摘 要：分析河南企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀對(duì)河南企業(yè)創(chuàng)新能力的提升具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。以河南73家上市公司為樣本發(fā)現(xiàn)研發(fā)投資存在行業(yè)和所有制差異。企業(yè)研發(fā)投資額總體呈上升趨勢(shì)，但2015年略有下降。原因是中央和地方國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資額下降，民營(yíng)企業(yè)研發(fā)投資額一直在上升。中央國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資額高于民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)研發(fā)投資額基本高于地方國(guó)有企業(yè)，外資企業(yè)戶(hù)均研發(fā)投資額較高。公眾企業(yè)研發(fā)投資總量和戶(hù)均量都最低。

關(guān)鍵詞：研發(fā)投資；河南企業(yè)；創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)： F276 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）34-56-2

0 引言

創(chuàng)新是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力，衡量創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)是研發(fā)投資強(qiáng)度。2015年中國(guó)研發(fā)投資強(qiáng)度為2.1%，力爭(zhēng)2020年達(dá)到2.5%（李克強(qiáng)，2016）。為深化供給側(cè)改革，提升地區(qū)創(chuàng)新能力，多地將研發(fā)投資強(qiáng)度作為2016年政府工作報(bào)告的內(nèi)容。2015年企業(yè)研發(fā)投資占全社會(huì)研發(fā)支出的比重為77.4%，企業(yè)作為創(chuàng)新主體的地位日益突出。引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投資強(qiáng)度是提高區(qū)域創(chuàng)新能力的重要途徑。對(duì)于農(nóng)業(yè)大省——河南，研發(fā)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要性不言而喻。論文分析河南企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀是地區(qū)研發(fā)投資政策制定的前提和基礎(chǔ)，對(duì)地區(qū)創(chuàng)新能力提升具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。

1 河南企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀總體分析

1.1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)研發(fā)投資的影響

由于2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布前，公司內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)只有研發(fā)成功后的注冊(cè)等費(fèi)用可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，大額的研發(fā)支出都費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，這一階段研發(fā)數(shù)據(jù)不可得。從2007年1月1日開(kāi)始，進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)的內(nèi)部研發(fā)支出分研究階段和開(kāi)發(fā)階段分別進(jìn)行處理，開(kāi)發(fā)階段支出可以有條件的資本化。因此，根據(jù)研發(fā)支出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，可得的研發(fā)數(shù)據(jù)最早從2006年開(kāi)始。

1.2 河南企業(yè)研發(fā)投資的總量和均值

截至2016年5月30日，河南省共有73家上市公司。下文分析這73家上市公司研發(fā)投資總體狀況。

從河南73家上市公司披露的研發(fā)數(shù)據(jù)來(lái)看，進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的公司數(shù)量逐年增加，研發(fā)投資總金額也呈上升趨勢(shì)，只是2015年稍有下降。2006年有8家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為0.65億元；2007年有17家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為3.83億元；2008年有35家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為8.13億元；2009年有48家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為21.5億元；2010年有56家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為32.33億元；2011年有63家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為42.7億元；2012年有67家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為67.58億元；2013年有69家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為69.67億元；2014年有69家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為71.59億元；2015年有69家公司披露研發(fā)費(fèi)用，其金額合計(jì)為70.92億元。

從河南73家上市公司研發(fā)投資的均值來(lái)看，年均研發(fā)投資額也是逐年上升的，在2015年稍有下降。2006年年均研發(fā)投資額0.08億元；2007年年均研發(fā)投資額0.14億元；2008年年均研發(fā)投資額0.23億元；2009年年均研發(fā)投資額0.45億元；2010年年均研發(fā)投資額0.58億元；2011年年均研發(fā)投資額0.68億元；2012年年均研發(fā)投資額1.01億元；2013年年均研發(fā)投資額1.01億元；2014年年均研發(fā)投資額1.04億元；2015年年均研發(fā)投資額1.03億元。

1.3 河南企業(yè)研發(fā)投資的行業(yè)差異

從73家公司數(shù)據(jù)來(lái)看，所有的制造業(yè)公司、農(nóng)林牧漁業(yè)公司和信息傳輸、軟件、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)公司也在2013年之后全部進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)。

從2006年開(kāi)始，截至2015年底，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)有4家，分別是中原環(huán)保股份有限公司、中原大地傳媒股份有限公司、河南豫能控股股份有限公司、河南東方銀星投資股份有限公司。其中，中原環(huán)保股份有限公司、河南豫能控股股份有限公司屬于公用事業(yè)類(lèi)公司，市場(chǎng)穩(wěn)定，需求彈性較小，其進(jìn)行研發(fā)的動(dòng)力不足。中原大地傳媒股份有限公司屬于媒體類(lèi)公司、河南東方銀星投資股份有限公司主營(yíng)房地產(chǎn)，研發(fā)對(duì)這些公司的意義目前可能不大。

2 河南不同所有制企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

不同所有制企業(yè)其研發(fā)投資行為存在差異（吳延兵，2012）。河南73家上市公司中，中央國(guó)有企業(yè)10家，地方國(guó)有企業(yè)20家，民營(yíng)企業(yè)37家，外資企業(yè)2家，公眾企業(yè)4家。具體分類(lèi)來(lái)自Wind資訊。

2.1 河南中央國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就中央國(guó)有企業(yè)而言，研發(fā)投資的數(shù)量逐年增加，研發(fā)投資額呈先上升后下降的趨勢(shì)。2006年，2家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)0.36億元，平均值0.18億元。2007年，3家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)0.52億元，平均值0.17億元。2008年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)2.93億元，平均值0.49億元。2009年，8家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)9.84億元，平均值1.23億元。2010年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)14.89億元，平均值1.49億元。2011年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)21.75億元，平均值2.18億元。2012年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)21.16億元，平均值2.12億元。2013年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)22.94億元，平均值2.29億元。2014年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)22.7億元，平均值2.27億元。2015年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)20.3億元，平均值2.03億元。

2.2 河南地方國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就地方國(guó)有企業(yè)而言，研發(fā)投資的數(shù)量逐年增加，研發(fā)投資額也呈先上升后下降的趨勢(shì)。2006年，2家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)0.08億元，平均值0.04億元。2007年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)2.74億元，平均值0.46億元。2008年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)1.47億元，平均值0.24億元。2009年，7家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)3.54億元，平均值0.51億元。2010年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)5.13億元，平均值0.51億元。2011年，12家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)4.78億元，平均值0.4億元。2012年，16家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)21.47億元，平均值1.34億元。2013年，17家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)19.09億元，平均值1.12億元。2014年，17家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)17.41億元，平均值1.02億元。2015年，17家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)15.11億元，平均值0.89億元。

2.3 河南民營(yíng)企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就民營(yíng)企業(yè)而言，研發(fā)投資的數(shù)量也是逐年增加，研發(fā)投資額呈上升趨勢(shì)。2006年，2家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)0.12億元，平均值0.06億元。2007年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)0.41億元，平均值0.07億元。2008年，19家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)2.71億元，平均值0.14億元。2009年，27家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)6.94億元，平均值0.26億元。2010年，30家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)10.27億元，平均值0.34億元。2011年，35家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)13.27億元，平均值0.38億元。2012年，35家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)17.75億元，平均值0.51億元。2013年，36家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)20.58億元，平均值0.57億元。2014年，36家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)24.42億元，平均值0.68億元。2015年，36家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計(jì)27.96億元，平均值0.78億元。

2.4 河南外資企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就外資企業(yè)而言，只有2家公司，研發(fā)投資額也呈先上升后下降的趨勢(shì)。2006年，研發(fā)投資平均值0.05億元。2007年，研發(fā)投資平均值0.08億元。2008年，研發(fā)投資平均值0.2億元。2009年，研發(fā)投資平均值0.22億元。2010年，研發(fā)投資平均值0.66億元。2011年，研發(fā)投資平均值0.66億元。2012年，研發(fā)投資平均值2.76億元。2013年，研發(fā)投資平均值2.53億元。2014年，研發(fā)投資平均值2.43億元。2015年，研發(fā)投資平均值2.45億元。

2.5 河南公眾企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就公眾企業(yè)而言，只有4家公司，研發(fā)投資額，研發(fā)投資額呈上升趨勢(shì)。從2008年開(kāi)始，2家公司進(jìn)行研發(fā)，之后4家公司一直持續(xù)有研發(fā)投資。2008年，研發(fā)投資額合計(jì)0.62億元，平均值0.31億元。2009年，研發(fā)投資額合計(jì)0.74億元，平均值0.19億元。2010年，研發(fā)投資額合計(jì)1.33億元，平均值0.66億元。2011年，研發(fā)投資額合計(jì)1.33億元，平均值0.66億元。2012年，研發(fā)投資額合計(jì)5.51億元，平均值2.76億元。2013年，研發(fā)投資額合計(jì)5.06億元，平均值2.53億元。2014年，研發(fā)投資額合計(jì)4.87億元，平均值2.43億元。2015年，研發(fā)投資額合計(jì)4.89億元，平均值2.45億元。

3 結(jié)論

①河南不同行業(yè)研發(fā)投資差別較大。制造業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)和信息傳輸、軟件、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)研發(fā)投資額較大。部分行業(yè)則沒(méi)有研發(fā)投資，比如公用事業(yè)、傳媒業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。

②河南企業(yè)研發(fā)投資額基本呈上升趨勢(shì)，民營(yíng)企業(yè)研發(fā)投資額穩(wěn)步上升。自2006年以來(lái)，河南企業(yè)研發(fā)投資額逐步上升，但2015年度稍有下降。關(guān)鍵的原因是國(guó)有企業(yè)尤其是地方國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資額下降造成的。中央國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資額從2014年開(kāi)始下降，地方國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資額從2013年開(kāi)始下降。民營(yíng)企業(yè)的研發(fā)投資額一直呈上升趨勢(shì)，2015年較2014年增加3.54億元。

③中央國(guó)有企業(yè)研發(fā)投資額高于地方國(guó)有企業(yè)。中央國(guó)有企業(yè)雖然數(shù)量是地方國(guó)有企業(yè)的一半，但其研發(fā)投資總量和戶(hù)均量基本均高于地方國(guó)有企業(yè)。

④民營(yíng)企業(yè)研發(fā)投資額基本高于地方國(guó)有企業(yè)，低于中央國(guó)有企業(yè)，但戶(hù)均投資額低于地方國(guó)有企業(yè)和中央國(guó)有企業(yè)。民營(yíng)上市公司數(shù)量高于地方國(guó)有企業(yè)，除個(gè)別年份外，研發(fā)投資總量高于地方國(guó)有企業(yè)。中央國(guó)有企業(yè)盡管數(shù)量較少，但研發(fā)投資在總量和戶(hù)均量上依然較大。

⑤外資企業(yè)數(shù)量少，但戶(hù)均研發(fā)投資額較大。公眾企業(yè)，研發(fā)投資總量和戶(hù)均量都最低。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 吳延兵.國(guó)有企業(yè)雙重效率損失研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，

2012，03.

[2] 劉萬(wàn)麗.ST公司盈余管理的實(shí)證研究[J].財(cái)會(huì)月刊，

2013，04.