)合交叉審計(jì)前后的變化來看，效果面顯的提升。之前，縣支行自行開展的同級(jí)監(jiān)督審計(jì)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目暴露的問題一般只有2～3個(gè)。而聯(lián)合交叉審計(jì)，每個(gè)片區(qū)能夠發(fā)現(xiàn)10個(gè)以上的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，審計(jì)效果較明顯。

（三）聯(lián)合交叉審計(jì)，提高了審計(jì)工作效率

異地交叉審計(jì)，內(nèi)審人員出差在外，沒有在當(dāng)?shù)毓ぷ鞯拈e雜事務(wù)和家庭方面的干擾，可全心全意投入工作，有時(shí)為了盡快完成任務(wù)，還要加班加點(diǎn)，既加快了審計(jì)進(jìn)度，又提高了審計(jì)效率。一般情況，支行自行開展的審計(jì)項(xiàng)目往往要1至2個(gè)月，審計(jì)進(jìn)展較緩慢。而聯(lián)合交叉審計(jì)只需5個(gè)工作日，即一周左右便能完成，審計(jì)效率得到較大提高。

（四）聯(lián)合交叉審計(jì)，既是審計(jì)檢查又是培訓(xùn)練兵，較好地提高了審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力和戰(zhàn)斗力

一是通過聯(lián)合交叉審計(jì)，縣支行內(nèi)審人員既可獲得中支內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干面對(duì)面、手把手的指導(dǎo)和教授，又能在實(shí)戰(zhàn)中進(jìn)行檢驗(yàn)和鍛煉。二是通過聯(lián)合交叉審計(jì)，與兄弟行內(nèi)審人員進(jìn)行交流，可起到互相借鑒、互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短的效果，從而使每位內(nèi)審人員得到鍛煉，大大提升其審計(jì)技能。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：盧米（1980-），男，海南瓊海人，企業(yè)管理專業(yè)碩士研究生，現(xiàn)供職于人民銀行海口中心支行內(nèi)審處，研究領(lǐng)域有內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等；杜玉昆（1983-），男，山東聊城人，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生，現(xiàn)供職于人民銀行?？谥行闹腥耸绿?，研究領(lǐng)域是人力資源會(huì)計(jì)、績(jī)效管理等。