金曉云

（福建廣播電視大學(xué)，福建福州，350003）

上市公司環(huán)境績效評價體系建設(shè)研究

金曉云

（福建廣播電視大學(xué)，福建福州，350003）

以經(jīng)濟發(fā)展為核心的現(xiàn)代社會對生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重影響，上市公司作為現(xiàn)代經(jīng)濟活動的主體對生態(tài)環(huán)境保護有義不容辭的責(zé)任。環(huán)境績效評價制度是促使企業(yè)環(huán)保守信而采用的量化手段，是治理企業(yè)環(huán)境污染問題的有效手段之一。因此，不斷完善我國上市公司環(huán)境績效評價體系，促進(jìn)上市公司對社會責(zé)任的承擔(dān)具有重要意義。

上市公司；環(huán)境績效；評價體系

近年來，上市公司的環(huán)境污染問題依然嚴(yán)重，據(jù)調(diào)查，僅在2015年便有141家上市公司及關(guān)聯(lián)方的排放物監(jiān)測數(shù)據(jù)超標(biāo)。環(huán)境保護部、發(fā)展改革委、人民銀行和銀監(jiān)會于2013年12月頒發(fā)了《企業(yè)環(huán)境信用評價辦法（試行）》，環(huán)境保護部和發(fā)展改革委于2015年11月頒發(fā)了《關(guān)于加強企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，兩份文件對我國企業(yè)的環(huán)境信息披露和環(huán)境績效評價內(nèi)容方法做出了相關(guān)規(guī)定，對促進(jìn)企業(yè)環(huán)保守信發(fā)揮了一定的作用。但今年4月常州外國語學(xué)校的“毒地事件”表明上市公司的環(huán)境污染事件仍在繼續(xù)。

目前，我國缺乏專門針對上市公司環(huán)境績效評價制定的科學(xué)性、系統(tǒng)性的準(zhǔn)則和指導(dǎo)意見，這在一定程度上影響了上市公司環(huán)境績效評價的積極性以及對環(huán)境責(zé)任的承擔(dān)。因此，有必要對上市公司的環(huán)境績效評價體系建設(shè)進(jìn)行深入研究。

一、上市公司環(huán)境績效評價及其內(nèi)容

上市公司環(huán)境績效評價中所指的環(huán)境績效是指上市公司在經(jīng)營活動中，由于環(huán)境保護、治理環(huán)境污染及資源利用與節(jié)約等方面取得的環(huán)境保護效率與效果。上市公司管理者利用環(huán)境績效評價信息，可以掌握環(huán)境管理活動的重點與風(fēng)險，有利于提高上市公司的環(huán)境效益，改善公共關(guān)系。而上市公司利益相關(guān)者通過對上市公司進(jìn)行環(huán)境績效評價，可以了解上市公司的環(huán)境成本、收入與效益，為投資、政府管理等活動提供決策依據(jù)。

依據(jù)兩委頒發(fā)的《關(guān)于加強企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，結(jié)合上市公司與一般企業(yè)的差別以及信息披露的要求，建議將能夠反映上市公司環(huán)境績效的如下管理信息作為評估上市公司環(huán)境績效的內(nèi)容。

第一，基礎(chǔ)類信用信息。基礎(chǔ)類信用信息包括上市公司建設(shè)項目環(huán)境保護、實施和審批的信息，排污、廢棄物經(jīng)營、危險化學(xué)物品轉(zhuǎn)移等許可證信息，核設(shè)施的相關(guān)安全許可證安全管理信息、排污費用以及環(huán)境保護稅費繳納信息等等。與一般公司相比較，上市公司需要定期進(jìn)行信息披露，其基礎(chǔ)環(huán)境績效評價信息可能還包含污染源的排查和檢測、專項環(huán)保資金使用情況、突發(fā)環(huán)境事件緊急預(yù)案以及企業(yè)環(huán)境信用狀況等信息。

第二，不良類信用信息。不良類信用信息包括環(huán)境行政處罰信息、上市公司嚴(yán)重破壞環(huán)境的違法行為信息、對造成環(huán)境污染的設(shè)備設(shè)施進(jìn)行扣押或查封的信息、拒絕執(zhí)行已生效行政處罰條令的違法行為信息、對嚴(yán)重違反環(huán)境保護法的上市公司直接負(fù)責(zé)人依法處以行政拘留的信息等。另外，還應(yīng)包括突發(fā)環(huán)境事件的信息、追究嚴(yán)重違法刑事責(zé)任的信息以及反映上市公司環(huán)境信用不良狀況的信息等。

二、上市公司環(huán)境績效評價指標(biāo)及評分方法

上市公司環(huán)境績效評價指標(biāo)及評分方法可依據(jù)兩委頒發(fā)的《關(guān)于加強企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，結(jié)合上市公司的特點及其信息披露的要求進(jìn)行適當(dāng)補充調(diào)整。

（一）指標(biāo)類別及權(quán)重

國際標(biāo)準(zhǔn)化組織對環(huán)境績效評價界定的概念是指對相關(guān)組織的環(huán)境因素進(jìn)行評估所獲得的可測量結(jié)果，包括對自身以及社會環(huán)境做出的影響和貢獻(xiàn)。依據(jù)《企業(yè)環(huán)境信用評價指標(biāo)及評分方法（試行）》，上市公司的環(huán)境績效評價指標(biāo)設(shè)計需要考慮到環(huán)境績效對公司市值、信息披露、社會公眾等方面的影響，因此建議將指標(biāo)大致分為四類，分別是污染防治、生態(tài)保護、環(huán)境管理、社會監(jiān)督。結(jié)合國際標(biāo)準(zhǔn)化組織定義以及兩委發(fā)布的文件內(nèi)容將上市公司環(huán)境績效評價體系具體指標(biāo)內(nèi)容劃分如下表所示：

表1 上市公司環(huán)境績效評價指標(biāo)及權(quán)重

以上四類環(huán)境績效評價指標(biāo)權(quán)重加起來為100%，但是依據(jù)各個地區(qū)的不同情況以及各個企業(yè)的具體問題，可以對指標(biāo)內(nèi)容以及評分權(quán)重進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另外，由于兩個文件的適用主體是企業(yè)，而上市公司作為企業(yè)中具有公眾效應(yīng)的一部分，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)用指標(biāo)評價的基礎(chǔ)上拓展環(huán)境信息披露的內(nèi)容，從而合理有效地銜接企業(yè)、政府、社會公眾以及環(huán)境的相互關(guān)系，以推動上市公司加強對環(huán)境的保護，并建立健全自身信用體系。

（二）環(huán)境績效信息評分

依據(jù)上述指標(biāo)及權(quán)重分配，采用100分為滿分的權(quán)重綜合評分方法，將各項指標(biāo)的得分乘以權(quán)重得到最終總分，可以用公式(T)=ΣS*β（S表示單項指標(biāo)得分，β表示單項指標(biāo)的權(quán)重）來計算。例如，針對污染防治類別中的大氣及水污染物達(dá)標(biāo)排放，對于每個排污口監(jiān)督性監(jiān)測達(dá)標(biāo)率在90%（含90%）以上的評分列在第一檔（80分到100分），對于其達(dá)標(biāo)率在75%（含75%）至90%的評分列在第二檔（50分到79分），對于達(dá)標(biāo)率不及75%的評分列為第三檔（0分到49分），其他指標(biāo)同樣以此類推。通過環(huán)境績效評分對企業(yè)的環(huán)境信用進(jìn)行四個等級的劃分，分別是評分為100分的環(huán)保誠信企業(yè)，評分為80分（含80分）-100分的環(huán)保良好企業(yè)，評分為60分（含60分）-80分的環(huán)保警示企業(yè)，評分在60分以下的為環(huán)保不良企業(yè)。由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的不同，環(huán)保要求存在差異，以上各指標(biāo)及權(quán)重分配可以進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化或者個性化處理。另外，對評估的結(jié)果應(yīng)當(dāng)出具評估報告，使上市公司及時了解自身環(huán)境信用存在的問題，便于主動采取行動，積極履行社會環(huán)保責(zé)任。

三、上市公司環(huán)境績效評價體系建設(shè)存在的問題及建議

（一）上市公司環(huán)境績效評價制度方面

目前我國沒有專門針對上市公司制定的環(huán)境績效評價文件，環(huán)保部門對上市公司的評價是基于對一般企業(yè)制定的文件執(zhí)行的，在評價內(nèi)容范圍上存在缺陷，不能夠有針對性地對上市公司的環(huán)境績效進(jìn)行客觀全面地評價，缺乏系統(tǒng)化的環(huán)境績效評價制度。

因此，需要進(jìn)一步完善環(huán)境績效評價的指標(biāo)內(nèi)容和評分方法，依據(jù)上市公司所在地區(qū)的具體情況，細(xì)化評分指標(biāo)內(nèi)容，縮小自由裁量權(quán)，對評價內(nèi)容進(jìn)行公正客觀的評價。在記錄企業(yè)環(huán)境信用的基礎(chǔ)上，應(yīng)增加數(shù)據(jù)采集的次數(shù)和頻率來提高信息評價的客觀性，同時引入信息化管理模式，推動環(huán)境績效評價的數(shù)據(jù)采集、評分過程以及信息公布的全方位自動化。加強對評價結(jié)果的調(diào)整，做到及時公開，向社會和企業(yè)及時補充其需要整改的信息，尤其是對社會有巨大影響的大氣污染物排放以及生活飲用水源地、基本農(nóng)田保護區(qū)等環(huán)境污染情況。

（二）上市公司環(huán)境信息公開制度方面

由于上市公司的信息披露將對其市場價值產(chǎn)生影響，而且針對上市公司向社會公開其基礎(chǔ)信息和主要污染物的排放情況等方面沒有專門的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，上市公司可能出于利益保護的需要有選擇地披露不達(dá)標(biāo)或污染排放超標(biāo)信息。這些不夠全面的信息不利于相關(guān)部門指導(dǎo)監(jiān)督工作的開展和社會生態(tài)效益的提高。

環(huán)保部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)文件，把上市公司的環(huán)境信用信息和績效評價內(nèi)容通過官方網(wǎng)站向社會公開，方便公眾查詢和了解，將上市公司環(huán)境績效評價內(nèi)容納入到全國統(tǒng)一的信用信息系統(tǒng)中，鼓勵上市公司自主登陸查詢自身的環(huán)境評估記錄，實時掌握自身環(huán)境信用狀況，從而能夠有效督促有問題的上市公司進(jìn)行及時整改。政府相關(guān)部門應(yīng)積極推動上市公司環(huán)境信息審計的發(fā)展，對上市公司的環(huán)境績效及環(huán)境信息披露進(jìn)行審計。同時，上市公司也應(yīng)加大對自身環(huán)境績效進(jìn)行評價和披露的積極主動性，一方面，可以通過相關(guān)信息的披露增加利益相關(guān)者對其環(huán)保努力和成果的了解，充分利用正面環(huán)保信息的廣告效應(yīng)；另一方面，可以將環(huán)境績效評價結(jié)果與員工的激勵機制相結(jié)合，進(jìn)行環(huán)境績效指標(biāo)的責(zé)任落實，從根本上提高公司員工的環(huán)境保護意識。

（三）上市公司環(huán)境信用信息系統(tǒng)建設(shè)方面

上市公司以追求經(jīng)濟效益為最終目標(biāo)，若存在不夠重視上市公司環(huán)境信用信息系統(tǒng)建設(shè)、環(huán)境信用立法的法制體系不完善、相關(guān)機構(gòu)的服務(wù)市場不成熟、信用體系分散等問題，必然帶來企業(yè)環(huán)境信用資源的浪費，以及信用數(shù)據(jù)征集質(zhì)量不高、區(qū)域內(nèi)處罰信息采集難、共享難等現(xiàn)象。

上市公司應(yīng)當(dāng)積極配合環(huán)保部門，在現(xiàn)有環(huán)境保護業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合環(huán)境信用信息資源，建立健全環(huán)境績效評價系統(tǒng)，實現(xiàn)上市公司環(huán)境績效記錄、儲存、發(fā)布的電子化，基本實現(xiàn)全社會能夠在網(wǎng)絡(luò)上查詢公開信息。按照統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，整合上市公司環(huán)境信用信息，確保數(shù)據(jù)來源的唯一性，確保信息安全和對信息主體權(quán)益的保護。環(huán)保部門應(yīng)當(dāng)加快環(huán)保系統(tǒng)內(nèi)部信息的相互連通，實現(xiàn)各地區(qū)的信息資源共享，推進(jìn)環(huán)保部門和其他部門建立開放合作關(guān)系，將環(huán)保績效評價納入全國信用信息平臺，推動企業(yè)環(huán)境信用信息系統(tǒng)的建設(shè)。

（四）上市公司環(huán)境績效評價結(jié)果的運用方面

進(jìn)行上市公司環(huán)境績效評價的目的是促進(jìn)環(huán)境保護，要達(dá)到這一目的，需要利用上市公司環(huán)境績效評價的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的守信激勵和失信懲戒?！镀髽I(yè)環(huán)境信用評價辦法（試行）》已經(jīng)重視到了對企業(yè)環(huán)境績效的相關(guān)獎懲，即環(huán)保部門的環(huán)境信用評級結(jié)果，將分別與財政部門、銀行、保險機構(gòu)、行業(yè)組織進(jìn)行溝通，就財政部門的政府采購目錄與補貼名錄、銀行業(yè)金融機構(gòu)的貸款條件、保險機構(gòu)的環(huán)境污染責(zé)任保險費率、行業(yè)組織的獎懲措施進(jìn)行建議。但是，由于這樣的“建議”不具有法律效力，影響了環(huán)境績效評價的效果。

政府相關(guān)部門應(yīng)推動相關(guān)法律準(zhǔn)則的制定，從法律上明確環(huán)保部門之外其他各個主體的環(huán)境治理地位，以促進(jìn)環(huán)境績效評價機制的良好運行。

總之，隨著現(xiàn)代社會對環(huán)境保護的重視度越來越高，企業(yè)在鞏固經(jīng)濟效益的同時還需要兼顧生態(tài)效益。上市公司是社會影響力較大的社會主體，其環(huán)境信用信息對公眾了解企業(yè)的環(huán)境保護行為有重要意義。因此，加強環(huán)境績效評價體系建設(shè)的目標(biāo)是更加客觀地評價上市公司的環(huán)境保護信用情況，以有效促進(jìn)上市公司自覺承擔(dān)環(huán)境保護責(zé)任。

[1]李曉媚，范英杰.企業(yè)環(huán)境績效評價國內(nèi)外研究綜述及展望[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014，(10)

[2]吳金沂，宋子義.環(huán)境會計角度下的企業(yè)環(huán)境績效評價體系研究[J].青年科學(xué):教師版，2014，(2)

[3]劉菲菲.京津冀上市公司環(huán)境績效評價指標(biāo)體系研究[D].石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2015.

[責(zé)任編輯：鐘晴]

F272

：A

：1008-7346（2016）04-0005-06

2016-08-20

金曉云，女，福建永泰人，福建廣播電視大學(xué)財經(jīng)與管理系副教授。