馬光遠

著名稅收專家李煒光最近發(fā)布了中國企業(yè)稅負問題的調(diào)研，他指出：“近年來國外機構(gòu)加強了對中國稅負問題的分析。如Undata公布的2013年世界主要國家的企業(yè)生產(chǎn)稅和所得稅占增加值的比重，中國是22.9%，其他國家僅在3%-13.1%之間。而國際貨幣基金組織發(fā)布的2013年主要國家非稅收入占政府收入比重，中國為42.8%，也將其他國家遠遠甩開。”

稅率接近“死亡線”

這份調(diào)研報告有三個數(shù)據(jù)特別刺眼：

一是對于稅負究竟重不重的回答。企業(yè)家認為稅收負擔很重和較重的比例很高，達87%；認為稅負可以接受的僅占8%；認為較輕和很輕的僅占1%。

二是中國企業(yè)的實際稅費負擔率接近40%的水平。要知道在我國，除新興行業(yè)以及金融等領域外，大部分企業(yè)的利潤率都不到10%。

三是如果用世界銀行世界發(fā)展指標中的“總稅率”（指企業(yè)的稅費和強制繳費占商業(yè)利潤的比例）指標來衡量，中國企業(yè)所承擔的稅負2013年為68.7%，不僅明顯高于發(fā)達國家，也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非，僅略低于巴西。2014年和2015年，中國繼續(xù)維持在68.5%和67.8%的高水平上。

一個一目了然的結(jié)論就是：中國現(xiàn)有的稅收，無論是宏觀稅負，還是企業(yè)的總體稅費負擔，都遠遠超過了很多發(fā)達國家和發(fā)展中國家，稅率之重，接近企業(yè)的“死亡線”。

每每談及中國的稅負，大家都會想起多年前福布斯的一個全球稅負痛苦指數(shù)排行榜，中國高居全球稅負痛苦指數(shù)第二名。盡管有關部門用自己的公式一再證明中國的宏觀稅負并不高，但事實上，將所有的稅負負擔都統(tǒng)統(tǒng)計算，中國的宏觀稅負早已趕英超美。負責任的學者大多同意中國的宏觀稅負應該在37%-40%的水平，而目前美國的宏觀稅負不到30%。

加稅仍是習慣性動作

多年前，世界銀行的研究成果表明，發(fā)展中國家和發(fā)達國家具有不同的“最佳宏觀稅負水平”。按照世界銀行的結(jié)論，低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右；中下等收入國家為20%左右；中上等收入國家為23%左右；高收入國家為30%左右。

中國作為一個低收入國家，宏觀稅負水平卻早已經(jīng)超越了很多高收入國家。這么高的稅負下，企業(yè)能夠活著已經(jīng)不易，談何創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型？

2011年，北京大學國家發(fā)展研究院的一項研究報告曾表明：企業(yè)近一半以上的利潤都被稅費占領，當年江浙地區(qū)72.45%的小企業(yè)預計未來6個月沒有利潤或小幅虧損，經(jīng)營信心較低；3.29%的小企業(yè)預計未來6個月可能大幅虧損或歇業(yè)，對未來經(jīng)營持悲觀態(tài)度。在此情況下，一部分中小企業(yè)只能放棄實業(yè)，很多企業(yè)能夠活著，的確是靠逃稅求生存。

我一直認為“結(jié)構(gòu)性減稅”是騙局，所謂有增有減的結(jié)果是：增的多，減的少，宏觀稅負不斷上升，減負淪為一種口號。

在國家提出供給側(cè)改革后，為企業(yè)減負是五大任務之一，有關部門拋棄了“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，直接提到降低宏觀稅負，減輕稅收的總體負擔，這是對的。2016年政府工作報告也提出了一個非常有誠意的減稅計劃：營改增稅負只減不增。但實際效果似乎并不大，營改增過程中企業(yè)不斷反映實際負擔在上升。經(jīng)濟下滑，很多地方加稅沖動不斷，房地產(chǎn)領域在稅費負擔高達60%以上的情況下，不斷傳出房產(chǎn)稅又要上馬的消息。

可見，加稅仍然是習慣性動作。

根據(jù)中國經(jīng)濟和中國企業(yè)的生命周期，經(jīng)濟形勢在目前本不應該如此艱難。再不下決心解決企業(yè)的稅負問題，更困難的局面還在后面！