摘 要：在金融危機還未退卻的情況下，世界經(jīng)濟還面臨著極大的危機。特別是我國很多中小企業(yè)風險管理不到位，面臨著越來越復雜的財務風險。這些財務風險的存在，將會導致企業(yè)經(jīng)營走下坡路甚至倒閉。因此，本文以有色集團為案例，研究有色集團的財務風險控制問題，這不但對有色集團有很重要的現(xiàn)實意義而且對有色冶煉行業(yè)有借鑒作用。

關(guān)鍵詞：財務風險控制；內(nèi)部審計；治理機構(gòu)

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展、資本市場的長足進步，集團企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展都已經(jīng)逐漸進入正軌，為我國經(jīng)濟建設(shè)貢獻力量。但是現(xiàn)階段集團企業(yè)發(fā)展在財務風險控制方面還存在一定問題，已經(jīng)影響集團的正常運轉(zhuǎn)。這就需要會計工作人員結(jié)合集團發(fā)展實際和我國現(xiàn)行的法律規(guī)范、會計準則因地制宜的為集團經(jīng)營過程中財務風險控制暴露的會計問題進行綜合整治，但是對于該問題的研究不但需要集團企業(yè)財務或會計部門進行研究，同時也需要管理層予以積極配合，綜合整治財務風險控制問題。

一、集團企業(yè)財務風險概述

財務風險是指公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。和小企業(yè)相比，集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更復雜、財務風險種類更多來源更廣?！凹瘓F企業(yè)財務風險控制”的意思是集團企業(yè)為了解決財務上的各種風險狀況在事前采用管理措施。如果企業(yè)面對財務風險的時候必須要首先評估和識別風險，從而才能做出有針對性的解決風險的決斷。風險評估、風險識別以及風險的規(guī)避是財務風險控制的主要包括三個方面內(nèi)，一下是這三個方面的全部內(nèi)容：

風險評估：風險評估可以為集團企業(yè)的財務風險提供先天的依據(jù)。通過相關(guān)的財務數(shù)據(jù)進行數(shù)學統(tǒng)計法對數(shù)據(jù)進行量化的處理，根據(jù)不同的行業(yè)的特點做出評估方法或建立風險模型。先合理假設(shè)可能發(fā)生的財務問題的影響大小以及企業(yè)財務風險所發(fā)生的概率，從而進行具體的評估。

風險識別：集團企業(yè)的財務風險識別指的是將集團企業(yè)遇到的種種財政風險問題進行分類，從而分別出不同的風險對企業(yè)財政所造成的影響。判斷出企業(yè)集團產(chǎn)生風險的因素，進而預測出風險對企業(yè)財政所造成的影響對企業(yè)將來造成的不利因素。

風險規(guī)避：風險規(guī)避說白了就是提前對企業(yè)財政可能出現(xiàn)的財政問題進行避免，以及風險問題出現(xiàn)后對問題進行及時的作出有效的措施，使風險造成的損失降低。提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)將會發(fā)生的財政風險，可以為企業(yè)防患于未然。

二、集團企業(yè)財務風險控制存在的問題分析——以湖南有色金屬集團為例

近幾年來，有色金屬集團在項目建設(shè)、固定資產(chǎn)以及并購投資的投入一直在增長，相對的集團企業(yè)規(guī)模也在不斷壯大。然而，對于有色集團總資產(chǎn)的收益率處在很低的水平，而且對于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也不合理，就拿銀行貸款來說所占的資本總額竟然是最大的，將來可能會面臨著很大的償債風險。此外，有色集團公司資金一直處于不足的狀態(tài)，因為籌措資金的方式選擇十分單一，不利于企業(yè)的長期資產(chǎn)建設(shè)。

湖南有色金屬控股集團有限公司（以下簡稱“有色集團”）是一家利用色金屬生產(chǎn)以及銷售為主業(yè)的大型國有獨資企業(yè)，在2004年7月被省人民政府批準而成立，由原中央下放湖南的7家企業(yè)與1家研究院組成（“7+1”）。

1.資金管理存在弊端

流動資金缺口是指有色集團在當年集團與子公司發(fā)展對流動資金的需求與流動資金實際規(guī)模的差距。有色集團2011年-2013年流動資金缺口規(guī)模分別為3.72億元、4.65億元及6.09億元，流動資金缺口不斷上升，且保持25%以上的增長率，流動資金缺口的擴張不利于企業(yè)財務風險的有效控制。造成該現(xiàn)象產(chǎn)生的原因首先是有色集團各子公司各自為政，造成集團整體流動資金缺口的不斷增加。

2.風險預警系統(tǒng)缺失

現(xiàn)階段有色集團財務風險預警機制不夠完善，只有簡單、低效、單一的預警系統(tǒng)，對于風險的預警主要集中在應收賬款規(guī)?？刂啤㈨椖砍杀举M用控制上，但沒有針對集團整體財務情況建立相對完備的風險預警系統(tǒng)。對于財務風險的控制沒有事前計劃、事中監(jiān)督、事后歸納的行為，在此條件下不但無法體現(xiàn)預警機制對財務風險控制的作用，且預警體系的過于死板可能會制約集團經(jīng)營規(guī)模的擴張和生產(chǎn)方式的合理轉(zhuǎn)變。

3.內(nèi)部審計有待健全

有色集團尚未建立能夠有效連接集團與子公司的內(nèi)部審計機制。集團對于子公司經(jīng)營情況監(jiān)督不足，子公司存在虛報、粉飾報表的條件，而且管理層對于內(nèi)部審計的重視程度也有待提高。根據(jù)2011年-2013年有色集團內(nèi)部審計情況繪制成表。

根據(jù)上表數(shù)據(jù)能夠看出，有色集團內(nèi)部審計并沒有覆蓋全面工作部門，無法滿足集團企業(yè)內(nèi)部審計的需求，而且現(xiàn)階段有色集團內(nèi)部審計部門的權(quán)威性較差，內(nèi)部審計只集中在少數(shù)部門，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值，且有色集團的內(nèi)部審計工作人員往往還兼職財務工作，審計的效率偏低，工作人員綜合素質(zhì)也有待提高，且管理層對于內(nèi)部審計工作的忽略造成內(nèi)部審計方式落后。

三、促進財務風險控制的對策建議

1.實現(xiàn)集團資金資源優(yōu)化配置

有色集團可以逐步實現(xiàn)對各子公司社會金融機構(gòu)的撤銷與整改，將所有子公司的結(jié)算賬戶都歸結(jié)到財務公司上，通過資金結(jié)算代替銀行結(jié)算，實現(xiàn)對資金的集中監(jiān)控與管理，同時財務公司應該加強資金匯報與信息披露工作，財務公司定期向集團總部與所有子公司公示資金的使用方向與規(guī)模，加強集團與子公司對現(xiàn)有現(xiàn)金流量的準確把握，同時財務公司要實現(xiàn)對集團資金的統(tǒng)一調(diào)度，通過對資金運轉(zhuǎn)的有效監(jiān)管，通過集團管理層賦予的調(diào)度權(quán)實現(xiàn)對整個集團日常資金的科學管理，在此模式下既能夠有效監(jiān)督集團子公司的資金流向，也能夠通過集中支付把握集團發(fā)展方向，實現(xiàn)財務風險內(nèi)部控制有效性的提升。

2.完善集團風險管理預警系統(tǒng)

有色集團的財務預警系統(tǒng)應包括安全、盈利等子系統(tǒng)，以形成一個有機整體。它以安全子系統(tǒng)為先導，盈利子系統(tǒng)為核心，現(xiàn)金流、周轉(zhuǎn)和負債等子系統(tǒng)為補充。該系統(tǒng)的運用主要是在確定警戒線的基礎(chǔ)上，明確相關(guān)責任目標，并通過指標實際值與期望值的對比，找出原因，從而控制集團成本費用的規(guī)模，調(diào)低產(chǎn)品價格和調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)。

3.建立健全集團內(nèi)部審計機制

有色集團要實現(xiàn)的內(nèi)部審計應該是以風險為立足點，通過有效的分析、串聯(lián)與審計整個集團經(jīng)營情況，由傳統(tǒng)風險評估轉(zhuǎn)為風險控制。有色集團應該成立專門的內(nèi)部審計工作小組，將工作重心轉(zhuǎn)移至協(xié)助集團與子公司提高經(jīng)營效率，及時規(guī)避預期將產(chǎn)生的各類財務風險。通過加強對核心子公司、核心業(yè)務與破壞性嚴重的風險審計，不斷擴大審計范圍，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作與財務風險控制的有機結(jié)合，實現(xiàn)風險的有效評估，有效提升有色集團對于財務風險的掌控能力。

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作者簡介：李航宇（1992- ），女，遼寧沈陽人，現(xiàn)于沈陽理工大學經(jīng)濟管理學院讀碩士研究生，專業(yè)：會計