文/潘麗莉

淺析企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題

文/潘麗莉

在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的內(nèi)部控制越來越被重視；企業(yè)是一種獨(dú)特的社會組織，內(nèi)部控制也有其自身的一些特殊性；本文將簡單的探討一下與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的問題。

企業(yè)；內(nèi)部控制；問題

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中的作用越來越大，甚至一個企業(yè)發(fā)展的好壞與其自身內(nèi)部控制息息相關(guān)；如何做好企業(yè)的內(nèi)部控制是我們需要思考的，只有做好了內(nèi)部控制，企業(yè)才能穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種管理手段；總的來說，把內(nèi)部控制分為三個目標(biāo)，分別是：可靠性目標(biāo)、經(jīng)營性目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)；從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，這三個目標(biāo)都是為了一個目標(biāo)（確保資產(chǎn)安全及增值）；這個目標(biāo)是內(nèi)部控制的根本目標(biāo)。資產(chǎn)安全又分為兩種；第一種是動態(tài)資產(chǎn)安全，是指資產(chǎn)在交易過程中有沒有產(chǎn)生損失；第二種是靜態(tài)資產(chǎn)安全，是指資產(chǎn)在持有狀態(tài)時有沒有產(chǎn)生損失。總之，內(nèi)部控制的目標(biāo)就是為了保證資產(chǎn)在持有和交易過程中不受到損失，確保資產(chǎn)的價值不變。

三、企業(yè)內(nèi)部控制主體

企業(yè)的內(nèi)部控制包含兩種含義，第一種是內(nèi)部控制是企業(yè)活動的激發(fā)部分，可以促進(jìn)企業(yè)活動的開展，它確保企業(yè)在經(jīng)營中自覺地管理約束；第二種是企業(yè)是多重委托的復(fù)雜體，而企業(yè)內(nèi)部的所有人員都是內(nèi)部控制的主體。總的來說，企業(yè)及其所有的員工是內(nèi)部控制的責(zé)任主體。不過，在企業(yè)內(nèi)部控制的主體上，要區(qū)分清楚責(zé)任主體和實(shí)施主體。前者是指在交易過程中承擔(dān)責(zé)任的主體，而后者是指在交易過程中施加控制作用的主體。這兩種主體可以是分離的也可以是統(tǒng)一的。企業(yè)的內(nèi)部所有人員同時是內(nèi)部控制的責(zé)任主體和實(shí)施主體；而企業(yè)外部的一些組織常常是內(nèi)部控制的實(shí)施主體。外部的相關(guān)組織通常是和企業(yè)互相交易的一方或者其他方，它在內(nèi)部控制上充當(dāng)著實(shí)施主體的作用，在自身權(quán)益完好的情況下，其控制作用才能夠更好地發(fā)揮。另外，在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)上，要重視交易的架構(gòu)設(shè)計，使得第三方更好地發(fā)揮控制的作用。

四、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

總的來看，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是風(fēng)險。企業(yè)的營銷和內(nèi)部控制都是為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的增值；在這過程中，都需要考慮交易參與人、對象、地點(diǎn)等因素。但是，前者側(cè)重創(chuàng)生交易，以達(dá)到擴(kuò)大規(guī)模的目的；而后者是按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)保證資產(chǎn)的安全與質(zhì)量。兩者的共同配合可以更好的控制風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部控制主要作用是將交易中固定的一些風(fēng)險消除，將不確定的風(fēng)險因素降低到企業(yè)可接受的范圍內(nèi)；處理內(nèi)部控制與風(fēng)險之間的關(guān)系時，我們應(yīng)該注意：企業(yè)的內(nèi)部控制并不能夠完全消除風(fēng)險，另外內(nèi)部控制要面對的是特定的風(fēng)險或事項(xiàng)，不然不能發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用；再有，內(nèi)部控制不但有著控制風(fēng)險的作用，還能控制企業(yè)的收益機(jī)會。

五、企業(yè)內(nèi)部控制對象

企業(yè)內(nèi)部控制的對象是交易或者事項(xiàng)；前者是由經(jīng)濟(jì)主體發(fā)起并可以操控的，后者是外在因素導(dǎo)致的；事項(xiàng)可分為人為和非人為兩種；人為事項(xiàng)是指特定的人對特定的主體產(chǎn)生影響的行為，往往和主體的資產(chǎn)有著密切的關(guān)系；而非人為事項(xiàng)是指不可控制的自然因素；從企業(yè)角度來看，企業(yè)不一定非要包括事項(xiàng)，但是事項(xiàng)卻必定會對企業(yè)產(chǎn)生影響；所以，事項(xiàng)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要對象。任何的交易都包括以下幾個因素：時間、地點(diǎn)、主體、對象、工具；因此，在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度時，要充分考慮這五個因素。

六、企業(yè)內(nèi)部控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制的核心因素是內(nèi)部控制活動。它是指一項(xiàng)預(yù)防性和約束性的活動；我們需要將企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制活動區(qū)分開來；他們都是對不確定性因素進(jìn)控制管理，風(fēng)險管理活動包括內(nèi)部控制活動；但是，內(nèi)部控制不能簡單地看作風(fēng)險管理；我們只是將企業(yè)在交易過程中有約束性的、預(yù)防性的活動歸為內(nèi)部控制，而其他的則歸為風(fēng)險管理。另外，企業(yè)內(nèi)部控制活動包括：風(fēng)險評估、行動措施、內(nèi)部環(huán)境、信息交流及監(jiān)督等幾個因素。

評估風(fēng)險是指對風(fēng)險的分析評估；企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險的不同性質(zhì)將風(fēng)險進(jìn)行分類，使得評估風(fēng)險的工作更加方便的進(jìn)行。行動措施是指為了應(yīng)對風(fēng)險而采取的一些應(yīng)對措施；行動措施是內(nèi)部控制活動中重要的組成部分。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)，它可以影響主體的構(gòu)成。信息交流是控制活動中不可缺少的一種手段，它可以給內(nèi)部控制活動提供決策依據(jù)；多渠道的信息交流，可以保證信息的真實(shí)性及質(zhì)量。監(jiān)督是內(nèi)部控制活動中最后的一個部分，他起著對整個活動的總結(jié)反饋?zhàn)饔茫煌瑫r，他也是確保內(nèi)部控制活動正常進(jìn)行的憑證。

七、結(jié)語

總的來說，企業(yè)的內(nèi)部控制在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下還不是很完善，在很多方面都存在著缺陷，我們需要找出漏洞，并且修復(fù)完善他們；另外，在內(nèi)部控制的過程中，我們需要注意風(fēng)險的防范，確保資產(chǎn)在交易的過程中不損失；為了企業(yè)的更好發(fā)展，我們應(yīng)該更加完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

［1］吳江濤，麻坤.談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)問題［J］.財務(wù)與會計，2014，04：68-70.

［2］張克友.談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)問題［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，16：63+80.

（作者單位：南京牛首山文化創(chuàng)意發(fā)展有限公司）