羅鋒

資金是企業(yè)賴以正常運(yùn)行的血液，而財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著血管和心臟的重要功能，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，必須認(rèn)清財(cái)務(wù)管理的地位，明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，理清財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

我國商業(yè)銀行作為資金、技術(shù)、人才密集型企業(yè)，隨著企業(yè)結(jié)構(gòu)治理、股份制改革、境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者進(jìn)入，競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理已不能滿足需求。目前銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)要求其財(cái)務(wù)部門必須轉(zhuǎn)變觀念和思路，從財(cái)務(wù)核算信息深入到財(cái)務(wù)管理信息，全面透析業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，始終站在戰(zhàn)略的高度掌控全行的經(jīng)營與管理工作。這一切如果沒有技術(shù)平臺(tái)的支撐，都只能是“紙上談兵”。

因此，財(cái)務(wù)管理信息化，不僅是計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的采用，更是企業(yè)流程重組，財(cái)務(wù)管理資源潛能充分得以調(diào)動(dòng)的一個(gè)過程。

財(cái)務(wù)管理與價(jià)值經(jīng)營

價(jià)值管理（Value-based Management，VBM）是指以價(jià)值評(píng)估為基礎(chǔ)、以價(jià)值增長為目的一種綜合管理模式。它強(qiáng)調(diào)以創(chuàng)造價(jià)值、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長為目標(biāo)，在企業(yè)的經(jīng)營管理中遵循價(jià)值理念和價(jià)值增長規(guī)律，其核心內(nèi)容是進(jìn)行價(jià)值衡量，通過對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的分析和評(píng)估，挖掘企業(yè)生產(chǎn)、采購、銷售、研發(fā)、投資、財(cái)務(wù)等經(jīng)營環(huán)節(jié)的價(jià)值增值潛力。這正是近年來國外先進(jìn)企業(yè)一直推崇的價(jià)值經(jīng)營理念。

所謂價(jià)值經(jīng)營，就是以價(jià)值創(chuàng)造為核心、以價(jià)值評(píng)估為基礎(chǔ)、以價(jià)值增長為目的的一套創(chuàng)新的經(jīng)營戰(zhàn)略與管理體系。然而隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，中國資本市場(chǎng)的發(fā)展，價(jià)值經(jīng)營越來越得到理論界和實(shí)務(wù)界的重視。企業(yè)價(jià)值最大化是通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，在保持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)投融資管理、資金管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策支持等企業(yè)運(yùn)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮著越來越重要的作用，成為企業(yè)價(jià)值經(jīng)營的核心。同時(shí)，財(cái)務(wù)活動(dòng)也要圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化展開，價(jià)值經(jīng)營也成為財(cái)務(wù)管理的核心，基于價(jià)值經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理將企業(yè)財(cái)務(wù)管理推向新的境界。

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展管理體系的重要基礎(chǔ)。從管理功能的重要性與基礎(chǔ)性劃分，財(cái)務(wù)管理應(yīng)包含三個(gè)層次的管理職能：一是有效管理企業(yè)經(jīng)營的安全；二是為管理層提供及時(shí)、有效、完整的財(cái)務(wù)信息；三是提供高效的管理決策支持 有效管理企業(yè)經(jīng)營的安全。

對(duì)財(cái)務(wù)管理的新要求

強(qiáng)化以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的基本職能，在價(jià)值管理的理念下，預(yù)算管理要以現(xiàn)金流為核心。不強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流的預(yù)算管理，不僅不能體現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，還使全面預(yù)算管理失去方法和手段。現(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，要判斷企業(yè)的一項(xiàng)活動(dòng)是否創(chuàng)造了價(jià)值就要以是否為企業(yè)創(chuàng)造了現(xiàn)金流量來衡量。

建立以企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向的績效評(píng)價(jià)模式。建立一套富有挑戰(zhàn)性和操作性的績效評(píng)估系統(tǒng)，使之更好地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值服務(wù)，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理職能上的拓展。在價(jià)值管理理念下，價(jià)值增值成為企業(yè)追求的目標(biāo)，對(duì)績效的衡量轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)價(jià)值增值的衡量。企業(yè)每一項(xiàng)作業(yè)都會(huì)產(chǎn)生一定的價(jià)值，扣除各種成本后，各項(xiàng)作業(yè)最終累計(jì)為企業(yè)價(jià)值的增值。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求績效考核體系中更加注重對(duì)占用資本和回報(bào)率的考核，如EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的考核。

資本分配管理。從財(cái)務(wù)管理的職能來看，資本分配管理是財(cái)務(wù)管理的重要方面。資本分配主要指投資，沒有投資就沒有增長，投資體現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值追求的方向和形式。驅(qū)動(dòng)企業(yè)價(jià)值增長的主要因素是有正現(xiàn)金流的盈利，是通過合理的資本分配實(shí)現(xiàn)的。運(yùn)營資金結(jié)余要么用于股利分配，要么用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。擴(kuò)大再生產(chǎn)集中體現(xiàn)在增加投入上，增加投入可以擴(kuò)大規(guī)模和能力。在企業(yè)價(jià)值管理中，資本支出計(jì)劃要匹配企業(yè)的長期價(jià)值管理方向，企業(yè)整體的價(jià)值增值是通過企業(yè)長期的價(jià)值增值活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。資本支出可以獲得規(guī)模增長、成本節(jié)約、科技進(jìn)步、新盈利模式創(chuàng)新。資本投資要強(qiáng)調(diào)價(jià)值回報(bào)，都要以提高企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)進(jìn)行有效管理。

財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)創(chuàng)新

加強(qiáng)預(yù)算管理。創(chuàng)新預(yù)算體制，構(gòu)建扁平化預(yù)算平臺(tái)。實(shí)行全面預(yù)算管理，實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行。實(shí)施全面的預(yù)算管理，盡量地扁平化。減少一些不必要的復(fù)雜程序，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的重要保證。編制企業(yè)預(yù)算，要在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，全面編制銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和利潤預(yù)算、單獨(dú)項(xiàng)目的獨(dú)立預(yù)算，促使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。另外，企業(yè)及各子企業(yè)年度預(yù)算編制后，還要根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，以利于采取相應(yīng)的對(duì)策。年度末，企業(yè)應(yīng)對(duì)全年預(yù)算執(zhí)行情況全面地進(jìn)行分析，找出影響預(yù)算完成的各種因素，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)進(jìn)行整改。不斷提高預(yù)算的編制水平。

提高信息化管理水平。要建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，或者利用ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。充分開發(fā)利用信息資源，為企業(yè)決策服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，做好信息反饋工作，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營信息系統(tǒng)的主體，在IT技術(shù)等高新技術(shù)的支持下，財(cái)務(wù)管理信息更具有廣泛性、綜合性、靈敏性，能夠快捷、準(zhǔn)確、全面反映市場(chǎng)信息和企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài)，因此在加強(qiáng)企業(yè)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)自身的信息化建設(shè)，包括選擇充分、正確的分析指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)可靠的分析方法，建立資金、成本、利潤、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等專項(xiàng)分析子系統(tǒng)，使之輸出的信息既有歷史到未來的縱向比較，又有同行業(yè)的橫向比較，既有總體概括指標(biāo)，又有詳細(xì)分類的分析。

建立專家型財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)，提高企業(yè)決策能力。如今許多的企業(yè)都采用了ERP，實(shí)現(xiàn)了信息化，提高了企業(yè)的管理水平，在這個(gè)平臺(tái)上，要發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，并防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制，利用專家資源，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。然后反饋至企業(yè)的決策層，提高企業(yè)的決策能力。

江蘇銀行統(tǒng)一價(jià)值經(jīng)營平臺(tái)規(guī)劃與建設(shè)

銀行開啟價(jià)值經(jīng)營，其核心思想是多維度精細(xì)化管理、全要素價(jià)值衡量、全過程閉環(huán)管理；其主要任務(wù)則是以價(jià)值經(jīng)營為目標(biāo)的全面預(yù)算管理、以價(jià)值經(jīng)營為依據(jù)的內(nèi)部資源配置、以價(jià)值經(jīng)營為導(dǎo)向的經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。

經(jīng)過與中國領(lǐng)先的金融企業(yè)管理平臺(tái)與互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、價(jià)值經(jīng)營倡導(dǎo)者與領(lǐng)軍者——北京融和科技有限公司（簡(jiǎn)稱“融和科技”）咨詢方案與系統(tǒng)實(shí)施專家多次溝通，最終確定了江蘇銀行統(tǒng)一價(jià)值經(jīng)營平臺(tái)的構(gòu)建思路。

一是通過全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，建立健全預(yù)算組織架構(gòu)和審批流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的自動(dòng)化、彈性化、精細(xì)化、集團(tuán)化管理，并實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)地預(yù)算監(jiān)控與分析。

二是通過業(yè)績考核評(píng)價(jià)體系建設(shè)，建立考核指標(biāo)庫，有效支撐考核系統(tǒng)數(shù)據(jù)；多維度服務(wù)績效考核工作，提升考核效率；強(qiáng)化考核流程化管理，優(yōu)化資源配置有效性和合理性。

三是按照機(jī)構(gòu)、部門、條線、產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理等維度建立統(tǒng)一多維度的業(yè)績計(jì)量，全面、真實(shí)、科學(xué)的反映機(jī)構(gòu)利潤、部門利潤、條線價(jià)值、產(chǎn)品和客戶貢獻(xiàn)等，以激發(fā)經(jīng)營活力。

其核心是將銀行全面發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為確定可行的預(yù)算目標(biāo)，從而較好地貫徹銀行戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)有序、協(xié)調(diào)發(fā)展；通過確定的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)銀行的執(zhí)行過程進(jìn)行事前、事中、事后控制，來強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理，控制成本、提高效率；通過在銀行戰(zhàn)略目標(biāo)指引下的全面預(yù)算管理，完善銀行決策鏈，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)激勵(lì)員工完成銀行預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算系統(tǒng)

建立健全預(yù)算組織架構(gòu)和審批流程。一是構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的多層級(jí)預(yù)算管理組織，明確各部門在預(yù)算編制流程中的角色和責(zé)任，各條線全面參與預(yù)算編制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和盈利意識(shí)。二是預(yù)算系統(tǒng)成為管理層與預(yù)算編制部門、總行與分行溝通的大平臺(tái)，達(dá)到信息透明、溝通快速，大幅提升工作效率。三是實(shí)現(xiàn)流程管理?；谌薪y(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)偏好、盈利預(yù)期、轉(zhuǎn)型目標(biāo)，統(tǒng)籌總分行、各部門專業(yè)力量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與考核方案的編制、審批、調(diào)整，體現(xiàn)預(yù)算審批工作流功能。

實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的自動(dòng)化、彈性化、精細(xì)化、集團(tuán)化管理。一是數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化。通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動(dòng)收集、數(shù)據(jù)處理、預(yù)算分解、預(yù)算下達(dá)等工作，支持由上而下的預(yù)算下達(dá)和自下而上的預(yù)算編制過程。二是形成循環(huán)測(cè)算體系，達(dá)成最優(yōu)方案。支持多場(chǎng)景預(yù)算，基于戰(zhàn)略規(guī)劃，以提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“利潤目標(biāo)測(cè)算——預(yù)算分解——預(yù)算編制”的循環(huán)體系，最終達(dá)成資本配置、利率定價(jià)、成本、風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)方案。三是支持滾動(dòng)預(yù)算?；诖媪繕I(yè)務(wù)與發(fā)展計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算，并統(tǒng)籌考慮貨幣政策調(diào)整、利率市場(chǎng)化等因素，實(shí)現(xiàn)季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)、年度伸縮預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確測(cè)算環(huán)境變化的影響，便于管理決策，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，滿足瞬息萬變的宏觀經(jīng)濟(jì)、貨幣形勢(shì)。四是支持多維度的預(yù)算編制?；诖媪抠~戶級(jí)數(shù)據(jù)的歸屬關(guān)系和綜合經(jīng)營計(jì)劃分解方案，編制“分機(jī)構(gòu)、分產(chǎn)品、分條線”三分一體的預(yù)算體系。五是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化的預(yù)算管理，滿足業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變、經(jīng)營范圍擴(kuò)大的需求。

建立動(dòng)態(tài)預(yù)算監(jiān)控與分析。實(shí)現(xiàn)O D S 對(duì)接（ O D S 是Operational Data Store的縮寫，操作數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，是一個(gè)面向主題的、集成的、可變的、當(dāng)前的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)集合，用于支持企業(yè)對(duì)于即時(shí)性的、操作性的、集成的全體信息的需求），實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)營指標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)運(yùn)行情況，形成機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶等多維預(yù)算執(zhí)行情況比較分析，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警提示，按“量本利”分析模式展示業(yè)務(wù)量、定價(jià)、成本等因素對(duì)預(yù)算偏離度的影響，督促指導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營單位采取應(yīng)對(duì)措施。

績效考核系統(tǒng)

建立考核指標(biāo)庫，有效支撐考核系統(tǒng)數(shù)據(jù)。根據(jù)每年KPI（Key Performance Indicators，關(guān)鍵績效指標(biāo)）考核辦法的變化，建立KPI考核指標(biāo)庫，該指標(biāo)庫聯(lián)動(dòng)FTP（File TransferProtocol的縮寫，文件傳輸協(xié)議，使得主機(jī)間可以共享文件）系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)等ODS數(shù)據(jù)倉庫，從源頭采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)支持各級(jí)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行指標(biāo)的擴(kuò)展定義，以滿足全行考核辦法多樣化的要求。

多維度服務(wù)績效考核工作，提升考核效率。一是借助考核系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)維度、五個(gè)層次”考核體系管理，針對(duì)不同的考核對(duì)象，具備考核指標(biāo)設(shè)置、監(jiān)測(cè)、評(píng)分等功能。二是強(qiáng)調(diào)適時(shí)反饋、動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)取數(shù)，支持隨時(shí)查看考核結(jié)果及業(yè)績表現(xiàn)，打破考核周期的約束，及時(shí)傳導(dǎo)考核導(dǎo)向。三是精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)展示，為各級(jí)機(jī)構(gòu)分析考核得分差異、資源配置脫幅等提供便利，避免為了考核而考核，促進(jìn)各級(jí)機(jī)構(gòu)、條線績效提升。四是被考核機(jī)構(gòu)特殊事項(xiàng)申請(qǐng)，按照在線審批流程，調(diào)整考核數(shù)據(jù)，力求考核結(jié)果全面、準(zhǔn)確、客觀。

強(qiáng)化考核流程化管理，優(yōu)化資源配置有效性和合理性。一是基于考核流程構(gòu)建績效考核系統(tǒng)，建立從制定考核方案、下達(dá)考核任務(wù)、監(jiān)控考核任務(wù)執(zhí)行情況、考核結(jié)果管理、資源配置等考核全流程線上服務(wù)機(jī)制。二是在系統(tǒng)中設(shè)置資源配置規(guī)則，聯(lián)動(dòng)考核結(jié)果與資源配置，實(shí)現(xiàn)資源配置智能化，為進(jìn)一步優(yōu)化資源配置提供便利。

多維度分析

建立統(tǒng)一多維度業(yè)績準(zhǔn)確計(jì)量。為了激發(fā)經(jīng)營活力，需要按照機(jī)構(gòu)、部門、條線、產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理等維度的業(yè)績計(jì)量，全面、真實(shí)、科學(xué)的反映機(jī)構(gòu)利潤、部門利潤、條線價(jià)值、產(chǎn)品和客戶貢獻(xiàn)等。

注重業(yè)績結(jié)果展示。系統(tǒng)支撐多維度業(yè)績結(jié)果展示，根據(jù)不同用戶日常使用的區(qū)別，將全行用戶分為：高級(jí)管理決策用戶、業(yè)務(wù)線用戶、管理分析用戶、客戶經(jīng)理用戶四類，開發(fā)各類圖表展示。對(duì)于高級(jí)管理層用戶，主要通過圖形的方式展示，包括本行的業(yè)務(wù)、與其他銀行的對(duì)比情況、主要指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)等內(nèi)容；對(duì)于業(yè)務(wù)線用戶，提供條線分行、產(chǎn)品、客戶盈利能力、成本狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度展示，同時(shí)提供向下鉆取功能，輔助進(jìn)行原因查找和分析；對(duì)于管理分析用戶，通過圖形和表格相結(jié)合的方式展示，同時(shí)提供向下鉆取功能，輔助進(jìn)行原因查找和分行；對(duì)于客戶經(jīng)理用戶，主要提供其管轄客戶的明細(xì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，供其分析和使用。

最終形成業(yè)績價(jià)值報(bào)告即：管理業(yè)績報(bào)告、事業(yè)部報(bào)告、產(chǎn)品盈利報(bào)告、賬戶盈利報(bào)告、預(yù)算和預(yù)測(cè)報(bào)告等，為發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、盈利性和貢獻(xiàn)度對(duì)比分析、資源配置支持、激勵(lì)機(jī)制完善、產(chǎn)品定價(jià)和資本約束等提供依據(jù)。

移動(dòng)終端推送。滿足業(yè)績結(jié)果在移動(dòng)終端上的推送，例如在IPAD、手機(jī)等移動(dòng)設(shè)備上下載統(tǒng)一價(jià)值經(jīng)營平臺(tái)APP，用戶可以及時(shí)了解多維度業(yè)績結(jié)果。

（作者系江蘇銀行計(jì)財(cái)部總經(jīng)理）