馮新磊 / 樂(lè)山師范學(xué)院數(shù)學(xué)與信息科學(xué)學(xué)院

基于模糊綜合評(píng)價(jià)模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制

馮新磊 / 樂(lè)山師范學(xué)院數(shù)學(xué)與信息科學(xué)學(xué)院

在高等教育產(chǎn)業(yè)化的大背景下，高校的財(cái)務(wù)管理迎來(lái)了新的變化和挑戰(zhàn)。高校的財(cái)政收入也從單純依靠政府撥款向由政府撥款和自籌資金的多樣化方式轉(zhuǎn)化。自從高校開(kāi)始擴(kuò)招以來(lái)，各地的大學(xué)紛紛興起了校區(qū)擴(kuò)建的高潮。由于財(cái)政的不足，高校規(guī)模的擴(kuò)張不可能完全由政府買(mǎi)單，許多高校的建設(shè)依靠銀行貸款來(lái)支撐。但是銀行的貸款累積到一定的程度就有引起高校破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以在這種高校的擴(kuò)張浪潮中，我們要時(shí)刻牢記風(fēng)險(xiǎn)，管理好高校的財(cái)務(wù)。本文我們提出了一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)綜合模型。首先利用模糊綜合評(píng)價(jià)模型分析每年的高校財(cái)務(wù)狀況，再利用得到的數(shù)據(jù)，建立預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)的數(shù)學(xué)模型，如GM(1,1)模型。預(yù)測(cè)模型的建立，可以幫助高校提前應(yīng)對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前想出解決的辦法，防患于未然。

高校財(cái)務(wù)； 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)； 模糊綜合評(píng)價(jià)； GM(1,1)模型

一、建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制的必要性

隨著高等教育改革的不斷深入，高校得到了越來(lái)越多的自主管理權(quán)，高校獲取資金的方式也從政府撥款到政府撥款和資金自籌共存的多種方式?，F(xiàn)在高校的發(fā)展處在一個(gè)蓬勃發(fā)展的階段，大學(xué)擴(kuò)招以后，學(xué)生數(shù)量增多，使得高校的規(guī)模的也來(lái)越大，這樣帶來(lái)了諸多的問(wèn)題，比如師生比縮小、教室緊張等等。擴(kuò)招導(dǎo)致了很多學(xué)校興起了擴(kuò)張的高潮，采取通過(guò)兼并其它弱勢(shì)學(xué)?；蚺d建新的校區(qū)的方式。同時(shí)有些領(lǐng)導(dǎo)為了自己的政績(jī)，把學(xué)校的規(guī)模發(fā)展的過(guò)大，導(dǎo)致銀行貸款難以還清，使學(xué)校出現(xiàn)了前所未有的困難局面。

據(jù)調(diào)查顯示，“ 十五” 期間我國(guó)高校負(fù)債已達(dá)3000億元，有的高校負(fù)債多達(dá)10～20億元，江蘇共有115所高校，一般負(fù)債在2～8億元，已超出了學(xué)校的承受能力。廣東高校舉債興建大學(xué)城總貸款超過(guò)180億元，雖然省政府幫助償還150億的貸款，但仍留給高校巨額的債務(wù)負(fù)擔(dān)。比如吉林大學(xué)一度擁有六個(gè)校區(qū)，但最終因還不上銀行貸款而破產(chǎn)。這個(gè)例子給我們提出了很好的警示。對(duì)于學(xué)校的發(fā)展不能過(guò)于盲目，必須要有一個(gè)合適的發(fā)展規(guī)模。為了學(xué)校的健康發(fā)展，建立一個(gè)合適的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制是很有必要的。規(guī)范財(cái)務(wù)工作、監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)、保障高校財(cái)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然是高校財(cái)務(wù)工作的重心。

本文嘗試從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素入手，先對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況做個(gè)評(píng)價(jià)，然后通過(guò)對(duì)高校過(guò)去幾年的數(shù)據(jù)，建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)未來(lái)高校財(cái)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)有效地預(yù)測(cè)。

二、高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是整個(gè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的核心，它規(guī)定了評(píng)價(jià)的內(nèi)容，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的恰當(dāng)與否直接決定了評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。為達(dá)到高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的，在建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過(guò)程中，要遵循以下原則：

表1　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)和權(quán)重值

科學(xué)性原則?？茖W(xué)性原則要求所建立的指標(biāo)體系能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)，達(dá)到評(píng)價(jià)目的所選用的指標(biāo)具有代表性和完整性，指標(biāo)之間不重復(fù)、不遺漏，相互具有獨(dú)立性，能基本反映財(cái)務(wù)核算和績(jī)效評(píng)價(jià)的特點(diǎn)．

重要性原則。指標(biāo)的重要性是指指標(biāo)能夠?qū)Ω咝５呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生持久而重要的影響。這里的重要性原則是指全面性與重要性相結(jié)合的原則。高校財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制的指標(biāo)要保持全面性,這樣才能從不同側(cè)面和不同方面揭示高校 中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范情況。然而，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，我們只要抓住主要矛盾就可以了，忽略次要矛盾，這樣才能?chē)@核心問(wèn)題展開(kāi)評(píng)價(jià)。

由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中應(yīng)考慮的主要內(nèi)容及其因素，以及它們之間的隸屬關(guān)系，可將高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系劃分為資金籌集、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)績(jī)效三個(gè)方面。

三．高校財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型

下面我們給出高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)模型，其步驟如下

第一步：確定評(píng)價(jià)因素、評(píng)價(jià)等級(jí)

第二步：確定隸屬度

第三步：計(jì)算某高校j年度財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)結(jié)果()x j

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為得分大于或等于60分時(shí)是安全的，否則認(rèn)為是處于危險(xiǎn)的，就應(yīng)該引起校領(lǐng)導(dǎo)的重視。

第四步：根據(jù)連續(xù)幾個(gè)年度的數(shù)據(jù)，利用GM(1,1)模型來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)幾年的發(fā)展趨勢(shì)。

GM(1,1)定義為

這里,a u是參數(shù)。展開(kāi)上式得

令

利用最小二乘法求得參數(shù)

接著進(jìn)行檢驗(yàn)，令()kε為殘差

一般要求()20％kε≤，最好是()10％kε≤。令op為精度

經(jīng)檢驗(yàn)，如果模型的精度達(dá)到我們的要求，我們才能用這個(gè)模型預(yù)測(cè)高校的風(fēng)險(xiǎn)。否則會(huì)引起失效，起不到應(yīng)有的作用。

四、例證分析

按照第三部分所建立的指標(biāo)體系和綜合評(píng)價(jià)模型，本文選取了某高校2001-2010年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)．有關(guān)數(shù)據(jù)取自高校上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表．通過(guò)邀請(qǐng)一些專(zhuān)家對(duì)21個(gè)指標(biāo)進(jìn)行模糊化處理，得到歷年來(lái)的各個(gè)指標(biāo)的隸屬度，數(shù)據(jù)見(jiàn)下表。

表2　某高校2001-2010年度財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬值

利用公式經(jīng)過(guò)計(jì)算，某高校j年度財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)結(jié)果()x j如下

表3　某高校2001-2010年度財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)值

則

這樣我們就得到了預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的模型

利用（*）分別計(jì)算01-10年的預(yù)測(cè)值得到

由此數(shù)據(jù)能夠得到我們的模型對(duì)該高校的財(cái)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測(cè)是可行的。利用（*）式分別計(jì)算10～20年預(yù)測(cè)值得到

表四　某高校2011-2020年度財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)值

從上述的數(shù)據(jù)來(lái)看，該高校財(cái)政管理應(yīng)該處于安全位置，并且發(fā)展會(huì)越來(lái)越好。值得需要說(shuō)明的是，從上述預(yù)測(cè)的數(shù)值來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)的結(jié)果是呈遞增的趨勢(shì)，這個(gè)結(jié)果是顯然的。因?yàn)樵撃Ｐ褪沁f增函數(shù)。雖然實(shí)際的數(shù)據(jù)可能不是呈單調(diào)的，上下會(huì)有波動(dòng)，但是誤差相差不會(huì)太大。該模型能反映該高校財(cái)政管理水平的變化趨勢(shì)，從而能夠給學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校未來(lái)發(fā)展的決策提供重要參考依據(jù)。當(dāng)然有些高校的財(cái)務(wù)狀況會(huì)越來(lái)越好，有些會(huì)越來(lái)越差，越來(lái)越差的高校一點(diǎn)要警醒風(fēng)險(xiǎn)。

從函數(shù)的單調(diào)性上來(lái)說(shuō)，該模型比較適合預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況越來(lái)越好或者越來(lái)越壞的那些高校。對(duì)于那些每年的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)值差別比較大，起伏波動(dòng)比較大，但是總體趨勢(shì)呈無(wú)明顯變化的高校，GM(1,1)模型不太適合預(yù)測(cè)它們的財(cái)務(wù)的未來(lái)好壞的變化趨勢(shì)，這時(shí)可以采用多項(xiàng)式差值方法建立的模型來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)未來(lái)好壞的變化趨勢(shì)。GM(1,1)模型有其缺陷性，這也是我們必須去驗(yàn)證模型的可行性的原因。

五、結(jié)論

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的機(jī)制建設(shè)涉及定性和主觀的因素較多，對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的定量評(píng)價(jià)較為困難。筆者運(yùn)用模糊綜合評(píng)判法對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，但是本文在評(píng)價(jià)機(jī)制體系以及各個(gè)指標(biāo)的選取、權(quán)重的確定等方面還有進(jìn)一步研究的必要。指標(biāo)的選取要遵循完整性、不能重復(fù)性和科學(xué)性的特點(diǎn)，能不能找到一種更合理的指標(biāo)體系是我們以后關(guān)注的一個(gè)重要課題。隨著權(quán)重值不同預(yù)測(cè)的結(jié)果也會(huì)大相徑庭，所以以后有待在這一方面加強(qiáng)研究，使得結(jié)果更加準(zhǔn)確。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和學(xué)校體制改革的不斷深入，高校自我發(fā)展、自我約束的機(jī)制正在形成，政府直接管理高校模式下以預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)指標(biāo)為核心的評(píng)價(jià)體系需要向政府間接管理高校模式下以財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)為核心的指標(biāo)體系轉(zhuǎn)變．對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，再利用往年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，可以及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋財(cái)務(wù)信息，了解學(xué)校發(fā)展?jié)摿?，及時(shí)預(yù)測(cè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)。這有利于高校提前面對(duì)未來(lái)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于在事故發(fā)生之前就找到解決問(wèn)題的辦法，防患于未然。

通過(guò)利用現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系所提供的信息資料，從財(cái)務(wù)角度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理與績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，高校人財(cái)物的利用情況能夠通過(guò)具體指標(biāo)體現(xiàn)出來(lái)，能夠幫助高校發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，也可以有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，提高有限資源的優(yōu)化配置。

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