張蓉

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，使得現(xiàn)代很多企業(yè)在管理制度上不得不向更加科學(xué)化、規(guī)范化、一體化的方向發(fā)展，事業(yè)單位作為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的主要來源，越來越受到國家和政府的重視。但是由于我國內(nèi)控制度建設(shè)的起步比較晚，和很多發(fā)達國家相比還差存在不小的差距。隨著全球市場經(jīng)濟一體化進程越來越快，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上存在的問題越來越明顯，如果這些問題的得不到有效的解決，勢必會影響我國事業(yè)單位的發(fā)展。文本通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)文獻的查找，就完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性進行深入的分析，對目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問題進行科學(xué)合理的分析，并制定出一系列提高內(nèi)控制度建設(shè)的措施，希望對我國事業(yè)單位建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個措施 必要性分析

由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會計信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟時代發(fā)展的需求

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟時代發(fā)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業(yè)的開資，同時向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會計體系不完善，會計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內(nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟損失高達上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護財政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護財政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)闹饕獥l件。通過科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財務(wù)工作有序進行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產(chǎn)的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎(chǔ)，從而促進事業(yè)單位財政工作順利進行。

（四）是依法理財?shù)年P(guān)鍵所在

通過加強完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進市場經(jīng)濟發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟指標(biāo)每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)文獻的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運營的質(zhì)量，促進國企健康快速發(fā)展。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

由于我國內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長遠的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）管理者對內(nèi)控制度建設(shè)的意識比較薄弱

在事業(yè)單位中增強內(nèi)控制度建設(shè)的意識對完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財務(wù)人員參與。在落實內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運行只是按照國家制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對事業(yè)單位進行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項經(jīng)濟活動的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進行混淆，認為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實不到實處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會計核算不規(guī)范

目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務(wù)投資風(fēng)險進行預(yù)先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財務(wù)管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務(wù)管理造成很大影響；從財務(wù)管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務(wù)報表的質(zhì)量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務(wù)使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財政經(jīng)濟高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學(xué)習(xí)的會計，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓(xùn)，具有的會計專業(yè)知識相關(guān)的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認識，把會計監(jiān)督工作認為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會計核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財務(wù)任務(wù)，就采用錯誤的計算方式，來完成財務(wù)核算任務(wù)。總體來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務(wù)管理中沒有確定一個確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調(diào)查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運營有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識

2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負責(zé)人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個領(lǐng)導(dǎo)都能認識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)負責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進行，最大程度上發(fā)揮財務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。

（三）加強監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越重視服務(wù)業(yè)。一個好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓(xùn)工作及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學(xué)、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，并嚴(yán)格執(zhí)行獎懲措施。

（四）完善會計核算體系

建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務(wù)管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質(zhì)量，并加強對事業(yè)單位的財務(wù)審計，包括對基建等重大項目的專項審計。

（五）切實提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競爭的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因為是事業(yè)單位中無論是財務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對下屬進行關(guān)心愛護，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動員工的積極性，和主動性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實到每個內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價值。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李健.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013

[2]金晶.財務(wù)視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014

[3]朱晶淼.淺析加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].商，2014

[4]張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探析[J].時代金融，2015

[5]閆秋穎.建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)解析[J]. 中國總會計師，2016

[6]何祎.強化報社內(nèi)控管理的必要性及貨幣資金內(nèi)控制度的建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016

[7]王永軍.分析加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013