孫全民（包頭鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院，內(nèi)蒙古包頭 014060）

生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

孫全民
（包頭鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院，內(nèi)蒙古包頭 014060）

茶產(chǎn)業(yè)作為我國傳統(tǒng)、特色產(chǎn)業(yè)，呈現(xiàn)著良好的整體發(fā)展趨勢。而作為茶產(chǎn)業(yè)中重點(diǎn)發(fā)展部分——生態(tài)茶園的可持續(xù)發(fā)展能夠進(jìn)一步促進(jìn)茶業(yè)進(jìn)步，從而拓展產(chǎn)業(yè)規(guī)模，提升茶農(nóng)整體收入。本文基于生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅政策，首先分析財(cái)稅政策與生態(tài)茶園發(fā)展間的矛盾，引出當(dāng)前生態(tài)茶園實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展過程中存在的問題，最后提出實(shí)現(xiàn)生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅政策建議，以期對生態(tài)茶園的可持續(xù)發(fā)展有所助益。

生態(tài)茶園；財(cái)稅政策；可持續(xù)發(fā)展

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國內(nèi)環(huán)境受到一定程度的沖擊，出現(xiàn)了嚴(yán)重的霧霾、水污染及氣候變化等情況，對社會大眾產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響，因此而受到高度關(guān)注。而當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程顯示，財(cái)稅政策對生態(tài)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)的影響深遠(yuǎn)，尤其對生態(tài)茶園發(fā)展的影響更為突出。最大程度地完善生態(tài)茶園的財(cái)稅政策，在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展大潮流下能實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約、環(huán)境污染控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

1 現(xiàn)行財(cái)稅政策與生態(tài)茶園發(fā)展間的矛盾

1.1 財(cái)稅補(bǔ)貼政策存在缺陷

財(cái)稅補(bǔ)貼政策對環(huán)境資源產(chǎn)生直接影響，當(dāng)財(cái)稅政策補(bǔ)貼內(nèi)容合理性缺乏之后，會導(dǎo)致被補(bǔ)貼的茶產(chǎn)品價(jià)格被迫調(diào)低，致使資源利用效率整體下滑，出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失，與此同時(shí)資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等問題也隨之產(chǎn)生，影響可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。譬如我國茶葉培育用水和城鎮(zhèn)生活用水一樣，由于國家財(cái)稅政策補(bǔ)貼力度較大，其實(shí)際使用價(jià)格較低，因此居民及種植人員在使用時(shí)非常隨意，致使水資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

1.2 財(cái)稅政策過于單一化，市場拓展力度不夠

對于國內(nèi)當(dāng)前執(zhí)行的系列政策而言，未構(gòu)建相互扶持的政策或互補(bǔ)、相互協(xié)調(diào)的政策體系。譬如某種清潔能源產(chǎn)品使用過程中，基于一定條件下往往只能使用一種政策激勵措施，出現(xiàn)“顧此失彼”的問題。所以財(cái)稅扶持政策單一化嚴(yán)重，使得產(chǎn)業(yè)激勵措施無法集中，生態(tài)茶園發(fā)展缺乏足夠的清潔能源制度支持。

1.3 生態(tài)茶園創(chuàng)新財(cái)稅投入不足

國際生態(tài)茶園財(cái)稅相關(guān)研究結(jié)果顯示，生態(tài)污染整治方面的資金投入所占國民生產(chǎn)總值比重超過1-1.5個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，能夠降低生態(tài)環(huán)境污染程度；而比重達(dá)到2-3個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，可以顯著改善國家環(huán)境質(zhì)量，進(jìn)而使得生態(tài)茶園發(fā)展向可持續(xù)目標(biāo)靠攏。不過，研究數(shù)據(jù)結(jié)果顯示當(dāng)前中國投入到該方面的資金總額維持在1.2%左右，仍然處于較為缺乏的狀態(tài)。

2 生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展現(xiàn)狀問題

2.1 市場體系不健全，宣傳力度不夠

我國茶葉生產(chǎn)企業(yè)在這幾年已經(jīng)有了較大進(jìn)步，也進(jìn)一步推動了整個(gè)茶產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但就整體環(huán)境而言，大多數(shù)龍頭企業(yè)的制度都存在問題，各中小型茶葉生產(chǎn)企業(yè)亦如此。由于目前市場條件的限制，各個(gè)生態(tài)茶園結(jié)構(gòu)調(diào)整能力相對較弱，因此必須快速提升龍頭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營水平，讓龍頭企業(yè)帶動其他生態(tài)茶莊的發(fā)展。

眾所周知文化是一個(gè)產(chǎn)業(yè)的核心生命力，二十一世紀(jì)是屬于中國茶的世紀(jì)，該說法已被全球茶人所認(rèn)可。但由于如今產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，茶企業(yè)思想在消費(fèi)者的心中有著舉足輕重的地位。生態(tài)茶園必須不斷發(fā)展，將文化放在核心地位，生產(chǎn)更多周期性的產(chǎn)品。要想讓一個(gè)文化進(jìn)一步傳承就必須先向民眾普及各種相關(guān)知識，增大整個(gè)生態(tài)茶園行業(yè)的受眾面積。在茶文化觀念的不斷深入中，生態(tài)茶園可以向更多茶愛好者提供新生態(tài)生活方式。當(dāng)前我國針對茶文化的研究還不夠系統(tǒng)與健全，因此茶文化宣傳推動整個(gè)生態(tài)茶莊發(fā)展的效果極為有限。未來我國應(yīng)該要不斷挖掘茶文化、生態(tài)文化以及人文文化，將三種文化融合在一起，共同推動我國生態(tài)茶園、茶莊的發(fā)展。

2.2 種植管理水平相對落后

當(dāng)前我國生態(tài)茶莊內(nèi)對應(yīng)的種植管理水平相對落后，同時(shí)低產(chǎn)茶園占整個(gè)茶莊種植面積的大多數(shù)，因此茶葉產(chǎn)業(yè)的潛力還沒有真正發(fā)揮出來。就我國云南省而言，茶園的有效灌溉面積已經(jīng)達(dá)到22.67萬畝，但該數(shù)量僅占整個(gè)茶園面積的4.63%。我國茶葉企業(yè)往往注重茶園面積的不斷擴(kuò)張，而忽視整個(gè)產(chǎn)業(yè)的素質(zhì)提升，如此將會導(dǎo)致大量茶葉質(zhì)量不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象發(fā)生。還是以云南省作為例子，其2015年生態(tài)茶園單產(chǎn)約為50公斤，相較于上一年降低了7公斤，同時(shí)失管的生態(tài)茶園面積在逐漸上升；某集團(tuán)企業(yè)失管茶園達(dá)到了181.36畝，如果按照17元/畝來計(jì)算，那么該企業(yè)就需要再投入大約30827元來進(jìn)行各項(xiàng)管理才能恢復(fù)。在增加生態(tài)茶園種植面積的同時(shí)，若能兼顧有效面積的增加，就能減少不必要的管理費(fèi)用支出。

2.3 科研基礎(chǔ)薄弱

我國生態(tài)茶園在發(fā)展過程中的科研基礎(chǔ)相對薄弱，沒有設(shè)立專門的精深加工部門。這種現(xiàn)象使得整個(gè)生態(tài)茶園企業(yè)的新產(chǎn)品不能讓人感覺煥然一新，同時(shí)產(chǎn)品對應(yīng)的附加值也相對更低，如此顧客的購買欲望就會逐漸減小。當(dāng)前我國已經(jīng)開始著手茶葉內(nèi)含特征物質(zhì)以及發(fā)酵原理等內(nèi)容的研究，但成果卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上市場發(fā)展的速度。而且我國在茶保健品、茶食品以及茶飲料上的開發(fā)相對于其他一些國家也落后了。我國出口或自銷的大多數(shù)茶產(chǎn)品普遍還是初級茶產(chǎn)品，與其他國家茶產(chǎn)品還有較大差距，其對應(yīng)的綜合利用水平遠(yuǎn)小于世界平均水平。以我國某集團(tuán)為例可以知道，企業(yè)每年投入到茶產(chǎn)品研究的經(jīng)費(fèi)極少，僅僅只有總銷售額的兩個(gè)百分點(diǎn)。而該企業(yè)目前使用的茶葉發(fā)酵技術(shù)還是較為傳統(tǒng)的技術(shù)，基本上已經(jīng)不能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐?；谠擁?xiàng)技術(shù)所形成的茶產(chǎn)品在市場上缺乏競爭力，進(jìn)而使該企業(yè)銷售額不斷下降。

3 生態(tài)茶園實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

3.1 結(jié)合結(jié)構(gòu)性減稅政策，促使生態(tài)茶園實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、整合優(yōu)化資源

在實(shí)現(xiàn)生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展的過程中，行業(yè)企業(yè)需要完善設(shè)備更新措施，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級的同時(shí)全面延長產(chǎn)業(yè)鏈，大力培育并扶持部分知名度較高的茶集團(tuán)。當(dāng)前國家雖然推行并落實(shí)了增值稅的改革與轉(zhuǎn)型，但仍需要大力扶植有關(guān)茶企業(yè)實(shí)現(xiàn)職工技術(shù)培訓(xùn)，減少稅前成本列支職員培訓(xùn)費(fèi)用；鼓勵茶企業(yè)增加生態(tài)茶園創(chuàng)新研究投入，對于部分新品種茶苗及生態(tài)環(huán)保技術(shù)給予更大的扶持與財(cái)稅政策優(yōu)惠；鼓勵并引導(dǎo)茶企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，強(qiáng)化企業(yè)國際與國內(nèi)的市場競爭力；鼓勵生態(tài)茶園出產(chǎn)多種優(yōu)質(zhì)的出口茶產(chǎn)品，對于該部分出口茶品實(shí)現(xiàn)稅則分項(xiàng)，基于技術(shù)水平及附加值等方面的差異性，針對性給予相應(yīng)的出口退稅率，促使出口結(jié)構(gòu)不斷升級。

3.2 增加生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展稅收減讓程度

第一，對于部分低產(chǎn)生態(tài)茶園企業(yè)的改造適當(dāng)調(diào)低稅收減讓，促使企業(yè)低產(chǎn)茶園得到升級，此外運(yùn)用循環(huán)可利用資源以及保護(hù)生態(tài)環(huán)境等措施提升茶產(chǎn)業(yè)自身收益，提升茶企業(yè)及茶相關(guān)工作者實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的外部效益內(nèi)部化。對于部分實(shí)施循環(huán)與可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)、項(xiàng)目提供優(yōu)惠的財(cái)稅政策進(jìn)行扶持。就實(shí)際發(fā)展過程而言，近段時(shí)間內(nèi)，可以考慮在未來三到五年的時(shí)間里，對茶園產(chǎn)量改造企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行適度的下調(diào)。第二，對于積極引進(jìn)現(xiàn)代的設(shè)備、儀器與育茶技術(shù)的企業(yè)，適當(dāng)下調(diào)其設(shè)備、儀器與技術(shù)增值稅收，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)并加快技術(shù)升級，實(shí)現(xiàn)技術(shù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化增速；適當(dāng)減少再生資源回收利用效率及可持續(xù)發(fā)展技術(shù)等方面的研發(fā)費(fèi)用稅收比率；實(shí)施加速折舊法計(jì)提折舊等有效方法。第三，對于部分新型茶產(chǎn)品及品牌的開發(fā)過程，稅收補(bǔ)貼企業(yè)及技術(shù)提供商，適當(dāng)調(diào)整創(chuàng)新性茶企業(yè)或生態(tài)茶園的所得稅稅率；部分中小型茶貿(mào)易企業(yè)可適當(dāng)實(shí)行減免增值稅的政策。

3.3 強(qiáng)化茶農(nóng)轉(zhuǎn)移支付行為，扶持中小茶企業(yè)構(gòu)建融資擔(dān)保體系以構(gòu)建生態(tài)茶園

目前中國農(nóng)民獲取財(cái)稅補(bǔ)貼的方式向多樣化方向發(fā)展。如種植糧食的農(nóng)民有糧種補(bǔ)貼，購買農(nóng)業(yè)器具也有相關(guān)補(bǔ)貼政策，同時(shí)部分養(yǎng)殖農(nóng)民也有多樣化的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，而當(dāng)前茶產(chǎn)品種植農(nóng)民則缺乏相應(yīng)的國家或政府補(bǔ)貼。各級政府機(jī)關(guān)需要進(jìn)一步強(qiáng)化茶農(nóng)補(bǔ)貼機(jī)制建設(shè)的重視程度，落實(shí)豬—沼—茶“三位一體”生態(tài)茶園農(nóng)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)，從而對茶農(nóng)的茶園建設(shè)提供一定的技術(shù)扶持，并且適當(dāng)減免生態(tài)茶園運(yùn)作環(huán)節(jié)中有關(guān)茶種植方面的稅收稅率，如補(bǔ)貼茶種植技術(shù)及設(shè)備方面的資金投入，增加有機(jī)肥料購買財(cái)政補(bǔ)貼，此外若出現(xiàn)大量使用農(nóng)藥的茶產(chǎn)業(yè)企業(yè)，需要增加其懲罰力度，完善當(dāng)前政府獎懲政策。

對于中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金而言，需要專門安排部分資金用于中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)，從而構(gòu)建并完善中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)制。首先，按照中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)所需擔(dān)保貸款總額的百分之一對有關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行獎勵，鼓勵中小企業(yè)擔(dān)保相關(guān)服務(wù)與機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)與發(fā)展，降低中小企業(yè)獲取貸款的極限性影響。其次，部分農(nóng)業(yè)擔(dān)保費(fèi)率在銀行同期貸款標(biāo)準(zhǔn)利率30%程度下的擔(dān)保業(yè)務(wù)，依照擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的0.5%對擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行政策補(bǔ)貼，從而對中小企業(yè)融資成本的降低起到一定作用。另外針對部分已經(jīng)歸屬到全國試點(diǎn)范圍內(nèi)的非營利性中小企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)，其三年內(nèi)所從事的擔(dān)保業(yè)務(wù)所得收入可免除營業(yè)稅。上述措施能夠很大程度上對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行提升，鼓勵擔(dān)保機(jī)構(gòu)積極向茶產(chǎn)業(yè)中小型企業(yè)實(shí)施擔(dān)保貸款，進(jìn)一步促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范性發(fā)展。此外全面提升中小企業(yè)自身信用度，增加金融機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)信貸規(guī)模，能夠很大程度上緩解茶產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)在擔(dān)保貸款過程中出現(xiàn)的擔(dān)保難問題，使得中小企業(yè)能夠成功融資。中央政府應(yīng)該針對部分就業(yè)再就業(yè)的中小茶企業(yè)出臺相應(yīng)的稅收減免政策，激勵中小茶企業(yè)招收更多的大學(xué)畢業(yè)生與下崗職工，從而緩解當(dāng)前國內(nèi)就業(yè)壓力問題。綜合上述內(nèi)容，中小茶企業(yè)基本發(fā)展平穩(wěn)，進(jìn)而將精力投入生態(tài)茶園及其可持續(xù)發(fā)展方面，促使國內(nèi)生態(tài)茶園發(fā)展進(jìn)入一個(gè)嶄新的階段。

4 結(jié)語

當(dāng)前茶產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，生態(tài)茶園也逐漸進(jìn)入到大家的視野中。以生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)的建設(shè)是我國未來茶產(chǎn)業(yè)的新方向與必然趨勢。為進(jìn)一步促進(jìn)生態(tài)茶園的可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)前實(shí)施財(cái)稅政策支持體系至關(guān)重要。采用稅收政策與財(cái)政政策兩個(gè)體系在生態(tài)茶園可持續(xù)發(fā)展建設(shè)過程中做出較為客觀的評估。相關(guān)學(xué)者還應(yīng)該研究當(dāng)前財(cái)稅政策對生態(tài)茶園發(fā)展產(chǎn)生的弊端，在宏觀視角提出更加合理的建議，進(jìn)而推動我國生態(tài)茶園的可持續(xù)發(fā)展，為未來茶產(chǎn)業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

[1]呂軍,劉聲傳,梁遠(yuǎn)發(fā),王家倫,胡華健,陳正武,段學(xué)藝.貴州生態(tài)茶園建設(shè)及其發(fā)展模式探討[J].山地農(nóng)業(yè)生物學(xué)報(bào),2015(3):14-20.

[2]高水練,楊江帆,葉乃興.福建省茶葉生產(chǎn)效益提升路徑實(shí)證研究[J].福建農(nóng)林大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會科學(xué)版),2015(1)：36-42.

[3]趙佳榮.農(nóng)戶對專業(yè)合作社的需求及其影響因素比較——基于湖南省兩類地區(qū)農(nóng)戶的實(shí)證分析[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì),2015(11)：70-73.

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孫全民（1973-），男，山東海陽人，博士，副教授，研究方向：財(cái)政金融，經(jīng)濟(jì)管理。