【摘要】在我國加入世貿組織之后，與其他國家的貿易往來和經濟交流變得更加頻繁，在貿易往來的過程中，會涉及到與稅收相關的工作。因此，我國的稅收政策對于國際貿易的開展有著較高的影響。所以，本文通過簡要論述大國稅收視角下，促進國際稅收合作的必要性和可行性，進而論述了發(fā)展中國家在推進國際稅收合作中面臨的機遇和困難，最后提出了促進大國稅收視角下國際稅收合作的相關策略。

【關鍵詞】國際貿易 大國稅收 國際稅收 國際稅收合作

一、引言

隨著世界經濟交流的不斷加強，很多國際之間都存在一定的經濟和貿易往來，但是由于各個國家稅收制度不同，因此需要進行國際稅收的相關合作。因此，本文通過對國際稅收的調查和研究，論述了在大國稅收視角下，促進國際稅收合作的必要性和可行性，同時也對發(fā)展中國家參與國際稅收合作的困難和機遇進行了產生，進而論述了我國促進國際稅收合作的相關策略。

二、促進國際稅收合作的必要性

目前，我國國際貿易得到了快速的發(fā)展，所以需要與多個國家進行貿易往來，因此，促進國際稅收合作是非常必要的。通過本文的分析和論述可知，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）國際逃稅偷稅等問題

在進行國際貿易的過程中，很多人故意逃稅，或者利用稅收法律的漏洞進行偷稅行為，這些行為已經對國際貿易發(fā)展造成了非常不良的影響。因此，為了更好地解決國際貿易中的逃稅和偷稅等問題，必須要進行國際稅收合作。通過各個國家相關稅務機構的合作，能夠對相關稅收法律進行了解，取得各個國家稅收法律中的長處，彌補部分國家稅收法律中的漏洞，才能夠更好地完善國際貿易中的稅收法律規(guī)定，更好地避免偷稅和逃稅等行為。

（二）國際避稅的嚴重問題

在進行國際貿易的過程中，除了一些貿易人員進行逃稅和偷稅等行為，還存在更加嚴重的國際避稅行為。這種國際避稅行為使得某些國家的稅收收入變少，例如：我國很多國際企業(yè)采用國際避稅的方法，每年躲避幾百億的納稅額度，不僅僅對我國稅收產生了重要的影響；而且這些國際企業(yè)通過避稅，進一步降低其生產成本，從而對我國本土企業(yè)產生了較大的競爭壓力。國際避稅對于我國與其他國家的貿易往來產生了嚴重的不良影響，阻礙國家貿易的公平競爭，同時也是對我國國際稅收法律的嚴重挑釁，因此為了更好地解決國際避稅問題，需要進一步加強國際稅收合作。

（三）雙邊或者多邊預約定價稅收征管問題

在兩個國家或者多個國家進行貿易往來的過程中，納稅人之間與稅收機關以及各國稅收機關之間在稅收征管問題存在很多不同意見，為了避免稅收征管后出現(xiàn)問題，因此在進行稅收之前，需要對相關的稅收征收問題進行協(xié)商，這就是預約定價安排。但是這種稅收制度本身也存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，單邊的預約定價安排，主要是納稅人與其中一個國家的稅收部門進行預約定價安排，但是這種安排存在局限性，就是當一國的稅收制度發(fā)生更改，而另外一個國家保持稅收制度不變的情況下，很容易產生重復納稅的問題；第二，由于單邊預約定價安排存在一定的局限性，因此就衍生出了雙邊預約定價安排，這種方式能夠很好地解決單邊預約定價安排的局限性，但是卻仍然對一些國家的稅收產生了嚴重的挑戰(zhàn)，這是因為：某些國家的稅收法律中缺乏對預約定價安排的相關規(guī)定，而且這些國家總是不想實現(xiàn)這種稅收制度；另外，不同國家對預約定價安排的意見和認識存在不同，很難在短時間內達到一致。

（四）電子商務稅收的征管問題

隨著我國進入信息化時代以后，電子商務開始逐漸興起，因此，很多人采用電子商務的方式進行商品貨物的交易。但是這種交易方式對稅收造成了一定的困難，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，電子商務利用虛擬化的交易平臺進行著貿易的交易，因此成為了效果良好的避稅平臺，從而對于貿易稅收原則造成了一定的破壞；第二，不同的國家對于電子商務的稅收問題持有不同的態(tài)度，比如：美國認為電子商務應該是免稅的，但是一些歐盟等國家要求對電子商務進行征稅，而我國對于電子商務是否征稅問題還沒有出現(xiàn)明確的態(tài)度。

三、國際稅收合作的可行性

上文已經論述了國際稅收合作的必要性，因此本節(jié)在論述國際稅收合作必要性的基礎上，對國際稅收合作的可行性也進行了分析和論述，認為其具有較高的可行性，主要包括以下幾個方面：

（一）當前國際經濟形勢的可行性

目前，隨著國際經濟一體化形式的逐漸發(fā)展，使得貿易發(fā)展越來越活躍，資金技術的流動速度也在不斷地加快。而全球經濟的發(fā)展以及當前的國際經濟形勢，使得國際稅收合作具有一定的可行性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，隨著國際經濟的不斷發(fā)展，各個國家之間的交流和合作更加密切，因此使得不同的國家和地區(qū)之間形成了較為重要的依賴關系，為國際稅收合作提供了良好的外部環(huán)境；第二，根據以上的分析和論述可知，很多國家還面臨著國際稅收方面的難題，這些難題困擾著很多國家的稅收工作，因此為了更好地解決這些問題，很多國家嘗試著與其他國家的稅收進行合作，從而能夠利用多個國家的力量，更好地解決這一問題。

（二）國家相互依賴以及主權國家的利益

隨著國際貿易的進一步發(fā)展，使得國家之間的聯(lián)系更加緊密，形成了多個國家相互依賴的現(xiàn)狀。任何國家在這樣一個緊密聯(lián)系的國際環(huán)境中，都無法像以前一樣擁有主權國家的利益。因此，這也為國際稅收合作提供了可行性，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，雖然各個國家目前維持著和平的狀態(tài)，但是在貿易、經濟等多個方面都存在一定的利益沖突：很多時候，國家之間的合作關系能夠在瞬間土崩瓦解。因此，必須要達到一定的實力才能夠維持相對的和平和國家之間的利益。在這一背景下一些弱小的國家需要通過結盟和合作等方式，共同抵抗超級大國的霸權主義；在這一背景下，促進國際稅收合作具有一定的可行性；第二，在各個國家相互依賴的前提下，一些主權國家形成相對獨立的行為個體，在與其他國家進行合作的過程中，既存在合作的一面，同時也存在獨立的一面。在維護主權國家利益的前提下，與其他國家開展積極友好的合作。

（三）稅收征管國際合作的博弈

雖然說很多國家在稅收方面都需要進行合作，但是在合作過程中也存在很多需要博弈的地方，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，合作性的博弈，在這種博弈形式中主要包括兩個方面：首先，保證型的博弈，當多個國家為了對抗逃稅避稅行為時，通過共同簽訂稅收協(xié)議，然后達成合作；其次，協(xié)調性的博弈，這種博弈形式通過對不同國家之間的協(xié)調，從而能夠達成所有國家利益的最優(yōu)解；第二，非合作性的博弈，在非合作性的博弈中，也分為多種博弈形式：首先，協(xié)作性的博弈，這種博弈形式中，國家之間都知道背叛能夠幫助自己國家獲得最大的收益；其次，勸說性的博弈，這種博弈模式下，很多國家通過勸說的形式，對于稅收關系中最為脆弱的部分進行游說，從而避免其背叛造成的利益損失。

四、發(fā)展中國家在國際稅收合作中面臨的機遇和困難

根據以上的分析和論述可知，為了更好地解決國際避稅的問題，需要積極推進國際稅收合作的開展，然而我國作為一個發(fā)展中國家，在開展國際稅收合作過程中，同時面臨著機遇和挑戰(zhàn)。因此，本文通過對目前發(fā)展中國家在面臨國際稅收合作中的機遇和挑戰(zhàn)進行了調研，主要包括以下兩個方面：

（一）發(fā)展中國家推進國際稅收合作中面臨的機遇

在目前的國際形勢下，發(fā)展中國家對于推進國際稅收合作有著強烈的意愿，同時面臨著較多的機遇。根據本文的分析和論述可知，發(fā)展中國家在推進國際稅收合作的過程中，面臨的機遇主要包括以下幾個方面：第一，發(fā)達國家的需要，目前發(fā)達國家在推進國際稅收合作中同樣有著較為強烈的意愿，迫切希望發(fā)展中國家能夠給予自己支持；同時，在發(fā)達國家進行國際貿易的過程中，同樣需要發(fā)展中國家的支持；第二，發(fā)達國家的援助，為了更好地促進發(fā)展中國家的經濟和貿易發(fā)展，很多發(fā)達國家對發(fā)展中國家給予了多個方面的援助，這也是發(fā)展中國家進行國際稅收合作的機遇；第三，發(fā)展中國家的發(fā)展戰(zhàn)略，為了獲得更好的發(fā)展，發(fā)展中國家需要積極地開展國際貿易合作，同時需要在進行國際稅收合作中維護好自己的利益。

（二）發(fā)展中國家參與國際稅收合作的困難

雖然發(fā)展中國家在進入國際稅收合作時，具有一定的機遇，但是同時也面臨著一定的困境，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，發(fā)達國家的阻礙作用，部分發(fā)達國家希望發(fā)展中國家參與國際稅收合作，但是仍然有部分發(fā)達國家不希望發(fā)展中國家參與進來；第二，發(fā)展中國家缺乏一定的參與條件，例如：一些發(fā)展中國家不希望參與到國家貿易合作中，同時很多發(fā)展中國家的稅收法律也存在不完善的地方。這些因素都造成了發(fā)展中國家參與國際稅收合作的困難。

五、大國稅收視角下國際稅收合作的開展

根據以上的分析和論述可知，目前隨著國際逃稅漏稅的問題日益嚴重，很多國家開始倡導進行國際稅收合作。本文通過分析和論述，闡述了目前國際環(huán)境下，開展國際稅收合作的必要性和可行性。進而對大國稅收視角下我國參與國際稅收合作的策略展開了調查，主要包括以下幾個方面：

（一）我國應對國際稅收合作的原則

對于我國來講，是世界上最大的發(fā)展中國家，為了更好地促進我國經濟的發(fā)展，必須要積極地參與到國際貿易當中。因此，在推進國際稅收合作的過程中，必須要始終堅持一些原則，為此可以做到以下幾點：第一，我國應該在推進國際稅收合作時，積極地表達自己的意愿，同時明確自己的態(tài)度，進而能夠更好地爭取自己在國際稅收合作的利益，力爭能夠進一步推進國際稅收合作的達成；第二，需要堅持謹慎的態(tài)度，在推進國際稅收合作的過程中，不免會損害某些國家的利益，因此在促進國際稅收合作達成的過程中，要始終堅持謹慎的態(tài)度，對于利益矛盾應該給予恰當的處理；第三，在推動國際稅收合作的過程中，要始終維護好發(fā)展中國家的利益，雖然目前我國經濟得到了較大的發(fā)展，但是與其他發(fā)達國家相比依然存在一定的差距，因此必須要在國際稅收合作時，維護好切身利益，進一步推動我國經濟的發(fā)展；第四，要用可持續(xù)發(fā)展的眼光看待國際稅收合作，促進國際稅收合作不僅僅需要本國的稅收機構，而且還涉及到與其他國家稅收部門的合作，因此不僅僅需要積極開展合作，而且在合作的過程中還存在一定的利益沖突，所以需要始終用可持續(xù)發(fā)展的眼光看待國際稅收合作。

（二）我國應對國際稅收合作的對策

在開展國際稅收合作的過程中，不僅僅需要堅持一定的原則，而且還需要落實相應的對策，更好地迎接國際稅收合作的機遇和挑戰(zhàn)。通過本文的分析和論述可知，目前我國應對國際稅收合作的對策，主要包括以下幾個方面：第一，盡量爭取較多國家的支持，為了更好地推進國際稅收合作，應該向多個國家說明國際稅收合作的重要意義，從而更好地取得這些國家的支持，團結一切能夠團結的國家和力量；第二，要積極爭取發(fā)達國家的支持，在進行國際稅收合作的過程中，發(fā)達國家始終處于較為強勢的地位，因此為了更好地推進國際稅收合作，需要爭取發(fā)達國家的支持，才能夠避免國際稅收合作的重要阻礙；第三，積極宣傳國際稅收合作的重要性，使得各個國家能夠充分認識到國際稅收合作的重要性，從而能夠為了更好地維護本國利益，加入到國際稅收合作中來；第四，進一步提高我國的稅管理水平，不斷完善我國稅收相關的法律法規(guī)，同時應該不斷促進我國國際稅收工作的開展，提高稅收機構的工作效率，積極迎接國際稅收合作的機遇。

六、小結

促進國際稅收合作是增強國際經濟和貿易發(fā)展的重要條件，因此本文通過對國際稅收合作必要性和可行性進行了論述，進而提出了促進國際稅收合作的相關策略。相信，隨著我國與其他國家國際稅收合作的不斷加強，能夠更好地完善我國國際稅收的相關策略，更好地促進我國經濟和世界經濟的發(fā)展和交流。

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作者簡介：宋智敏（1990-），男，漢族，福建莆田人，現(xiàn)供職于福建省莆田市城廂區(qū)國家稅務局，科員，本科學歷，在讀碩士，研究方向：稅收、公司理財與財務管理。