冀宣

（石家莊經(jīng)濟學院財務處，河北 石家莊 050031）

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我國高校防腐敗中的內(nèi)部審計問題研究

冀宣

（石家莊經(jīng)濟學院財務處，河北 石家莊 050031）

摘要：近年來，由于我國高校內(nèi)部審計工作起步晚，審計方法比較落后，相關(guān)人員對審計工作沒有重視起來，導致我國一些高校的經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象嚴重。為保證高校經(jīng)濟活動合法、有效的進行，提高高校的管理水平，對高校經(jīng)濟腐敗預防、監(jiān)控、治理等問題深入研究，已成為當務之急。本文通過分析高校腐敗的現(xiàn)狀及成因，進而探討高校內(nèi)部審計的作用和發(fā)展中存在的問題，提出加強高校防范腐敗內(nèi)部審計的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；高校經(jīng)濟腐?。恍袠I(yè)類腐敗

隨著高校自主決策權(quán)的擴大，其更廣泛的參與市場經(jīng)濟，高校經(jīng)費來源不斷的多元化，同時，國家加大對高校的教育投入，經(jīng)費大幅增加，但原有的財務管理和監(jiān)督機制卻相對落后，導致近年來高校腐敗案件頻發(fā)，嚴重影響了其作為人才培養(yǎng)堡壘的作用，也導致了社會對高校形象的信任危機。教育改革需求日漸突出，同時，高校想在激烈的競爭中生存，必須要加強內(nèi)部管理，加強自我約束機制，防止高校腐敗現(xiàn)象的滋生。查漏補缺、查錯糾弊的審計已不能適應新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校的內(nèi)部審計必須適應新的審計需求，加快發(fā)展，才能充分發(fā)揮審計的作用。

一、我國高校腐敗的現(xiàn)狀

物必先腐，而后蟲生。腐敗問題是各國都棘手的頑疾。近幾年，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，腐敗在我國的高校中也不斷的滋生和蔓延。隨著社會的發(fā)展，高校的大規(guī)模招生，學生人數(shù)急劇增加，高校對辦學空間、教學設備、生活用品的需求也急劇上升。由此，資金流動數(shù)額巨大，腐敗的現(xiàn)象在被稱為“象牙塔”的高校出現(xiàn)，基建、招生、大宗物資采購、后勤管理、財務等部門都成了腐敗滋生的重災區(qū)。

在高校腐敗案件中，經(jīng)濟類腐敗案最為頻發(fā)。高校的經(jīng)濟類腐敗案中有一般腐敗現(xiàn)象中出現(xiàn)的各種收受賄賂等行為，也有其自身的一些特有現(xiàn)象，比如將科研經(jīng)費購置的設備、器材等據(jù)為己有，或套取科研經(jīng)費，用于非科研目的等等。這些經(jīng)濟類腐敗案多發(fā)生在高校管錢、管物的部門。如，2003年至2011年，長春大學原副校長門樹廷，利用其負責學校后勤和基建的職務之便，索取和收受他人賄賂高達939萬余元。該案并非個案，一定程度說明了高校內(nèi)部審計放腐敗的低效。某大學建筑設計研究院會計鄭某交代了其在擔任財務處會計科副科長及建筑設計研究院會計期間，貪污巨額公款的犯罪事實。2000年10月，鄭某利用職務之便，以“倒戶”名義開出轉(zhuǎn)賬支票，并在其朋友開辦的天津某技術(shù)有限公司倒出現(xiàn)金的手法，企圖將某煉油設計院匯給其所在單位的3萬元技術(shù)服務費據(jù)為己有。但因有人要領取技術(shù)服務費，鄭某趕緊私自開出一張4萬元的轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)該技術(shù)有限公司將3萬元人民幣資金劃入該大學財務處的賬戶進行平賬，而剩余的l萬元人民幣劃回設計院賬戶。后來，鄭某用某研究所給付單位的4萬元管理費，與其私自開出的4萬元人民幣轉(zhuǎn)賬支票平賬，繼而將設計院賬上的余款l萬元人民幣，通過該大學留學生食堂的王某倒出現(xiàn)金，終據(jù)為己有。腐敗分子多數(shù)不是單獨作案，往往是領導級人物帶領下級共同作案，或校領導背后勾結(jié)作案，呈現(xiàn)集體、團體共同貪污腐敗。

高校的腐敗還突出的表現(xiàn)為行業(yè)類腐敗和學術(shù)類腐敗。行業(yè)類腐敗主要是指個別行為人利用手中職務之便，在招生錄取、考試通過、學生轉(zhuǎn)專業(yè)或是入黨等活動中出現(xiàn)的“吃拿卡要”等腐敗行為，這類腐敗行為具有很強的行業(yè)色彩。高校腐敗中還有一類為學術(shù)類腐敗。近年來，高校中盛行所謂的“跑項目”、“跑職稱”、“跑評獎”等現(xiàn)象，都是典型的學術(shù)類腐敗。這類腐敗發(fā)生在如科研立項、科研成果鑒定評獎、職稱評審、導師遴選，甚至論文專著的撰寫等活動中，正常的學術(shù)運作和管理受到非學術(shù)因素如行政權(quán)力、金錢、關(guān)系、人情等的侵擾和影響，嚴重影響了高校作為學術(shù)集體的正常運行。

二、我國高校腐敗現(xiàn)象的成因分析

高校腐敗現(xiàn)象嚴重損害了高校的形象，也必將影響到所培養(yǎng)人才的質(zhì)量。高校的腐敗與其市場行為增多關(guān)系密切，同時更是高校管理機制不完善、思想道德建設缺失、監(jiān)督力度小的直接后果。高校腐敗案件多發(fā)的原因主要表現(xiàn)在內(nèi)部和外部兩個方面。

（一）內(nèi)部：部分領導法制觀念淡薄，管理制度存在漏洞。

高校干部的文化素質(zhì)通常會較高，但很多人的法制觀念卻很淡薄，其結(jié)果是腐敗預防工作流于形式。有些人甚至不以廉政為榮，反而以有權(quán)搞點腐敗為榮。高校的工程建設和招生領域，往往是校領導說了算，權(quán)利高度集中，腐敗分子乘機而入。歷史學家阿克頓勛爵的名言：“權(quán)力趨向于腐敗，絕對權(quán)力絕對腐敗”。權(quán)力高度集中的同時法律意識淡薄，自然無法將權(quán)利關(guān)進制度的籠子，使得基建和招生成為高校腐敗的重點區(qū)域。

高校是以教學和科研為主的事業(yè)單位，其內(nèi)部管理和監(jiān)督確實是薄弱環(huán)節(jié)。高校的監(jiān)督管理存在漏洞，沒有獨立的監(jiān)管機構(gòu)，校務不公開，難以保障民主監(jiān)督發(fā)揮實效。目前許多高校校長手中都掌控著少則千萬元，多則上億元的資金。用錢時只需校內(nèi)同意即可，非常方便，但具體使用情況卻缺乏相應的監(jiān)管。同時，由于經(jīng)濟責任有時確實難以界定，給腐敗分子留下了可鉆的制度漏洞。

（二）外部：缺乏監(jiān)管，預防體系落后。

我國地域廣闊，高校散布在全國各地，主管部門難以實施全面監(jiān)管。高校的運行具有一定的封閉性和獨立性，其經(jīng)費自收自支，缺乏社會監(jiān)督。同時，高校內(nèi)部由于權(quán)利的高度集中，使得難以監(jiān)督到校領導級別。

內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不健全，外部監(jiān)督力量不足，造成高校缺乏有效的腐敗預警和發(fā)現(xiàn)機制。絕大多數(shù)已發(fā)案的高校腐敗案件大都是由司法機關(guān)自行摸排得到的線索。此外，對腐敗問題的懲處也存在不嚴的現(xiàn)象，造成腐敗成本低，就會有人以身試險。

三、內(nèi)部審計在高校防腐敗中的作用

內(nèi)部審計主要是通過采取調(diào)查、了解、詢問等方法，針對授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、預算和績效考評等流程控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)查了解是否已發(fā)生腐敗現(xiàn)象，或是否存在利于腐敗滋生的環(huán)境。通過規(guī)范工作流程，建立起配合與制約相結(jié)合的內(nèi)控制度。

內(nèi)部審計可以促進明確各類崗位、環(huán)節(jié)和人員的職責，促進推行重點部門和關(guān)鍵崗位的干部定期輪換交流，從源頭上預防腐敗。在高校的各項經(jīng)濟活動之中開展內(nèi)部審計，推行事前審計、事中審計與事后審計相結(jié)合，可以促使領導干部和有關(guān)工作人員提高依法、按規(guī)辦事的自覺性，防止權(quán)力濫用。

內(nèi)部審計可以提高教育投資的效益，可以督促落實制度并保證制度執(zhí)行到位。通過內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象和擠占挪用教育經(jīng)費問題，采取措施加以制止、糾正，提高資金的使用效益。

四、高校內(nèi)部審計中存在的問題

內(nèi)部審計缺乏獨立性，且權(quán)威性不夠。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，而當前的實際情況是，我國的大部分高校其內(nèi)部沒有審計部門，即使有，其審計部門與其他部門也是平行關(guān)系，這就弱化了內(nèi)部審計的獨立性，使其無法充分發(fā)揮其權(quán)威性。

內(nèi)部審計的工作內(nèi)容匱乏，審計范圍比較小。傳統(tǒng)的高校審計工作主要集中在財務審計、舞弊的預防和經(jīng)濟責任的審計等。常規(guī)內(nèi)部審計多，而專項、重點內(nèi)部審計少；傳統(tǒng)內(nèi)部審計多，管理內(nèi)部審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少。當前國內(nèi)高校內(nèi)部的財務狀況和結(jié)構(gòu)有了新的變化，一些涉及到高校的重大財務活動，比如投資風險審計、IT 審計、環(huán)境審計等等卻不在傳統(tǒng)的審計工作范圍之內(nèi)，為腐敗埋下了隱患。

內(nèi)部審計對財務的監(jiān)管力度不夠。財務監(jiān)管是高校經(jīng)濟活動規(guī)范、合法的重要保障，而當前的高校內(nèi)部審計沒有充分認識到財務監(jiān)管的重要性。高校財務工作日趨復雜和多樣，而財務監(jiān)管經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題后才采取補救和防范措施，滯后性明顯，無法適應財務監(jiān)管工作的新發(fā)展。內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分，沒有真正做到制度化，存在審核“死角”。

五、加強高校防范腐敗內(nèi)部審計的措施

（一）合理定位，提高內(nèi)部審計部門的獨立性。

內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)涵應該是組織上的獨立性、人員上的獨立性以及由此延伸出的對工作獨立性和經(jīng)費獨立性的要求。內(nèi)部審計的獨立性要求高校制定可行的內(nèi)審方案，以保證審計人員可以不受到外界干擾的獨立工作。如因自身力量所限，還可以委托社會審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計。

（二）提高內(nèi)部審計在高校管理和權(quán)力監(jiān)督中的作用。

實施中層干部輪崗制：在內(nèi)審部門獨立的前提下，制定合理的輪崗流程，遵循總體穩(wěn)定、局部輪換的原則，有計劃、有步驟的進行。輪崗有利于避免中層干部走上腐敗的歧途。高校還可以從事前、事中、事后三方面對資金運動開展全過程監(jiān)督，形成監(jiān)督體系。不僅逢離必審，而且推行先審后離、先審后任。

（三）建立內(nèi)部審計問責制度。

建立嚴格的問責機制，實行反腐責任人制度。完善與經(jīng)濟責任內(nèi)部審計相對應的法律法規(guī)。進一步提高認識，切實把經(jīng)濟責任內(nèi)部審計工作作為加強高校管理和監(jiān)督的主要手段來抓。確定重點部門和領導干部，結(jié)合任職情況，編制內(nèi)部審計計劃。充分發(fā)揮內(nèi)部審計聯(lián)席會的作用，加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。規(guī)范經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的責任認定機制，增強制度的可操作性。

（四）建立監(jiān)督平臺，審計報告適度公開。

陽光是最好的防腐劑。公開述職報告、審計內(nèi)容、審計程序、審計結(jié)果應是審計工作今后發(fā)展的方向。國際內(nèi)部審計實務標準指出：審計執(zhí)行主管應將審計結(jié)果向合適的對象發(fā)布。但目前以適度公開為宜。實際工作中還要強化審計成果的轉(zhuǎn)化。對審計報告提出的問題，要反饋意見，更要抓整改、督辦。

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項目名稱：國家審計在國家治理中的作用研究。項目批準號：201515

中圖分類號：G647；F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）01-0170-02