文/曹文君

完完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管力度 提升內(nèi)部控制管理水平

文/曹文君

稽核工作是各個(gè)單位推動(dòng)自身財(cái)務(wù)管理水平提升一項(xiàng)重要手段。企業(yè)要想進(jìn)一步的提升自身內(nèi)控管理水平，各個(gè)單位必須重視財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的開展，明確財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的重要性，著力完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管力度，本文則對(duì)此提出了一系列優(yōu)化措施。

財(cái)務(wù)稽核；監(jiān)督；內(nèi)部控制

當(dāng)前，企業(yè)自身的內(nèi)控制度得到了進(jìn)一步的完善，同時(shí)在財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管方面積極的進(jìn)行探索和研究，而且收獲了一定的成效，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理、節(jié)約化發(fā)展以及集團(tuán)化運(yùn)行具有非常積極的作用。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)稽核的積極意義

內(nèi)部控制主要指的是單位實(shí)行相應(yīng)的管理，完成經(jīng)營目標(biāo)而使用一項(xiàng)手段。進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，可以為企業(yè)的生存和發(fā)展給予極大的保障，所以，企業(yè)在完成自身經(jīng)營目標(biāo)過程中內(nèi)控發(fā)揮的作用顯著［1］。財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)踐行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的一項(xiàng)重要活動(dòng)，可以有效防范自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步規(guī)范，同時(shí)財(cái)務(wù)稽核還對(duì)保障自身內(nèi)控和資金安全具有很大的積極影響。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)稽核主要目的是為了規(guī)避會(huì)計(jì)核算存在的技術(shù)誤差以及防范相關(guān)工作人員的腐敗行為，確保會(huì)計(jì)核算內(nèi)容合規(guī)合法的同時(shí)具有較高的質(zhì)量［2］。

二、企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)稽核工作的不足之處

（一）內(nèi)部控制中的不足

1.內(nèi)控檢查流于形式

很多企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了內(nèi)部控制，經(jīng)過了一段時(shí)間的發(fā)展，實(shí)際的內(nèi)控工作依然非?？贪?，單純的結(jié)合控制組織檢查工作，對(duì)于程序控制點(diǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性活動(dòng)并沒有過多的涉足，所以難以第一時(shí)間準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的不足和漏洞。這種情況下，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控檢查結(jié)果分?jǐn)?shù)很高，但是在面對(duì)各項(xiàng)審計(jì)檢查則發(fā)現(xiàn)很多問題。

2.內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位

當(dāng)前的內(nèi)控工作僅僅關(guān)注制度的建設(shè)工作，后續(xù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和管理并沒有給予充分重視，導(dǎo)致制度的執(zhí)行缺乏力度，執(zhí)行工作不到位。在企業(yè)的運(yùn)營工作中，一旦遇到相關(guān)問題，內(nèi)控制度還須給實(shí)際的運(yùn)營工作讓路，逐步導(dǎo)致內(nèi)控制度邊緣化，制度的約束力無法得到發(fā)揮。面對(duì)一些實(shí)際問題通常以靈活性為借口不根據(jù)流程辦事，導(dǎo)致內(nèi)控制度喪失了嚴(yán)肅性與剛性。在有關(guān)工程建造、資產(chǎn)管控、生產(chǎn)運(yùn)營等方面內(nèi)控制度執(zhí)行過于混亂、缺乏秩序，企業(yè)內(nèi)控體系無法得到有效的執(zhí)行和落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)稽核工作存在的不足

1.財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容片面，無法在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮應(yīng)有的效力

在較長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)內(nèi)部一些單位并沒有開展切實(shí)有效的稽核工作，財(cái)務(wù)稽核僅僅停留在稽核內(nèi)容上，也就是片面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)原單、報(bào)表、賬本、憑證的完備、和準(zhǔn)確性上的核查，對(duì)于費(fèi)用、成本等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核以及相關(guān)內(nèi)控制度的實(shí)施并沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督；單純關(guān)注財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，卻沒有深究其中的原因及其合理性，同業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏很好的溝通和交流。不能伴隨經(jīng)營管理著的轉(zhuǎn)變而進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督制度存在較多疏漏，使得財(cái)務(wù)稽核自身的效力缺失嚴(yán)重。

2.缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)日常的運(yùn)營工作中，很多財(cái)務(wù)稽核人員單純從事稽核工作，長(zhǎng)時(shí)間和實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)相脫離，自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)逐漸淡化。由于本身沒有太多的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)企業(yè)對(duì)稽核人員進(jìn)行思想和業(yè)務(wù)的教育好培養(yǎng)活動(dòng)常常都是走過場(chǎng)，并不會(huì)形成多少影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核人員缺乏較強(qiáng)的監(jiān)督力度，監(jiān)督范圍也非常的狹窄，由此使得對(duì)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺乏較強(qiáng)的靈敏度，

三、如何完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管力度 提升內(nèi)部控制管理水平

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)稽核標(biāo)準(zhǔn)

建議將企業(yè)自身的財(cái)務(wù)稽核工作全面納入內(nèi)控以及業(yè)務(wù)工作中，制定科學(xué)的稽核標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)下，對(duì)財(cái)務(wù)稽核重點(diǎn)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行確定，根據(jù)相應(yīng)控制點(diǎn)的要求，逐點(diǎn)稽核日常和專項(xiàng)稽核內(nèi)容，轉(zhuǎn)變以往簡(jiǎn)單的核查憑證、報(bào)表和賬簿等活動(dòng)，將內(nèi)控程序引入財(cái)務(wù)稽核，采取事前、事中、事后是全程稽核模式，及時(shí)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)稽核程序

企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)稽核流程，切實(shí)規(guī)范稽核具體的業(yè)務(wù)工作，建立全面的財(cái)務(wù)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。首先，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建長(zhǎng)效的稽核預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)警。企業(yè)需要結(jié)合ERP相應(yīng)的操作流程，前移稽核關(guān)鍵控制點(diǎn)，將其提前到PM等模塊的位置，充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營管理需要，及時(shí)高效的進(jìn)行預(yù)警，第一時(shí)間組織調(diào)整稽核重點(diǎn)，進(jìn)一步完善管理工作。其次，建立完善重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)政策改變、新業(yè)務(wù)處理等工作都需要按照該制度進(jìn)行處理。最后，構(gòu)建定期通報(bào)機(jī)制。財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)必須及時(shí)上級(jí)通報(bào)稽核中出現(xiàn)的各種問題，并對(duì)整改情況實(shí)施全程追蹤，保障及時(shí)控制和解決問題；財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)還需要及時(shí)通報(bào)稽核工作組織情況、人員的調(diào)動(dòng)、年度稽核規(guī)劃等［3］。

（三）積極組建財(cái)務(wù)稽核團(tuán)隊(duì)

積極的建設(shè)財(cái)務(wù)稽核團(tuán)隊(duì)，更好的服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)控管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的從外部引入專業(yè)性人才，努力全面提升財(cái)務(wù)結(jié)合隊(duì)伍的工作能力和水平。此外，還需要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核人才加強(qiáng)培訓(xùn)，切實(shí)提升其業(yè)務(wù)技能，明確企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，全面執(zhí)行內(nèi)控制度。

［1］賴湘君.深化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管力度 提升內(nèi)部控制管理水平［J］.企業(yè)研究，2013，02：112.

［2］劉江玲.發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用，強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制［J］.能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2012，06：60-63.

［3］程千夫.通過財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制［J］.時(shí)代農(nóng)機(jī)，2015，03：82-83+99.

（作者單位：國網(wǎng)天津?qū)幒庸╇娪邢薰荆?/p>