周尚軍

摘要：本文從集團公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析，闡述了其創(chuàng)新的途徑和風(fēng)險防控的手段。

關(guān)鍵詞：集團公司 內(nèi)部審計 創(chuàng)新

一、集團公司內(nèi)部審計創(chuàng)新現(xiàn)狀

第一，集團公司決策層內(nèi)部審計思維缺失，內(nèi)部審計工作失重。當(dāng)前大多數(shù)集團公司對內(nèi)部審計的定位依然停留在差錯防弊層面，還沒有集中集團統(tǒng)一運作的力量來進行內(nèi)部審計的意識，內(nèi)部審計能夠支持和提升企業(yè)管理效能，但是遺憾的是很多集團公司的意識沒有達到這一高度。審計觀念的落后直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作鑒證功能的發(fā)揮，阻礙了內(nèi)部審計走上價值增值管理的道路，使其評價作用和管理咨詢作用的體現(xiàn)受到了很大的限制。

第二，集團公司內(nèi)部審計目標(biāo)不連貫、不系統(tǒng)、不長遠(yuǎn)。內(nèi)部審計目標(biāo)缺乏科學(xué)性和客觀性使其全面推廣和實踐成為天方夜譚。鑒于集團公司內(nèi)部審計缺乏全局把控等戰(zhàn)略性思想，戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)與內(nèi)部審計工作嚴(yán)重脫節(jié)，系統(tǒng)性管控工作基本流于形式。大部分集團內(nèi)部審計在制定工作目標(biāo)的時候還將目標(biāo)局限在是否存在會計違規(guī)和法律違規(guī)上，持續(xù)性的、能夠長遠(yuǎn)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)嚴(yán)重缺失。內(nèi)部審計的精髓在于加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制、引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理，而集團公司設(shè)置的內(nèi)部審計目標(biāo)只能說是對資源的一大浪費，公司投入大量的人財物在差錯糾正舞弊上，審計資源根本沒有發(fā)揮出效用。

第三，集團公司缺乏戰(zhàn)略性的內(nèi)部審計目標(biāo)來界定內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計目標(biāo)設(shè)置的缺乏高瞻遠(yuǎn)矚的目光和長遠(yuǎn)的視角，不少集團公司的內(nèi)部審計工作質(zhì)量一直難以提升，內(nèi)部審計的工作性質(zhì)定位不明，審計時間和空間范圍被嚴(yán)重割裂和分離，上述缺陷將會直接導(dǎo)致內(nèi)部審計管理工作的不穩(wěn)定和不連續(xù)，審計監(jiān)督無從下手，審計控制工作盲目無序，難以起到約束決策風(fēng)險和違規(guī)行為的作用，對重要業(yè)務(wù)活動進行持續(xù)性審計更是無從談起。

二、集團公司內(nèi)部審計創(chuàng)新和風(fēng)險防控要點闡述

（一）進行集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略環(huán)境分析

在分析內(nèi)部審計宏觀環(huán)境的時候，筆者認(rèn)為應(yīng)該把握以下要點：第一，經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟一體化趨勢已經(jīng)凸顯，資本市場危機相伴相生，經(jīng)營環(huán)境競爭日益激烈，資本市場投資者對委托代理關(guān)系的監(jiān)督力度高于以往任何一個時代，集團公司管理層面臨著提升管理效能和增加組織效能的巨大壓力，自然就產(chǎn)生借助內(nèi)部審計工作的需求；第二，法律環(huán)境，集團公司內(nèi)部審計在我國必然繞不過審計法和內(nèi)部設(shè)計工作規(guī)定的約束，另外企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和全面風(fēng)險管理指引也間接地對集團公司的內(nèi)部審計工作進行了規(guī)范；第三，社會環(huán)境。集團公司處于巨大的社會網(wǎng)絡(luò)之中，內(nèi)部審計人員和部門也是如此。我國社會文化環(huán)境最明顯的一個特征就是講究認(rèn)清、注重面子，這種文化環(huán)境對內(nèi)部審計在集團公司的開展是一個很大的弊端，可以說我國的社會文化環(huán)境對內(nèi)部審計原則以及內(nèi)部審計法律來說是如同腐蝕劑一般的存在。

在分析內(nèi)部審計圍觀環(huán)境的時候，應(yīng)該著手從以下幾個方面進行：第一，集團公司內(nèi)部質(zhì)量結(jié)構(gòu)。不同治理結(jié)構(gòu)的集團公司需要不同，只有和公司治理戰(zhàn)略相適應(yīng)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略才有用武之地。企業(yè)在不斷地調(diào)整公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)的過程中，內(nèi)部審計工作流程和監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也要隨之調(diào)整，內(nèi)部審計制度建設(shè)一直要適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)的變化；第二，集團公司整體發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計是公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的一種延續(xù)，所以內(nèi)部審計工作必須在遵守審計活動基本原則的基礎(chǔ)上和企業(yè)集團戰(zhàn)略緊密相連。

（二）把握集團公司內(nèi)部審計創(chuàng)新與風(fēng)險防控要點

第一，要進行內(nèi)部審計制度規(guī)劃。集團公司完善內(nèi)部審計工作之前，需要提出內(nèi)部審計管理制度體系的規(guī)劃和構(gòu)建，并出臺具體的行動方案和執(zhí)行準(zhǔn)則。集團公司應(yīng)該大力推行內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化，將內(nèi)部審計持續(xù)創(chuàng)新作為一種基本理念，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理，使得內(nèi)部審計被納入到程序化的工作流程和組織設(shè)計之中，讓內(nèi)部審計貫穿集團公司各個業(yè)務(wù)流程。

第二，要對內(nèi)部審計職能進行規(guī)劃。在對內(nèi)部審計戰(zhàn)略進行規(guī)劃的時候，我們應(yīng)該意識到內(nèi)部審計需要從財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計、戰(zhàn)略審計，也就是說內(nèi)部審計應(yīng)該將職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)為主轉(zhuǎn)移為咨詢?yōu)橹?，從而實現(xiàn)職能的進一步拓展和功能的進一步深化。

第三，進行內(nèi)部審計組織規(guī)劃。企業(yè)管理層應(yīng)該集合集團公司管理體制變化所對應(yīng)的大環(huán)境，對現(xiàn)有的、不合理的內(nèi)部審計組織架構(gòu)進行變革，提升內(nèi)部審計的地位，優(yōu)化內(nèi)部審計在組織中的層級；另外，集團公司要對內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化配置，對其知識層面、專業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡層次進行調(diào)整和預(yù)測。

第四，強化業(yè)務(wù)審計支持措施。我國集團公司長期存在著資源浪費和管理落后的弊端，要改善這種現(xiàn)狀，就必須注重經(jīng)營效率的提升和資源的優(yōu)化配置。因為內(nèi)部審計工作重點可以向更為廣泛的業(yè)務(wù)審計范疇擴展，擴大審計的領(lǐng)域，在保證財務(wù)審計的合法性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上，著重檢查集團公司經(jīng)營活動的合理性和合法性，使得內(nèi)部審計內(nèi)容在時間上具有聯(lián)系性、在范圍上具有邏輯性，通過新型的業(yè)務(wù)審計能夠保證集團公司經(jīng)濟活動的效率，挖掘出集團公司內(nèi)在的潛力。另外，集團公司內(nèi)部審計應(yīng)該注重現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹倪\用，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂袆?chuàng)新性和繼承性兩個優(yōu)點，在財務(wù)報表審計和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)之間建立起足夠的聯(lián)系，便于內(nèi)部審計師從源頭上尋找到會計報表錯報的原因，提升內(nèi)部審計的工作績效。

參考文獻：

[1]池國華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].會計研究，2010

[2]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，推動審計工作全面發(fā)展[J].審計研究，2012