楊沁茹

摘要： ERP的英文全稱為Enterprise Resource Planning，中文譯作企業(yè)資源計劃，是一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理思想和理論。對企業(yè)而言，不管生產(chǎn)什么有形項目，最終都必須實現(xiàn)企業(yè)管理的終極目標——利潤或者虧損、節(jié)余或者超支。企業(yè)的運營歸根到底是所有的信息都必須歸集到會計報表系統(tǒng)里。會計報表系統(tǒng)對大企業(yè)、小企業(yè)、機關單位與服務流通企業(yè)，是完全共享、絕對一致、豪無分差的信息要求。中國企業(yè)ERP模式與應用是適應中國還處在發(fā)展中國家開始騰飛經(jīng)濟，需要加強法制建設一并同步的時代需求，完善各個企業(yè)的工作流程的基礎管理、計算機技術管理、貿(mào)易誠信管理，才能建立市場經(jīng)濟的信用市場，實現(xiàn)中國經(jīng)濟質(zhì)的飛躍。

關鍵詞：ERP；企業(yè)資源計劃；企業(yè)會計系統(tǒng)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.14.057

1ERP 的概念及內(nèi)涵

ERP的英文全稱為Enterprise Resource Planning，譯作企業(yè)資源計劃，是一個復雜的信息系統(tǒng)，它是由制定計劃、系統(tǒng)實施、系統(tǒng)維護三個部分組成，是在先進的企業(yè)管理思想上，應用信息技術實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的一體化管理，是一種可以提供實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。

從信息技術的角度，ERP通過共享的信息和數(shù)據(jù)流整合企業(yè)流程。它試圖將企業(yè)內(nèi)的所有部門和功能整個在一個單一的計算機系統(tǒng)中，并滿足各部門的特定需求。從管理學的角度，ERP定義為整合了企業(yè)資源管理系統(tǒng)，它通過對企業(yè)內(nèi)部供應鏈上所有的環(huán)節(jié)進行有效管理，實現(xiàn)實物流、資金流、信息流的有效集成，從而提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營水平，最終提升企業(yè)的核心競爭力。

2ERP 對我國企業(yè)會計財務管理的重要意義

會計財務管理是ERP的核心職能。ERP的財務模塊與一般的財務軟件不同，它是以總賬為核心，而且相互之間有信息傳遞，財務模塊和系統(tǒng)中的其他模塊之間有相應的接口，能夠相互集成。在ERP系統(tǒng)中，通過會計處理子系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)對資金流的處理和控制。

ERP對財務管理將企業(yè)的資金流和實物管理集成起來統(tǒng)一管理，同時供應循環(huán)和制造系統(tǒng)高度集成，從而使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務的財務信息能夠及時準確地得到反饋，根本上改變了傳統(tǒng)財務管理事后反映財會信息的方式的轉(zhuǎn)變。并且ERP的財務管理可以獲取豐富有關公司戰(zhàn)略性財務信息，提供強大的財務分析和決策支持能力，同時強調(diào)面向全部業(yè)務過程的財務信息收集、分析和控制，加強了對資金流的全局管理，提供了財務管理的效率。

3ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

3.1對內(nèi)部控制環(huán)境的影響

ERP的核心思想是實現(xiàn)企業(yè)的運作的流程管理。在ERP環(huán)境下，企業(yè)在供應鏈、產(chǎn)成鏈、銷售鏈的全面控制，實現(xiàn)財務管理與業(yè)務處理的一體化。一方面，ERP的實施會給傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系帶來一定的沖擊和影響；另一方面，ERP的實施也滿足了企業(yè)環(huán)境下的新特征和新要求，給內(nèi)部控制帶來了益處。

高度集成化的ERP使得原始數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入系統(tǒng)，便由計算機自動處理，責任高度集中于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。ERP結構復雜，難免存在某些功能繁多，難免存在某些功能不足或缺陷。ERP一般是商品化的軟件，在實施的過程中需要經(jīng)過一系列的復雜配置，軟件功能和與企業(yè)的契合程度等都影響ERP的正常運行，給內(nèi)部控制帶來新的潛在風險。

在ERP環(huán)境下，由于企業(yè)通過協(xié)同管理、實時管理、遠程管理，決策者和執(zhí)行者能夠快速溝通，企業(yè)的內(nèi)部控制層級明顯減少，控制責任更加明確，控制效率更高，企業(yè)運作更加靈活。ERP環(huán)境下的內(nèi)控體系不再依賴于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)檢查、核對等繁瑣的、消耗大量時間和人力的工作，提高了運行效率，使企業(yè)經(jīng)營管理進一步完善并提高管理水平。

3.2對會計信息憑證的影響

隨著數(shù)據(jù)收集與使用方法的改變，人工操作的工作隨之減少，其效率也不及自動化系統(tǒng)。首先在交易信息輸入到自動化系統(tǒng)之前，信息技術就大大減少了信息審核所需要的時間。各個子系統(tǒng)的交易明細資料都是會計憑證的原始依據(jù)。如果各交易資料正確，則生成的各種相關信息也不會錯誤，會計憑證只是相關信息其中之一。如果未能確定原始交易資料的正確性，在編制會計憑證是才發(fā)現(xiàn)問題，則各關信息早已錯誤，而各種不良影響當然都發(fā)生過了，所以應在各交易單據(jù)輸入計算機的時候，就應謹慎地查核。

傳統(tǒng)的會計業(yè)務流程是以憑證賬簿報表的會計循環(huán)方式設計的，設計良好的憑證格式、傳遞程序和授權管理，具有較強的控制功能。在控制薄弱的系統(tǒng)里，在對企業(yè)經(jīng)營造成重大影響之前，很難發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊行為，尤其是在實時、分布式的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)里。而ERP系統(tǒng)里的配置增加了自動化內(nèi)部控制與安全程序的重要性。

3.3對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響

ERP系統(tǒng)很好地通過電子信息系統(tǒng)將數(shù)據(jù)集合保證了數(shù)據(jù)的集成度。內(nèi)部控制制度作為解決代理問題的控制手段，其主體是會計控制。本質(zhì)也是對信息的加工處理和使用過程。內(nèi)部控制制度能按既定的目的實現(xiàn)控制，就是因為該系統(tǒng)內(nèi)部的各個組成部分以及該系統(tǒng)與外界環(huán)境之間存在著信息的流通和反饋。

會計信息是內(nèi)部控制的基礎。ERP系統(tǒng)能夠恰當?shù)卮_認各種信息地采集工作，以確保內(nèi)部控制制度地執(zhí)行效果。信息技術的應用使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營發(fā)生了

質(zhì)的變化，企業(yè)所有的工作流程都按照面向客戶、面向信息網(wǎng)絡、面向軟件應用的要求進行了重組，相當一部分的內(nèi)部控制點已建立于系統(tǒng)的應用程序中，由計算機自動執(zhí)行各種檢驗、監(jiān)督以及對系統(tǒng)各功能實用的權限，大大規(guī)范了控制效果。

4完善ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的對策

4.1確保信息安全，避免未經(jīng)授權的披露

ERP系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)庫具有單一性，這就要求相關人員必須重視最初數(shù)據(jù)的審核，確保原始數(shù)據(jù)的準確性。只有這樣，才能從根源上避免數(shù)據(jù)應用過程中發(fā)生的失誤，避免一些違反事件的發(fā)生。會計是信息的中心，也是非中心，局部利益與整體利益永遠是個矛盾，其之間的溝通工作處理得好與不好，出來政策問題，往往與會計系統(tǒng)有著重要的聯(lián)系。會計的集中相比權利之比帶有更強大的工作藝術，這也便要求確保企業(yè)信息的安全性，不能被別有用心的利用，避免未經(jīng)授權的披露。

4.2企業(yè)要執(zhí)行職責分離政策

組織的結構不應該允許數(shù)據(jù)處理的所有環(huán)節(jié)責任依賴于某一個人或者某一個部門，而是要求進行職責分離。初始化、輸入、審核和檢查數(shù)據(jù)的功能應該分離，以確保沒有人可以在發(fā)生錯誤、遺漏或其他不當行為的同時，還能夠授權，或者掩蓋修改欺瞞的證據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制更好的執(zhí)行與提升企業(yè)有關人員的工作能力和職業(yè)素質(zhì)密不可分，確保提升有關人員的計算機操作能力和職業(yè)道德。

4.3加強變更程序的各項規(guī)范

其中包括識別程序變更需求、詳細地記錄變更的具體要求并提交程序變更申請、業(yè)務影響評價和風險評估、批準程序變更申請、變更程序的開發(fā)和測試、檢查并實施程序變更的過程、檢查、驗證程序變更是否達到預期、記錄變更的版本號，存檔變更文檔和變更升級程序。

4.4完善系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可用性

企業(yè)要能按規(guī)定向有關方面提供有用的信息，其他單位能及時向會計部門提供客觀、正確的核算資料，信息沒有弄虛作假，是客觀存在的；能合理、合法地反映財務收支成果；能按照規(guī)定、按時間提供正確的會計信息；能夠針對業(yè)務、管理層的需求，隨時隨地提供可用的信息。其中信息的可用性也包括從數(shù)據(jù)和系統(tǒng)服務的損失或中斷中恢復的能力，以及從信息中心重大災難中進行恢復的能力。

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