劉慧琳

哈爾濱商業(yè)大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150028

L食品有限公司存貨內(nèi)部控制研究

劉慧琳

哈爾濱商業(yè)大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150028

L公司是我國(guó)知名的食品生產(chǎn)制造企業(yè)，并且在食品生產(chǎn)制造行業(yè)占據(jù)重要的地位，本文以L公司為背景，對(duì)公司的存貨的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出L公司目前存在的問(wèn)題，針對(duì)現(xiàn)存的問(wèn)題提出了合理化的建議和對(duì)策。

存貨；內(nèi)部控制；問(wèn)題

存貨作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，從短期看，存貨直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，而從長(zhǎng)期來(lái)看存貨關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因而加強(qiáng)對(duì)存貨的管理就變得越來(lái)越重要，建立存貨內(nèi)部控制制度迫在眉睫，存貨的內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)存貨的管理更加科學(xué)嚴(yán)格，通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，一方面，能夠有效地進(jìn)行成本控制，有利于企業(yè)獲得利潤(rùn)從而獲得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，另一方面，建立內(nèi)部控制制度能夠保障存貨的安全，加快存貨的周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的效益。

1 L公司存貨內(nèi)部控制的狀況

L公司是食品生產(chǎn)制造企業(yè)，相對(duì)其他工業(yè)企業(yè)，食品是人們?nèi)肟诘臇|西，因而對(duì)質(zhì)量的要求非常高，并且存貨具有保質(zhì)期短、倉(cāng)儲(chǔ)要求高、產(chǎn)品壽命短等特點(diǎn)，需要在短時(shí)間的銷(xiāo)售出去，這種特殊性要求企業(yè)對(duì)存貨的管理更加嚴(yán)格，以保障企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，因而L公司建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，但是就目前來(lái)看，公司建立的內(nèi)部控制制度還不夠完善，有些環(huán)節(jié)與實(shí)際脫節(jié)，內(nèi)部管理制度也不夠完善并且實(shí)施缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，缺乏第三方物流管理，企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，企業(yè)內(nèi)部的信息制度不健全，信息傳遞滯后，倉(cāng)庫(kù)管理不科學(xué)、不規(guī)范等一系列問(wèn)題影響企業(yè)存貨的管理。

2 L公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）存貨內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

自從L公司建立了存貨內(nèi)部控制制度以來(lái)，L公司存貨內(nèi)部控制的制度實(shí)施情況不盡人意，主要是因?yàn)楣緩纳系较露紝⒋尕泝?nèi)部控制制度視為虛設(shè)，認(rèn)為存貨的管理沒(méi)有那么復(fù)雜，更無(wú)須建立內(nèi)部控制制度來(lái)加強(qiáng)管理，尤其是管理層的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，認(rèn)為實(shí)施存貨內(nèi)部控制是人力和物力的一種資源浪費(fèi)，因而導(dǎo)致了L公司內(nèi)部控制實(shí)施不到位，另外因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制的考核和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

（2）存貨內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)不健全

L公司存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立十分不健全，這樣就導(dǎo)致了L公司內(nèi)部的信息傳遞缺乏及時(shí)性，存在信息不對(duì)稱的情況，采購(gòu)部門(mén)原材料采購(gòu)時(shí)，由于不能及時(shí)了解銷(xiāo)售部門(mén)以及生產(chǎn)部門(mén)的訂單情況，經(jīng)常出現(xiàn)采購(gòu)原材料過(guò)多的情況，這就導(dǎo)致了L公司存貨滯留現(xiàn)象，這樣也能看出來(lái)，L公司內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)應(yīng)用的范圍比較窄，只存在財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等，各個(gè)部門(mén)之間的配合度較差，信息不能在各個(gè)部門(mén)之間及時(shí)的傳遞，信息沒(méi)有做到真正的共享，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不健全短期看增加了L公司的成本，降低了利潤(rùn)，長(zhǎng)時(shí)間看會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)以及現(xiàn)金的流動(dòng)性，不利于L公司的經(jīng)營(yíng)，容易導(dǎo)致資金鏈的斷裂，制約L公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）倉(cāng)庫(kù)管理制度不規(guī)范

L公司為食品生產(chǎn)制造企業(yè)，存貨的儲(chǔ)存和管理得當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約成本，也有利于生產(chǎn)過(guò)程的順利進(jìn)行，能夠節(jié)省時(shí)間，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)效率，倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)也是企業(yè)供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的樞紐，也是企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)價(jià)值的保障，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)設(shè)計(jì)面廣泛，需要的信息量也比較大，因而倉(cāng)儲(chǔ)的重要性不容忽視。L公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，但是缺乏規(guī)范性，管理也十分松懈，沒(méi)有明確規(guī)定倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，并未落實(shí)權(quán)責(zé)制約制度，也沒(méi)有建立相關(guān)的操作流程和事故應(yīng)急救援方案，對(duì)L公司的存貨也未做到分類存放，而是沒(méi)有秩序的集中存放在一個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，倉(cāng)庫(kù)的配置不夠完善，對(duì)存貨的保質(zhì)期限、是否變質(zhì)、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境并沒(méi)有做到嚴(yán)格的管理，倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，次數(shù)比較少，只是關(guān)注賬實(shí)是否相符，另外倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)、入庫(kù)、領(lǐng)料、質(zhì)檢等工作也不夠規(guī)范，操作流程存在弊端，也會(huì)出現(xiàn)存貨滯壓、損壞、浪費(fèi)的現(xiàn)象，因而由于管理的不科學(xué)增加了企業(yè)的損失，降低了企業(yè)的利潤(rùn)。

3 針對(duì)L公司存貨內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

（1）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的關(guān)鍵，由于企業(yè)高層管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，企業(yè)文化的建設(shè)難以提上日程。L公司是食品生產(chǎn)制造企業(yè)，屬于傳統(tǒng)行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念以及文化建設(shè)的意識(shí)比較弱，認(rèn)為企業(yè)的核心就是獲得利潤(rùn)，各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)就是獲得利潤(rùn)，對(duì)文化的建設(shè)不夠重視，因而，L公司加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，提高管理層以及整個(gè)企業(yè)員工的意識(shí)，明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)利和責(zé)任，做到崗位權(quán)責(zé)分明，各個(gè)部門(mén)相互制約，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度。提高企業(yè)員工的素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高員工的工作積極性，聽(tīng)取員工的意見(jiàn)和建議、真正做到員工當(dāng)家做主，讓員工增加歸屬感，使企業(yè)更加具有生命力。

（2）健全存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在信息化的大背景下，企業(yè)的信息化越來(lái)越得到重視，一方面信息化可以減少人工作業(yè)的繁雜程序，有助于節(jié)約人力成本，提高效率，另一方面加強(qiáng)信息化的管理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立企業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的共享，形成信息化的網(wǎng)絡(luò)，有助于提高企業(yè)信息化水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)。L公司各個(gè)部門(mén)之間的信息并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全的共享，信息滯后、信息不對(duì)稱的情況常有發(fā)生，這不僅造成了不必要的損失，也不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，L公司建立內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)，將采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)等有效的鏈接起來(lái)，各部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)真正的信息共享，能夠及時(shí)高效的掌握整個(gè)公司的信息，實(shí)現(xiàn)全面的信息化經(jīng)營(yíng)，加快了信息的傳遞速度，提高了工作效率，也利于信息的對(duì)外傳遞。另外，由于倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)信息量大，對(duì)信息傳遞的及時(shí)性要求高，倉(cāng)庫(kù)的信息管理采用騷二維碼的方式進(jìn)行信息收集、共享，明確存貨所在位置，提高存貨信息的準(zhǔn)確性，建立存貨的數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)存貨的內(nèi)部控制。

（3）落實(shí)存貨分類保管制度

企業(yè)存貨的范圍很廣，包括外購(gòu)存貨、生產(chǎn)所用原材料、半成品、產(chǎn)成品以及代銷(xiāo)的產(chǎn)品等都是企業(yè)的存貨，由于存貨種類的繁多，不同的存貨對(duì)倉(cāng)庫(kù)的溫度、濕度等要求不同，因而環(huán)境也會(huì)直接影響存貨的壽命，對(duì)存貨分類保管有利于減少浪費(fèi)、節(jié)約了成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)。L公司目前存貨都放在一個(gè)倉(cāng)庫(kù)里儲(chǔ)存，沒(méi)有分門(mén)別類進(jìn)行保管，使得有些原材料產(chǎn)生損耗，從而增加了企業(yè)的成本，面對(duì)L公司存貨類別比較多的現(xiàn)狀，應(yīng)該落實(shí)存貨分類保管制度，將原材料、半成品、產(chǎn)成品按照儲(chǔ)存環(huán)境的不同分倉(cāng)庫(kù)存放，這樣可以延長(zhǎng)存貨的生命周期，并且每個(gè)倉(cāng)庫(kù)各具特色，安排專職人員進(jìn)行管理，針對(duì)不同存貨的特點(diǎn)，建立每個(gè)倉(cāng)庫(kù)的操作流程，嚴(yán)格管理，并且做好相應(yīng)的保護(hù)措施。

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表一 平煤集團(tuán)首山礦2012年三月、四月、五月銷(xiāo)售明細(xì)報(bào)表

表一顯示，2012年三月份與四月份首山礦的煤質(zhì)與價(jià)格的對(duì)比，由于加強(qiáng)了井下煤質(zhì)管理力度，產(chǎn)量減少了352噸，但銷(xiāo)售總金額卻提高了4067138元。由此可見(jiàn)，質(zhì)量管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況的重要程度。

經(jīng)過(guò)將近2個(gè)月的運(yùn)行，煤矸分采分運(yùn)措施的實(shí)施收到了良好的效果，商品煤灰分在原定價(jià)基礎(chǔ)上提高了3個(gè)百分點(diǎn)，噸煤?jiǎn)蝺r(jià)也提高了三十多元，按2012年首山礦每月銷(xiāo)量11萬(wàn)噸商品煤計(jì)算，從4月份到12月份8個(gè)月時(shí)間，2012年由于分裝分運(yùn)及系統(tǒng)上的改造給首山礦多盈利2640萬(wàn)元（11×30×8=2640）。不但完成了集團(tuán)公司下達(dá)的入洗煤計(jì)劃指標(biāo)，還提高了首山礦的商品煤質(zhì)量及其售價(jià)，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益，并且也維護(hù)了集團(tuán)公司質(zhì)量信譽(yù)。煤矸的分采分運(yùn)措施實(shí)用于新型現(xiàn)代化礦井，此類礦井在建井之初每個(gè)面都設(shè)立有一矸石倉(cāng)及煤倉(cāng)，可以將煤矸徹底分裝運(yùn)。

4 存在的不足之處

該項(xiàng)目雖然取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，但它需要各單位的全力配合，有任何一單位放松即會(huì)功虧一簣。所以要想將該項(xiàng)目全面認(rèn)真實(shí)施，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，還需要首山礦上下全體人員的重視。將安全與質(zhì)量放在第一目標(biāo)，其它次之，只有這樣才會(huì)保證各單位的全力配合，確保煤矸分運(yùn)項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

5 結(jié)束語(yǔ)

總之，煤炭質(zhì)量管理是煤礦企業(yè)生存和發(fā)展的生命，只有把握好煤質(zhì)的管理，“以質(zhì)為本”才能抓住企業(yè)成敗的關(guān)鍵，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

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劉慧琳（1991-），女，漢，黑龍江省五大連池市，哈爾濱商業(yè)大學(xué)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，碩士研究生，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。