雷亞琳

摘要：財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下普遍存在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算脫節(jié)的問題，通過創(chuàng)建科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)稽核體系，不僅能夠有效的解決財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算脫節(jié)的問題，同時還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，文章針對財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的創(chuàng)建進(jìn)行了研究，并探析了財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的實(shí)施步驟和效果，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式;財(cái)務(wù)稽核體系;步驟

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

財(cái)務(wù)稽核體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理和推動企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)稽核體系，能夠有效的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，以此保證財(cái)務(wù)稽核工作、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效、有序的運(yùn)行。值得注意的是，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系，在實(shí)施的過程中需要嚴(yán)格按照相關(guān)步驟進(jìn)行，以此充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核體系的作用。因此，文章針對財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)稽核體系的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的創(chuàng)建

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的創(chuàng)建需要遵循全面覆蓋、突出重點(diǎn)的原則，采用四級交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，具體表現(xiàn)為：第一級，自我稽核，自我稽核是將崗位作為基本稽核單元，并由在崗人員按照一定的頻次對自身崗位工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)和工作內(nèi)容進(jìn)行自我稽核，即所有的員工都需要承擔(dān)稽核的職責(zé)，以此實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)部所有業(yè)務(wù)的全面稽核，自我稽核是財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下防范或者規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提;第二級，組織內(nèi)部橫向稽核，橫向稽核由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理與稽核人員承擔(dān)，按照一定的周期對某個階段的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)，同時采用和其他業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)性稽核;第三級，專業(yè)職能部門縱向稽核，專業(yè)職能部門縱向稽核是對自我稽核以及組織內(nèi)部稽核的復(fù)核，由專業(yè)職能部門對財(cái)務(wù)進(jìn)行專業(yè)縱向稽核，根據(jù)財(cái)務(wù)稽核的實(shí)際要求，按照相關(guān)規(guī)定和既定頻率對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)的稽核環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查;第四級，全視角財(cái)務(wù)稽核，基于上述三級稽核，利用全視角財(cái)務(wù)稽核對所有稽核環(huán)節(jié)的有效性進(jìn)行復(fù)核，通過反向檢查的方式，檢查關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置是否合理，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)核算管理的全視角、全過程監(jiān)控和稽核，對高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行事前預(yù)防、事中控制以及事后檢查。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的實(shí)施步驟

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系，其目的在于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，盡可能的降低各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)核算工作造成的影響。嚴(yán)格遵循全面覆蓋和突出重點(diǎn)的原則，創(chuàng)建四級交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，為了保證該財(cái)務(wù)稽核體系能夠順利的實(shí)施，需要嚴(yán)格按照以下步驟：

第一步：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估。企業(yè)經(jīng)營過程中存在許多風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)影響的領(lǐng)域進(jìn)行分類，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下幾種：關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別時通常采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，對所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行綜合評估，并根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的繪制，明確所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級，按照重要性原則，將中等以上風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)納入稽核體系，并保證所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核工作都能夠真正的貫徹與落實(shí)。

第二步：財(cái)務(wù)核算工作流程的梳理。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算管理工作流程對納入財(cái)務(wù)稽核體系的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，并繪制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作流程圖，并做好財(cái)務(wù)工作流程文檔描述工作。

第三步：明確財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)與關(guān)鍵控制點(diǎn)。根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作流程圖、財(cái)務(wù)工作流程文檔和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，確定財(cái)務(wù)工作流程中需要承擔(dān)稽核職責(zé)的責(zé)任崗位名稱和關(guān)鍵控制點(diǎn)。并且采用what（做什么）、how（怎么樣）、where（什么系統(tǒng)）、who（誰）、when（什么時間）的表達(dá)方式，對財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行明確。

第四步：財(cái)務(wù)稽核崗位稽核記錄表以及工作矩陣的制作。根據(jù)財(cái)務(wù)工作崗位的設(shè)置表進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核工作矩陣的制作，并把財(cái)務(wù)核算管理流程中承擔(dān)相應(yīng)稽核工作的崗位稽核操作要求填寫在財(cái)務(wù)稽核工作矩陣相應(yīng)的位置。對財(cái)務(wù)稽核工作矩陣中所有稽核職責(zé)的崗位稽核操作要求和流程進(jìn)行匯總，然后按照稽核時間、頻率、成果、方法以及內(nèi)容等，對財(cái)務(wù)稽核工作矩陣中的稽核職責(zé)進(jìn)行分解，獲得財(cái)務(wù)稽核體系崗位職責(zé)表，并將該崗位職責(zé)表作為財(cái)務(wù)稽核工作的操作依據(jù)。

四、財(cái)務(wù)稽核體系的實(shí)施效果

1.有效的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。對于日常工作過程中存在的問題進(jìn)行全面采集，制定財(cái)務(wù)部高風(fēng)險(xiǎn)問題清單，并由專人對所有問題進(jìn)行專門處理，對財(cái)務(wù)稽核體系的稽核職責(zé)、關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充與完善，創(chuàng)建長效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制機(jī)制，能夠徹底的解決財(cái)務(wù)管理過程中存在的各種問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算工作的良性發(fā)展。同時，通過將稽核工作納入到績效考核中，能夠有效的提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，以此保證財(cái)務(wù)稽核體系能夠真正的貫徹落實(shí)到實(shí)處。

2.顯著提高財(cái)務(wù)稽核效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系和內(nèi)控體系的結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)稽核的標(biāo)準(zhǔn)化操作，避免出現(xiàn)重復(fù)勞動的現(xiàn)象，同時還能夠防止出現(xiàn)部門交叉導(dǎo)致責(zé)任不明確、工作重疊等問題，有效的提高財(cái)務(wù)稽核效率和質(zhì)量。

3.實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。文章所述四級交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，財(cái)務(wù)稽核等級和職責(zé)明確，并且嚴(yán)格按照上述流程執(zhí)行，能夠理順流程，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的四級交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估、財(cái)務(wù)核算工作流程的梳理、明確財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)與關(guān)鍵控制點(diǎn)、財(cái)務(wù)稽核崗位稽核記錄表以及工作矩陣的制作流程進(jìn)行實(shí)施，能夠明確職責(zé)，理順流程，有效的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平和提高財(cái)務(wù)稽核效率，這對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭文超.淺議財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系[J].企業(yè)文化旬刊，2015（4）：176.

[2]李少武，畢強(qiáng)，彭飛.淺析財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制相關(guān)體系的構(gòu)建——以中國電信廣東分公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為例[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2012（1）：32-34.

[3]班曉瑾.財(cái)務(wù)共享平臺下的稽核體系[J].新理財(cái)-公司理財(cái)，2010（11）：73-75.