曹璐

摘要：國(guó)有控股企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的重要形式，新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)資金管理非常重要。本文從探討國(guó)有控股企業(yè)的概念入手，分析了當(dāng)前國(guó)有控股企業(yè)資金管理中存在的問題，并提出了一些加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)資金管理的參考性策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)有控股企業(yè)；資金管理；策略

作為社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的重要部門和關(guān)鍵領(lǐng)域占據(jù)著支配地位。國(guó)有控股企業(yè)，是國(guó)有企業(yè)的重要形式和重要組成部分。資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要“血液”，科學(xué)有效的資金管理是保障企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)。加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)資金管理是提高國(guó)有控股企業(yè)資金使用效率、保障國(guó)有控股資金安全、提升經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要方法。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有控股企業(yè)正處于深化改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展中，由于歷史淵源、體制機(jī)制、階段特征等原因，國(guó)有控股企業(yè)在資金管理方面還存在一些問題，需要加強(qiáng)研究并結(jié)合實(shí)際尋找科學(xué)有效的解決策略。

一、國(guó)有控股企業(yè)的概念

國(guó)有控股企業(yè)，是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，大多是在原有國(guó)有企業(yè)基礎(chǔ)上通過改制、重組等方式形成的。國(guó)有控股企業(yè)，是指國(guó)家資本股本在企業(yè)全部資本中所占比例比較高，并且由國(guó)家采取一定的方式和手段進(jìn)行實(shí)際控制的企業(yè)，它也屬于廣義國(guó)有企業(yè)的范疇。國(guó)有控股企業(yè)一般分為國(guó)有相對(duì)控股企業(yè)和國(guó)有絕對(duì)控股企業(yè)。國(guó)有相對(duì)控股企業(yè)，是指國(guó)家資本（股本）在企業(yè)全部資本中所占比例雖未超過一半，但比企業(yè)內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)成分所占比例大，或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議規(guī)定，雖然國(guó)有股本所占比例不大，但企業(yè)由國(guó)家實(shí)際擁有和控制權(quán)的企業(yè)。國(guó)有絕對(duì)控股企業(yè)，則是指國(guó)家資本（股本）在企業(yè)全部資本中所占比例超過50%的企業(yè)。

二、當(dāng)前國(guó)有控股企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）存在較大的歷史欠賬

國(guó)有控股企業(yè)是國(guó)有企業(yè)改革的產(chǎn)物，其產(chǎn)生和發(fā)展歷程必然要經(jīng)歷一個(gè)不斷探索、不斷完善的過程。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，經(jīng)歷幾十年的積累，一些原有的國(guó)有企業(yè)存在比較嚴(yán)重的負(fù)債率高、冗員量重、社會(huì)負(fù)擔(dān)大、員工缺乏積極性與創(chuàng)造性等問題，反映在資金管理上存在著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足、低質(zhì)產(chǎn)能過剩、基礎(chǔ)設(shè)備和安全設(shè)施老化嚴(yán)重、職工福利不足等方面的歷史欠賬，使得改制成立之初的國(guó)有控股企業(yè)面臨著較大的還貸還息負(fù)擔(dān)，面臨較大的資金壓力。

（二）資金使用效率比較低

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制等影響，一些國(guó)有控股企業(yè)剛開始時(shí)的資金管理比較分散，存在調(diào)劑額度不足、沉淀資金量大、資金整體優(yōu)勢(shì)難以發(fā)展等現(xiàn)象，造成國(guó)有控股企業(yè)資金使用效率整體上比較低。具體來講，一些集團(tuán)性的國(guó)有控股企業(yè)由于下屬的分公司、子公司等比較多，存在多個(gè)銀行賬號(hào)，加之各分公司資金使用信息報(bào)送滯后，報(bào)送的資金信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不及時(shí)等，使得總部難以及時(shí)掌握資金的整體狀況，難以實(shí)現(xiàn)有效的集中管理，從而造成資金管理不均衡，有時(shí)出現(xiàn)“存款高、貸款高”的異常現(xiàn)象，嚴(yán)重影響國(guó)有控股企業(yè)資金使用效率的整體提升。

（三）資金管理不太規(guī)范

由于許多國(guó)有控股企業(yè)是新改制或重組的現(xiàn)代企業(yè)，相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善，加之一些國(guó)有控企業(yè)管理人員對(duì)資金管理和使用控制重視不夠，認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)資金管理的不規(guī)范、不完善。此外，由于對(duì)國(guó)有控股企業(yè)資金使用監(jiān)督不嚴(yán)，導(dǎo)致一些國(guó)有控股企業(yè)一方面積極向上“哭窮”，申請(qǐng)大量資金調(diào)撥；另一方面對(duì)存量資金使用不科學(xué)，存在盲目投資現(xiàn)象，有的甚至出現(xiàn)大量閑置或體外循環(huán)等現(xiàn)象，滋生了一些貪污腐敗問題。

（四）存在資金管理與資金使用脫節(jié)現(xiàn)象

資金管理與資金使用是辯證統(tǒng)一的，管理好是為了更好地使用，使用好也是一種科學(xué)的管理。在一些國(guó)有控股企業(yè)中，由于官本位思想較嚴(yán)重，資金使用往往按照主要領(lǐng)導(dǎo)的意志進(jìn)行，企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門不敢監(jiān)管、不會(huì)監(jiān)管，給一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)私自挪用、轉(zhuǎn)移國(guó)有資金提供了機(jī)會(huì)。此外，一些國(guó)有控股企業(yè)對(duì)資金管理崗位和會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置不重視，造成資金管理部門的獨(dú)立性和協(xié)作性差，造成資金監(jiān)管責(zé)任落實(shí)乏力，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，從而導(dǎo)致資金管理與資金使用的嚴(yán)重脫節(jié)。

三、加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)資金管理的策略

（一）增強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)資金管理，確保資金安全，首先要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在資金管理上要有如臨深淵的敬畏感，在做決策、簽字時(shí)要想到是否符合制度、是否存在風(fēng)險(xiǎn)、是否留下隱患，是否經(jīng)得起審計(jì)和檢查，是否經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)；其次，要根據(jù)國(guó)有控股公司實(shí)際，建立完善一套財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)、人員管理、報(bào)銷制度、應(yīng)收帳管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、成本分析制等內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)；再次，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，切實(shí)將公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到部門和人員；最后，要認(rèn)真執(zhí)行好制度。財(cái)務(wù)人員要不折不扣地執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，不能留半點(diǎn)余地，不清楚的地方要請(qǐng)示，明確答復(fù)不行的決不能強(qiáng)制執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的績(jī)效管理

針對(duì)目前普遍存在的一些國(guó)有控股企業(yè)資金“重分配、輕管理；重使用、輕績(jī)效”的現(xiàn)象，要研究如何建立完善資金預(yù)算體系和加強(qiáng)預(yù)算資金績(jī)效管理，強(qiáng)化預(yù)算資金使用的主體責(zé)任，形成“誰(shuí)干事誰(shuí)花錢，誰(shuí)花錢誰(shuí)擔(dān)責(zé)”的機(jī)制。要做到既講節(jié)約又講效果，一要靠思想覺悟，二要靠制度管理。所以，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的績(jī)效管理。與此相應(yīng)，要重點(diǎn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，比如現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度很重要，對(duì)全年可支配資金做到心中有數(shù)，有計(jì)劃、有目的地花錢。絕不能稀里糊涂地花錢。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制

國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，立足本組織、本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)處理程序，不斷制定和出臺(tái)內(nèi)部稽核制度、崗位責(zé)任制等相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立完善國(guó)有控股企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制體系，使得國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理能夠與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督，從而不斷提升國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控水平。要完善國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部的管理制度，尤其是要規(guī)范國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行管理制度，提升對(duì)資金使用和管理決策的民主化和科學(xué)化水平。要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有控股企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)行資金信息的動(dòng)態(tài)管理。要實(shí)現(xiàn)國(guó)有控股企業(yè)所有資金的審計(jì)全覆蓋，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目專項(xiàng)資金的專項(xiàng)審計(jì)。要建立科學(xué)有效的分析評(píng)價(jià)機(jī)制，定期開展國(guó)有控股企業(yè)資金管理能力動(dòng)態(tài)分析評(píng)價(jià)，增強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（四）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金使用的監(jiān)督管理

要認(rèn)真貫徹全面依法治國(guó)的方針，在尊重國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和投資決策自主權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的監(jiān)督管理，推動(dòng)和促進(jìn)國(guó)有控股企業(yè)各類資金的事前、事中、事后監(jiān)管，推動(dòng)和幫助國(guó)有控股企業(yè)強(qiáng)化法紀(jì)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要積極推動(dòng)建立完善和有效落實(shí)國(guó)有控股企業(yè)年度報(bào)告公示制度、經(jīng)營(yíng)異常名錄制度、對(duì)外投資信息報(bào)告制度、社會(huì)信用體系、企業(yè)信息共享制度、投資追償保障機(jī)制等制度機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)綜合執(zhí)法工作力度，鼓勵(lì)社會(huì)民眾和新聞媒體等社會(huì)力量積極參與國(guó)有控股企業(yè)監(jiān)督，搭建國(guó)有控股企業(yè)投資信息公示平臺(tái)，為國(guó)有控股企業(yè)生產(chǎn)投資營(yíng)造良好的體制機(jī)制和平臺(tái)環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位。加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)資金管理，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部管理的重要經(jīng)濟(jì)手段，也是適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，更是科學(xué)有效地解決國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的重要舉措。從近年查處和曝光的一批批違紀(jì)違法案件來看，國(guó)有控股企業(yè)資金管理更加需要堅(jiān)持全面從嚴(yán)的高度進(jìn)一步加強(qiáng)。立足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加大和國(guó)有企業(yè)改革不斷深化的具體實(shí)際，對(duì)于我國(guó)國(guó)有控股企業(yè)的資金管理問題，必須堅(jiān)持一個(gè)基本點(diǎn)，那就是對(duì)國(guó)有控股企業(yè)資金管理只能加強(qiáng)，不能削弱，而且要全面從嚴(yán)。當(dāng)然，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)國(guó)有控股企業(yè)資金管理中存在的問題，需要在不斷的探索中逐步加以完善和解決，既不可盲目樂觀，也不可操之過急。

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（作者單位：國(guó)藥控股北京有限公司）