李翠芳

摘要：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，不僅是考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，也是保障國有資產(chǎn)安全的重要途徑?；诖?，本文將探究事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，并針對性提出解決、應(yīng)對策略，以期能提高審計水平，促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)行方式發(fā)生了深刻變化。在新環(huán)境下，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險分析及應(yīng)對策略探究，具有重要的指導(dǎo)意義。

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險分析

（一）審計范圍

現(xiàn)階段，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍存在一定問題，具體范圍不合理，主要表現(xiàn)在如下方面：①審計單位主要局限在被審計單位內(nèi)部，而且，審計時間跨度非常大。②人們?nèi)狈?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識，部分人認(rèn)為只要存在經(jīng)濟(jì)活動，就必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計，這就在無形之中擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)審計的范圍，容易影響審計質(zhì)量。③部分事業(yè)單位過分看重獨(dú)立核算，并將其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的標(biāo)準(zhǔn)，在具體審計過程中忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只關(guān)注財務(wù)責(zé)任。

（二）審計模式

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的模式比較滯后，主要是通過查賬的方式對單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。很明顯，部分領(lǐng)導(dǎo)人員的違紀(jì)違法行為并不會在會計信息中表現(xiàn)出來，例如，索賄受賄問題就很難通過審計查證。另外，部分事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)審計側(cè)重于財務(wù)責(zé)任審計，沒有認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性，沒有將社會責(zé)任、決策質(zhì)量、財務(wù)收支等因素考慮在內(nèi)，這也導(dǎo)致了很多領(lǐng)導(dǎo)人“但求無過”的任職心理，嚴(yán)重影響事業(yè)單位各項(xiàng)職能的發(fā)揮。

（三）審計執(zhí)行

審計執(zhí)行不到位，例如，“先審計，后離任”的原則落實(shí)不到位，部分離任人員屬于先進(jìn)行工作變動，之后再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這就導(dǎo)致了先離職、后審計的問題。這種普遍現(xiàn)象也使部分人員認(rèn)為“先離職，后審計”是正常的責(zé)任審計程序，因此對審計結(jié)果不夠重視，審計結(jié)果執(zhí)行不徹底，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能的發(fā)揮。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險應(yīng)對策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，明確審計范圍，優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境。在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的過程中要注意從細(xì)節(jié)出發(fā)。對于事業(yè)單位來說，建議考慮以下幾個方面：①全面增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層的內(nèi)部控制意識，提升其對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重要性的認(rèn)識。提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)知程度與重視度，將各項(xiàng)制度建設(shè)納入單位日常發(fā)展過程中來。積極贏得領(lǐng)導(dǎo)部門的支持，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。審計工作人員必須認(rèn)真遵守各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范要求，將審計部門利益與內(nèi)控制度建設(shè)相聯(lián)系，真正將內(nèi)控制度作為日常工作的一部分。審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)范要求，立足于事業(yè)單位發(fā)展與資金運(yùn)行實(shí)際，積極探究資產(chǎn)內(nèi)控制度的可行性與科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)、審計部門等共同努力，積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。②優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)、構(gòu)建起相互制衡的體制機(jī)制。事業(yè)單位在優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的過程中要注意結(jié)合實(shí)際情況，做到靈活操作，并具體問題具體分析。劃分管理層次需以不同的管理范圍為依據(jù)，既不能過分細(xì)化各部門的職能、要求面面俱到，也不能粗略到連關(guān)鍵部門都沒有設(shè)置齊全，應(yīng)該結(jié)合市場需求和事業(yè)單位實(shí)際實(shí)現(xiàn)科學(xué)劃分，做到實(shí)用、高效、節(jié)約、協(xié)調(diào)。確保關(guān)鍵部門的健全完好，確保各部門分工明確、配合默契。對于管理機(jī)構(gòu)，要注意建立權(quán)力制衡機(jī)制，在保證不對工作效率產(chǎn)生較大影響的前提下把重要權(quán)力合理分配給各個方面。

（二）加大審計隊伍建設(shè)力度

審計人員整體素質(zhì)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果有直接影響。新形勢下，必須加大對審計隊伍的建設(shè)力度，全面提升審計人員的道德品質(zhì)、職業(yè)操守、業(yè)務(wù)能力與政治覺悟。事業(yè)單位應(yīng)聘請審計方面的專家學(xué)者來對審計人員進(jìn)行知識和業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)。與此同時，加大對審計人員的選拔力度，積極引入工作經(jīng)驗(yàn)豐富、理論知識扎實(shí)、道德素質(zhì)高尚的審計人員，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展注入新鮮血液。

（三）強(qiáng)化審計結(jié)果應(yīng)用

新形勢下，必須強(qiáng)化對審計結(jié)果的應(yīng)用，建立健全審計結(jié)果回饋機(jī)制，主要包括審計結(jié)果公示制度、審計報送制度、審計結(jié)果反饋制度。①完善審計結(jié)果反饋機(jī)制。審計結(jié)果反饋是領(lǐng)導(dǎo)人員全面掌握自身情況的管理方式，結(jié)果溝通是實(shí)現(xiàn)反饋的重要環(huán)節(jié)。通過積極的溝通與反饋，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到自身存在的不足與優(yōu)勢，正視自己的優(yōu)缺點(diǎn)。相關(guān)部門應(yīng)幫助領(lǐng)導(dǎo)階層明確自身發(fā)展要求以及職業(yè)生涯規(guī)劃，在結(jié)合工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，設(shè)定階段性目標(biāo)，從而為接下來的工作奠定基礎(chǔ)。②公示制度。健全公示制度，通過正常、規(guī)范的程序讓公眾知曉考核結(jié)果，并積極吸引公眾參與到審計過程中來，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)審計的公正性與公平性。公示審計結(jié)果一方面能增強(qiáng)審計透明性，將審計置于群眾監(jiān)督之中；另一方面能更好地激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)階層努力進(jìn)取。

三、結(jié)語

綜上所述，本文以事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險為切入點(diǎn)，從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、審計隊伍建設(shè)、審計結(jié)果應(yīng)用等角度入手，詳細(xì)論述了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險應(yīng)對策略，多角度入手，旨在全面提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。

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（作者單位：山西省會計函授學(xué)校）