游蘇+程璐

【摘 要】 授權(quán)是公司組織運作過程中，以人為對象，將完成某項工作所需要的資源授予具體對象的過程。文章旨在研究構(gòu)建資金支付授權(quán)事項框架、分析資金支付基本授權(quán)和崗位授權(quán)標準、提出資金支付授權(quán)標準推廣方案、設(shè)計資金支付授權(quán)監(jiān)督規(guī)則，為其他電網(wǎng)企業(yè)推廣應(yīng)用資金支付授權(quán)奠定理論和實踐基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)授權(quán)； 資金支付授權(quán)； 授權(quán)標準； 風險評估

【中圖分類號】 F275 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）24-0018-03

一、引言

資金是企業(yè)的血液，電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，資金流動性大、流量大、控制風險高，不當?shù)馁Y金支付直接影響電網(wǎng)企業(yè)的正常運營。資金支付授權(quán)是企業(yè)資金運作過程中最重要的環(huán)節(jié)，在一定程度上決定著企業(yè)的命脈，是企業(yè)內(nèi)部控制固有風險高危環(huán)節(jié)。電網(wǎng)企業(yè)及下屬單位為確保正常運營，必須有一套適用于自身的資金支付審批標準，而這套標準的編制過程各不相同。作為業(yè)務(wù)同質(zhì)性非常高的電網(wǎng)企業(yè)，迫切需要有一套管理思想統(tǒng)一、管理工具統(tǒng)一的資金支付授權(quán)管理模式。本文系統(tǒng)性引入資金支付管理模式，并結(jié)合實踐闡釋資金支付授權(quán)標準建立過程、深入思考落地推廣的成功因素[1]。

二、研究設(shè)計

企業(yè)運營各業(yè)務(wù)工作流程中行使財權(quán)、支配財力資源集中在資金支付環(huán)節(jié)。資金支付授權(quán)研究范圍，既包括對費用報銷單、付款申請單等與資金支付直接相關(guān)事項的研究，也包括對引發(fā)資金支付事項的前端間接相關(guān)財務(wù)授權(quán)事項的研究。

（一）研究思路

基于授權(quán)兩層次論提及兩個層面的授權(quán)，即組織層面的基本授權(quán)和企業(yè)內(nèi)部運營層面的崗位授權(quán)（以下簡稱基本授權(quán)和崗位授權(quán)）?；臼跈?quán)旨在解決授權(quán)事項的決策權(quán)限如何在不同層級單位之間的分配問題。崗位授權(quán)旨在當基本授權(quán)標準研究結(jié)論形成后，解決授權(quán)事項的決策權(quán)限如何在同層級不同崗位之間的分配問題。本文將從以上兩個方面按照圖1中展示的10個步驟研究資金支付授權(quán)體系。

對資金支付授權(quán)事項首先應(yīng)明確其基本授權(quán)結(jié)論，對于基本授權(quán)結(jié)論不同的事項按照不同的分析路徑研究并最終得出崗位授權(quán)結(jié)論。針對基本授權(quán)結(jié)論為“不應(yīng)授”且適用層級為省公司的授權(quán)事項，直接研究省公司層面崗位授權(quán)；針對基本授權(quán)結(jié)論為“應(yīng)該授”和“必須授”的授權(quán)事項，需要先研究基本授權(quán)，后研究崗位授權(quán)[2]。

在管理層決策調(diào)校環(huán)節(jié)，管理層需要按照各項經(jīng)營指標將下屬單位劃分為一定數(shù)量的梯隊并應(yīng)用合理的方法為梯隊內(nèi)單位研究出適用的標準[3]，以平衡簡化資金支付授權(quán)標準。列示研究現(xiàn)狀并將研究結(jié)論與現(xiàn)狀比對時，其差異即為授權(quán)現(xiàn)狀的改善空間。

（二）基本授權(quán)研究

各被授權(quán)地市/縣級單位的授權(quán)標準受到地域、環(huán)境、經(jīng)濟、資產(chǎn)規(guī)模、管理水平等多方面影響，而這些影響的量化結(jié)果會體現(xiàn)在財務(wù)報表中。基于三張財務(wù)報表，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)行業(yè)特點，設(shè)計提取9項基本授權(quán)標準影響指標，包括資產(chǎn)總額、負債總額、現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、綜合計劃、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、售電量、售電量增量。同時按照指標來源報表，將上述9項指標歸為資金類、資產(chǎn)類、價值類和行業(yè)類四個類別（見表1）。

各省公司在實際分析過程中每一類至少要選擇一個指標開展因素分析。第二步根據(jù)基本授權(quán)事項屬性與標準指標類別關(guān)聯(lián)緊密程度，將上述指標區(qū)分為關(guān)鍵指標和非關(guān)鍵指標。考慮到電網(wǎng)企業(yè)行業(yè)特點重要性，不論何種財務(wù)基本授權(quán)事項均將行業(yè)類直接認定為關(guān)鍵指標。此外，授權(quán)事項屬性與指標類別相同則界定為關(guān)鍵指標，授權(quán)事項屬性與指標類別不同則界定為非關(guān)鍵指標。例如，按照資金支付授權(quán)事項框架，對外捐贈審批事項屬性為資金流事項，選擇全部9項指標進行計算，其關(guān)鍵指標則為資金類和行業(yè)類指標，包括售電量、售電量增量、現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、綜合計劃；非關(guān)鍵指標則為資產(chǎn)類和價值類指標，包括資產(chǎn)總額、負債總額、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本?；凇岸朔▌t”，在確定基本授權(quán)標準指標權(quán)重時，分別賦予關(guān)鍵指標和非關(guān)鍵指標不同權(quán)重。其中，賦予關(guān)鍵指標權(quán)重占比合計為80%，單個關(guān)鍵指標權(quán)重占比則為平均分配；非關(guān)鍵指標權(quán)重占比合計為20%，單個非關(guān)鍵指標權(quán)重占比亦為平均分配。

利用地市公司/縣公司標準指標占省公司/地市公司標準指標比重，再根據(jù)不同指標的權(quán)重進行加權(quán)計算，即可得出某一基本授權(quán)事項對地市公司/縣公司的授權(quán)金額參考標準。基本授權(quán)標準計量公式如下：

R地市（縣）=[（主營業(yè)務(wù)收入地市（縣）/主營業(yè)務(wù)收入?。ǖ厥校羠1+（主營業(yè)務(wù)成本地市（縣）/主營業(yè)務(wù)成本?。ǖ厥校羠2+（資產(chǎn)總額地市（縣）/資產(chǎn)總額省（地市））×r3+（負債總額地市（縣）/負債總額?。ǖ厥校羠4+（現(xiàn)金流入地市（縣）/現(xiàn)金流入省（地市））×r5+（現(xiàn)金流出地市（縣）/現(xiàn)金流出?。ǖ厥校羠6+（售電量地市（縣）/售電量省（地市））×r7+（售電量增量地市（縣）/售電量?。ǖ厥校羠8+（綜合計劃地市（縣）/售電量省（地市））×r9]×R?。ǖ厥校?/p>

其中：R?。ǖ厥校?、R地市（縣）分別為?。ǖ厥校┕竞偷厥校h）公司基本授權(quán)標準；r1、r2、r3、r4、r5、r6、r7、r8、r9分別為其對應(yīng)指標的權(quán)重。

（三）崗位授權(quán)研究

省內(nèi)各地市之間資金支付業(yè)務(wù)同質(zhì)性較高，且前端事權(quán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已有各業(yè)務(wù)部門控制措施控制了相關(guān)風險；江蘇公司從省內(nèi)各單位已有資金支付授權(quán)審批標準出發(fā)，沿授權(quán)標準分析路徑，在步驟6和步驟7中，考慮各授權(quán)事項風險評估結(jié)果，結(jié)合試行單位資金支付實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析構(gòu)建資金支付授權(quán)標準。

1.風險評估分析與授權(quán)標準設(shè)計原理

以風險評估結(jié)果為基礎(chǔ)分析梳理授權(quán)標準，對固有風險評估結(jié)果為高損失度高頻率的授權(quán)事項，在考慮其授權(quán)標準時采取增加審核環(huán)節(jié)和提升審批層級的處理方法；對固有風險評估結(jié)果為低風險低損失度的授權(quán)事項，通過分級授權(quán)的方法釋放管理層的審批動能，在考慮其授權(quán)標準時采取簡化審核環(huán)節(jié)和降低審批層級的處理方法[4]。詳見圖2。

圖3中橫軸表示某崗位審批工作量，縱軸表示公司整體審批效率或風險程度。實線表示公司整體管控效率，在一定期間內(nèi)，對于一類具體業(yè)務(wù)而言，崗位審批工作量越小，審批消耗時間越少，公司整體管控效率越高，而隨著各級崗位審批工作量增加，整體管控效率降低[3]。虛線表示風險管控程度，某一具體崗位審批的工作量越小，對該類審批事項介入得越少，風險控制程度越低，而當該崗位審批工作量增加時，對該類事項的風險控制程度也隨之提高。這就是授權(quán)標準設(shè)計需要解決的矛盾。

2.關(guān)鍵分析步驟

對于直接相關(guān)資金支付授權(quán)事項，分析路徑步驟6、步驟7可細分為圖4中的4個環(huán)節(jié)。

首先是建立授權(quán)事項與會計科目的匹配關(guān)系，接下來按照授權(quán)事項的特征選擇恰當?shù)姆治龇椒?，從財?wù)管控系統(tǒng)中取得過去三年實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合，同時綜合考慮資金支付授權(quán)事項的審批業(yè)務(wù)量、風險控制程度和管控效率，確定各類事項合理的授權(quán)審批工作量，從而得出一套細化至各地市的授權(quán)標準。

三、主要結(jié)論及研究意義

（一）簡化集中省級管理條線，建立統(tǒng)一授權(quán)標準

結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)特色和風險管控原則制定的資金支付事項分類統(tǒng)一了原各地市（縣）級單位錯綜復雜的資金支付授權(quán)管理標準不統(tǒng)一的現(xiàn)狀。對主要經(jīng)濟指標相同的地市采用統(tǒng)一的建議授權(quán)區(qū)間，地市公司在授權(quán)區(qū)間范圍內(nèi)按照自身管控要求確定具體授權(quán)標準，向省公司報備。此舉在簡化管理條線的同時，尊重各地市管控思想，有效降低管理成本。同時由于制定授權(quán)標準時考量了A公司下發(fā)的規(guī)章，因而資金支付授權(quán)標準的實施也是A公司通用制度在省、市、縣層面的執(zhí)行落地。

（二）平衡風險管控效率效果，提升公司內(nèi)控水平

制定授權(quán)標準過程中以風險管控為視角，按照授權(quán)事項固有風險評估結(jié)果復核授權(quán)標準制定的合理性。對風險評估結(jié)果值為高的授權(quán)事項通過增加審核環(huán)節(jié)和提高審批層級的方式促使授權(quán)標準更加嚴格，嚴化授權(quán)標準、強化風險管控措施。對風險評估結(jié)果值為低的授權(quán)事項，簡化審批層級、釋放管理能量，充分將權(quán)責由高層管理崗下放至中層基層管理崗，通過調(diào)節(jié)授權(quán)標準更好地實現(xiàn)風險管控效果和管理效率之間的平衡，有效防范資金支付風險，提升公司整體管控效率。

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