王小平

新形勢(shì)下的政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)，需要?jiǎng)?chuàng)新思路、深化審計(jì)內(nèi)容、改進(jìn)審計(jì)方法。南城縣審計(jì)局認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)把審計(jì)政策關(guān)、審計(jì)程序關(guān)、外聘中介關(guān)、合同執(zhí)行關(guān)、圖紙變更關(guān)、工程增減關(guān)和自身約束關(guān)，嚴(yán)防投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持做到五個(gè)到位。2015年完成政府投資項(xiàng)目36個(gè)，送審金額6.26億元，審定金額5.51億元，在縣重點(diǎn)辦已審減的情況下，再次核減率為12%，為政府節(jié)約資金7 500萬(wàn)元，受到縣委、縣政府的好評(píng)。

一、嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，堅(jiān)持依法依規(guī)到位。該局嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，把工程項(xiàng)目建成為民心工程、效益工程、廉潔工程。一是嚴(yán)格審查招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》，嚴(yán)格審查確定招投標(biāo)人、編制招投標(biāo)文件，把握招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，除審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)資料編制內(nèi)容的合法性、完整性和準(zhǔn)確性外，還重點(diǎn)把握其實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，認(rèn)真查看投標(biāo)文件是否與中標(biāo)合同保持一致；嚴(yán)格審查招投標(biāo)人之間的關(guān)系，根據(jù)招投標(biāo)容易出現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象，挖掘線索、了解招投標(biāo)人的股東結(jié)構(gòu)、投資比例及其變化情況，查看招投標(biāo)人之間或者投標(biāo)與投標(biāo)人之間的重要協(xié)議和資金流向，審查評(píng)審委成員的背景與資格。二是嚴(yán)格審查合同約定的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國(guó)合同法》嚴(yán)格合同約束，建立健全合同底線分解制度、定期工作報(bào)告制度、工程項(xiàng)目變更管理制度、合同總結(jié)評(píng)價(jià)制度，認(rèn)真規(guī)范合同文本內(nèi)容，杜絕合同轉(zhuǎn)包和違法分包等現(xiàn)象。三是嚴(yán)格審查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算情況。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《政府核準(zhǔn)投資項(xiàng)目管理辦法》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，嚴(yán)把工程項(xiàng)目預(yù)算關(guān)、簽證手續(xù)關(guān)、工程質(zhì)量關(guān)、價(jià)格材質(zhì)關(guān)、定額套用關(guān)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)、項(xiàng)目效益關(guān)，促進(jìn)工程項(xiàng)目效益最大化。

二、嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)，堅(jiān)持監(jiān)督監(jiān)管到位。該局堅(jiān)持陽(yáng)光審計(jì)，認(rèn)真接受社會(huì)監(jiān)督，同時(shí)也監(jiān)督實(shí)施政府投資項(xiàng)目的有關(guān)單位，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。一是政府投資送審項(xiàng)目審計(jì)由業(yè)主單位直接送審向業(yè)主單位交重點(diǎn)辦審核復(fù)核后送審計(jì)局審計(jì)轉(zhuǎn)變；二是政府投資簽證項(xiàng)目審計(jì)由事后審計(jì)向?qū)徲?jì)局派人到縣重點(diǎn)辦全程跟蹤審核，經(jīng)重點(diǎn)辦、業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)特派員、紀(jì)檢特派員簽證后送審計(jì)局審計(jì)轉(zhuǎn)變；三是政府投資資金審計(jì)由以工程核減審計(jì)為主向工程建設(shè)程序、制度管理、財(cái)務(wù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；四是政府投資對(duì)象審計(jì)由以建設(shè)施工單位審計(jì)為主，向既審計(jì)建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購(gòu)、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；五是政府投資績(jī)效審計(jì)由真實(shí)合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；六是政府投資問(wèn)題審計(jì)由查違紀(jì)違法問(wèn)題為主向查違規(guī)問(wèn)題，最大限度地規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)一步提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

三、嚴(yán)把外聘中介關(guān)，堅(jiān)持制度規(guī)范到位。該局堅(jiān)持用制度規(guī)范中介服務(wù)行為，加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。一是建立中介委托搖號(hào)制。委托縣財(cái)政采購(gòu)辦和縣公共資源交易中心，通過(guò)網(wǎng)上公開(kāi)報(bào)名、專家公開(kāi)審查、公共資源中心公開(kāi)搖號(hào)，錄用了10家實(shí)力較強(qiáng)、資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu)，且每個(gè)項(xiàng)目委托中介審計(jì)都經(jīng)過(guò)公共資源交易中心搖號(hào)確定。二是建立項(xiàng)目中介約談制。對(duì)500萬(wàn)以上項(xiàng)目，實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)定期對(duì)項(xiàng)目主審和聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就項(xiàng)目完成時(shí)間、質(zhì)量要求及廉政紀(jì)律進(jìn)行約談。三是建立重點(diǎn)項(xiàng)目全程二審制。對(duì)1 000萬(wàn)以上的重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行二審，在一審的基礎(chǔ)上，從聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)中隨機(jī)抽取二審單位實(shí)施。四是建立二審費(fèi)用一審支付制。即項(xiàng)目中介二審過(guò)程中核減率較大產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，由一審實(shí)施單位支付，將核減空間壓縮在一審過(guò)程中。五是建立在手項(xiàng)目限時(shí)限額制。規(guī)定中介機(jī)構(gòu)庫(kù)存項(xiàng)目數(shù)額，避免大量項(xiàng)目同時(shí)滯留在某一中介機(jī)構(gòu)。六是建立審計(jì)質(zhì)量考核淘汰制。制定聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)管理辦法，按年度進(jìn)行百分制考核，實(shí)行末位淘汰。七是建立重大項(xiàng)目跟蹤負(fù)責(zé)制。對(duì)政府投資2 000萬(wàn)元以上項(xiàng)目，在聘請(qǐng)中介審核的基礎(chǔ)上，該局固投組分別進(jìn)行跟蹤審計(jì)，嚴(yán)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、嚴(yán)把項(xiàng)目變更關(guān)，堅(jiān)持審計(jì)內(nèi)容到位。該局注重政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、施工圖、合同價(jià)、工程量清算、工程結(jié)算等內(nèi)容的審計(jì)，認(rèn)真把好圖紙變更、工程量增減和隱蔽工程結(jié)算關(guān)。一是注重審計(jì)項(xiàng)目概算的合規(guī)性。重點(diǎn)審查概算所列工程項(xiàng)目是否符合建設(shè)項(xiàng)目前期決策批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或立項(xiàng)批文的標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用是否發(fā)生、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合規(guī)、費(fèi)用之間是否重復(fù)計(jì)算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)。二是注重審計(jì)施工圖預(yù)算的正確性。重點(diǎn)審查所編預(yù)算與施工圖紙是否一致，查證各項(xiàng)計(jì)算是否與有關(guān)規(guī)定一致，是否有虛假或錯(cuò)漏，驗(yàn)證其可行程度，檢查各分項(xiàng)工程是否完整無(wú)缺和預(yù)算量、計(jì)價(jià)、計(jì)費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。三是注重審計(jì)工程項(xiàng)目合同的合法性。重點(diǎn)審查合同范本是否規(guī)范、簽合同人與投標(biāo)人是否一致、各項(xiàng)約束指標(biāo)政策是否遵循了依法、公平、公正原則。四是注重審計(jì)工程量清單的完整性。重點(diǎn)審查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范，工程量清單項(xiàng)目中的費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理，是否存在漏項(xiàng)或重算現(xiàn)象。五是注重審計(jì)工程結(jié)算的真實(shí)性。重點(diǎn)審查前期、中期、后期結(jié)算方式是否合理控制了工程造價(jià)，合同付款方式以及可調(diào)價(jià)的調(diào)整因素是否合理，計(jì)算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否與該地區(qū)工程造價(jià)指數(shù)相匹配。

五、嚴(yán)把自身約束關(guān)，堅(jiān)持防控并舉到位。該局按照“打鐵還需自身硬”的要求，強(qiáng)化自身約束，堅(jiān)持防控并舉。一是教育防范、制約監(jiān)督，筑牢思想防線。該局先后修訂了《政府投資項(xiàng)目廉政監(jiān)督制度》，對(duì)照《條例》和《準(zhǔn)則》進(jìn)一步開(kāi)展廉政警示教育，促使審計(jì)人員自覺(jué)規(guī)范審計(jì)行為，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目督查回訪制度，定期或不定期對(duì)已審項(xiàng)目進(jìn)行抽查。二是風(fēng)險(xiǎn)防范、懲防并舉，加強(qiáng)預(yù)警處置。該局一方面對(duì)審計(jì)執(zhí)法權(quán)可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)信息收集、分析、處置反饋制度；另一方面采取糾錯(cuò)、告誡、批評(píng)、教育等處置方式糾正失誤和偏差。三是信息公開(kāi)、暢通渠道，強(qiáng)化公眾監(jiān)督。進(jìn)一步完善南城審計(jì)網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容，及時(shí)公開(kāi)社會(huì)關(guān)心、群眾關(guān)注的政府投資項(xiàng)目審計(jì)信息，同時(shí)明確公開(kāi)內(nèi)容、欄目、時(shí)限以及監(jiān)督渠道、申訴方式等，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度落實(shí)。四是創(chuàng)新機(jī)制、考評(píng)問(wèn)責(zé)，確保工作落實(shí)。該局一方面優(yōu)化投資項(xiàng)目審計(jì)環(huán)境，健全廉政規(guī)定考評(píng)制度；另一方面完善過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法，與審計(jì)人員簽訂廉政責(zé)任狀，強(qiáng)化廉政問(wèn)責(zé)，進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（作者單位：南城縣審計(jì)局）