王桂月

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）10-000-02

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要手段，對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業(yè)中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國高新企業(yè)財務管理的重要性，并針對我國高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，，提出了我國高新技術企業(yè)稅收籌劃的實施措施。

關鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財務管理 實施措施

隨著我國經濟的高速發(fā)展，特別是世界經濟一體化的日益深入，我國經濟與世界各國高度融合，我國企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須通過提高高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來增強國際競爭力，高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個國家長遠發(fā)展的核心競爭力。為促進其發(fā)展，國家先后出臺了一系列促進高新技術發(fā)展的產業(yè)及稅收政策，如何利用好這些政策，對高新技術企業(yè)自身的發(fā)展，國家產業(yè)政策實現(xiàn)有著重要作用。

一、稅收籌劃在我國高新企業(yè)財務管理中作用與意義

稅收籌劃是指納稅人為達到節(jié)稅目的，在法律規(guī)定許可的范圍內，制定的科學的節(jié)稅規(guī)劃，通過對經營、投資理財活動的籌劃，盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產經營活動為基礎，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據，設計并實施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負擔。通常是納稅人通過個人或企業(yè)活動的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經濟條件下，企業(yè)作為一個獨立的經濟利益主體，它的行為目標是追求稅后利益最大化，企業(yè)進行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內實現(xiàn)納稅成本負擔的最小化，這與采取措施降低生產經營成本一樣，是企業(yè)財務管理的重要內容，對完善企業(yè)財務管理制度、提高企業(yè)經濟效益，增強竟爭力具有重大的意義。

（一）促進國家產業(yè)政策的實施

稅收是國家實現(xiàn)宏觀調控的重要手段，國家可通過制定不同行業(yè)及不同產品的稅種與稅率，或對特定地區(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來達到引導資源合理配置，調整經濟結構，調控國家宏觀經濟的目的。稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策，通過稅收優(yōu)惠政策來進行的稅收籌劃，實現(xiàn)稅收的宏觀調控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現(xiàn)國民經濟健康、有序發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負，但是隨著產業(yè)布局的逐步合理，可以促進生產進一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實現(xiàn)同步的增長。

（二）有利于企業(yè)降低成本，維護納稅人的權益

企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴大產品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風險，實現(xiàn)納稅人權益最大化的一門綜合性科學。在實際工作中企業(yè)可能因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，而產生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經營方式、核算方式時未能實現(xiàn)稅負節(jié)省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務的同時，利用合法手段保護自己應該享有的合法權益。

（三）有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長期發(fā)展相關的策略，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術選擇的經營行為，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃，稅收籌劃是具體的經營手段，稅收籌劃應該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應該服務于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面應當考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素，另一方面，企業(yè)在運用稅收籌劃時，應正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關系，在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應的稅收籌劃措施。因此，我們在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時考慮稅收籌劃問題，就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標而不是短期的成本目標。

二、我國高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅收籌劃工作的認識缺乏力度

長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的捷徑，而認為稅收籌劃則退其次。同時，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認識上存在偏差，認為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業(yè)價值最大化的財務管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）缺乏高素質的稅收籌劃人才

稅收籌劃隨著經濟的發(fā)展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠將稅法與企業(yè)實際高度融通的專業(yè)人員來進行整體規(guī)劃。在我國現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質的復合型人才；同時，由于認識不足，目前的教育培養(yǎng)體系中也沒有針對稅收籌劃人才培養(yǎng)專門計劃，未能建立有效的人才培養(yǎng)機制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。

（三）稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風險

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的法律規(guī)范，它常隨經濟情況變化或為配合政策的需要而修正，而稅收籌劃方案要與相應的法律法規(guī)保持一致。由于我國正處在在從計劃經濟向市場經濟的轉化過程中，相應的法律法規(guī)不健全，以至于形成與經濟發(fā)展相關度高的稅收法規(guī)更新較快，而其他相關度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對原有法規(guī)進行及時清理，在執(zhí)行過程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時有發(fā)生，對稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風險。

三、我國高新技術企業(yè)稅收籌劃的實施措施

企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關法律法規(guī)的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法，進行有針對性的財務管理活動，對企業(yè)及國家宏觀經濟的發(fā)展具有重大的作用，針對我國高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：

（一）建立建全稅務法律法規(guī)和管理制度

建立建全稅務法律法規(guī)和管理制度，是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進，推行稅務行政執(zhí)法責任制，稅收征管體制實行征、管、查三分離。同時將稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準則。無論是稅務機關還是納稅人，都要嚴格遵守稅務法律法規(guī)和管理制度。在實際操作時，要學法、懂法、守法，準確理解和全面把握稅收法律內涵，關注稅收政策的變化趨勢，在企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向，減少風險和惡意避稅的嫌疑。

（二）注重專業(yè)人才培養(yǎng)

稅收籌劃是一個復雜的工程，它涉及經濟、法律、稅收、財務、金融等多方面的理論，具有很強的專業(yè)性和綜合性，需要專門的具有很強綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會隨著經濟的變動而進行不斷政策的修正，這就要求不斷強化稅收籌劃人員綜合素質，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平，加強對人才的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)財務管理的結構，適應企業(yè)的發(fā)展需要。

（三）加強對稅收法規(guī)的學習，密切關注稅收政策變化

稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經濟一體化的發(fā)展，我國經濟的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規(guī)也應隨著經濟發(fā)展的需要不斷的更新和完善，在實際進行稅收籌劃工作時，應學習與企業(yè)經營相關的稅收法規(guī)及政策變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)稅收籌劃的影響，適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃的可實施性，降低稅收籌劃的政策風險。

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