王映芬

摘要：本文主要通過擬訂具體審計(jì)方案，制訂有針對(duì)性的審計(jì)措施，披露2013-2015年“雙到”扶貧資金管理使用中存在的一些問題，并提相應(yīng)的一系列對(duì)策及建議，為從事相關(guān)工作的人員提供參考意義。

關(guān)鍵詞：扶貧資金；問題；審計(jì)建議

根據(jù)廣東省新一輪扶貧開發(fā)“規(guī)劃到戶責(zé)任到人”及相關(guān)文件要求，廣州市對(duì)重點(diǎn)扶貧村進(jìn)行對(duì)口幫扶。我于2016年參加了2013-2015年“雙到”扶貧資金的專項(xiàng)審計(jì)。

針對(duì)2013-2015年幫扶單位對(duì)口幫扶貧困縣“雙到”資金擬訂了審計(jì)實(shí)施方案：主要了解被審計(jì)單位的基本情況包括資金來源、幫扶期間“雙到”扶貧政策落實(shí)、資金管理與使用、扶貧基金績(jī)效等情況，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)檢查資金的真實(shí)性、合法性和效益性；重點(diǎn)關(guān)注扶貧資金使用過程中真實(shí)、合法性情況、幫扶效果、扶貧資金管理問題、合同管理問題、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目管理問題、扶貧相關(guān)政策落實(shí)情況、扶貧項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營情況、扶貧資金績(jī)效等有關(guān)情況。

一、通過反復(fù)討論制定了有針對(duì)性審計(jì)措施

一是梳理扶貧政策文件，包括工作實(shí)施方案、工作管理制度、資金管理辦法等，審閱制度建設(shè)落實(shí)情況，評(píng)價(jià)制度建設(shè)的科學(xué)性、完備性及合法性。梳理出重要決策事項(xiàng)，審查決策的可行性、合規(guī)性、程序的合法性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的簽批情況；二是對(duì)幫扶單位2013-2015項(xiàng)目資料進(jìn)行收集分析，檢查落實(shí)與執(zhí)行情況。三是分成三個(gè)小組，選取總樣本60%作為樣本量進(jìn)行實(shí)地走訪調(diào)查，核查工作組幫扶到戶措施落實(shí)情況，核實(shí)基建項(xiàng)目、生產(chǎn)物資發(fā)放、產(chǎn)業(yè)扶貧情況。四是結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問題，查閱會(huì)議紀(jì)要、記錄、對(duì)駐村干部、村兩委成員、當(dāng)?shù)刎?cái)政局、扶貧辦、扶貧鎮(zhèn)街干部等進(jìn)行詢問、綜合分析、對(duì)問題進(jìn)行披露。

二、通過長(zhǎng)達(dá)兩個(gè)月的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)“雙到”資金改善了幫扶村集體經(jīng)濟(jì)收入，增加完善了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施條件及生產(chǎn)生活條件，也發(fā)現(xiàn)資金項(xiàng)目管理中仍存在一些問題

（一）投資資金存在損失風(fēng)險(xiǎn)

村委會(huì)與私人簽訂投資合作協(xié)議，但是由其他公司開具的收據(jù)。合同約定總投資為80萬元，同時(shí)約定前兩年分別返還投資款15萬元，余下50萬元作為股份按1：1參與利潤分配。但由于設(shè)備、經(jīng)驗(yàn)等原因一直未常態(tài)化生產(chǎn)，沒有產(chǎn)生利潤分紅，也未能按照合同約定返還投資款。該公司已列入經(jīng)營異常對(duì)象，扶貧資金已造成損失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）虛假投資（入股）、虛假分紅、無息借款、無投資收益

有些投資項(xiàng)目以投資入股形式簽訂合同，實(shí)質(zhì)上被投資單位并未變更實(shí)收資本，只是將資金委托給私人老板代管，按固定利率獲得收益，不參與實(shí)際項(xiàng)目經(jīng)營；有些投資項(xiàng)目由村民出具收據(jù)等虛假分紅形式來通過數(shù)字考核指標(biāo)；有些村委會(huì)干部存在優(yōu)親厚友的行為，將扶貧資金無息借款給私人老板；有些投資項(xiàng)目尚未能投產(chǎn)運(yùn)營，沒有利潤分配，扶貧資金效益不高。

（三）一村一戶一策幫扶效果不理想

有的貧困村開展種植玉米項(xiàng)目，但由于種植技術(shù)不成熟，種植的水果玉米質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，達(dá)不到收購標(biāo)準(zhǔn)；有的貧困村開展種植仙草項(xiàng)目，由于貧困戶自家房前屋后種植，仙草種植未形成規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化，幫扶效果不理想；有的貧困村開展種植靈芝項(xiàng)目，但靈芝種植以分散性種植為主，扶貧戶或者普通農(nóng)戶未掌握靈芝種植技術(shù)，種植靈芝無收益；有的貧困村開展種植水蜜桃項(xiàng)目，由于北果南種，氣候原因及經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致成活率很低，基本無收成，幫扶效果不明顯。

（四）向貧困戶發(fā)放生產(chǎn)物資，估算收益虛高

部分鎮(zhèn)街向貧困戶發(fā)放雞、鴨、豬、羊等生產(chǎn)物資，在計(jì)算雞、鴨、豬等養(yǎng)殖收益時(shí)，按發(fā)放的種苗數(shù)量全額估算當(dāng)年收益，未考慮養(yǎng)殖過程中的各種損耗。有些村里很少有勞動(dòng)力村民居住，部分村民將發(fā)放的生產(chǎn)物資轉(zhuǎn)手賣掉、或送人或中途病死等，難以產(chǎn)生養(yǎng)殖預(yù)期收益。

（五）扶貧資金用于非扶貧項(xiàng)目或非扶貧對(duì)象

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些扶貧資金用于補(bǔ)助非貧困對(duì)象，如向村干部、鎮(zhèn)干部、駐村干部發(fā)放補(bǔ)貼或慰問金；有些扶貧資金用于列支考察、住宿、餐飲、購置辦公用品、駐村干部工作經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等非扶貧項(xiàng)目支出；有些扶貧資金用于樓、堂、館、宇建設(shè)項(xiàng)目，并沒有將有限的資金用于刀刃上。

（六）農(nóng)村專業(yè)合作社名存實(shí)亡

幫扶單位幫助貧困村成立了農(nóng)村專業(yè)合作社，部分合作社雖取得營業(yè)執(zhí)照，但并無實(shí)際出資、無實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營，無實(shí)際運(yùn)作；部分合作社與村民簽訂了養(yǎng)殖收購協(xié)議和種植收購協(xié)議，但并未實(shí)質(zhì)進(jìn)行收購，未提供技術(shù)支持，未形成產(chǎn)供銷一條龍的服務(wù)。

（七）扶貧資金管理薄弱

部分幫扶資金未實(shí)行專賬管理，幫扶單位與村委會(huì)未設(shè)立專用“共管賬戶”；資金申請(qǐng)審批不嚴(yán)，缺少財(cái)務(wù)人員簽名等手續(xù)不完整；資金審批后但未及時(shí)跟進(jìn)用途，具體向誰發(fā)放、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、是否已發(fā)放到貧困戶等未進(jìn)行有效后續(xù)監(jiān)督管理；重復(fù)報(bào)銷、對(duì)外投資入股、支付基建項(xiàng)目工程款存在大額現(xiàn)金支付款項(xiàng)；收據(jù)開具單位與合同簽訂人不一致；

（八）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目存在以下問題：部分合同拆分成多個(gè)單項(xiàng)合同；或者項(xiàng)目沒有立項(xiàng)，沒有工程規(guī)劃許可、施工許可；未按規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)、公示程序；承建方的確定程序不合規(guī)；決算資料不完整；驗(yàn)收手續(xù)不到位；違規(guī)修建辦公樓；報(bào)賬發(fā)票及付款憑證不齊全。

（九）駐村干部工作經(jīng)費(fèi)管理不合理

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)各派出單位對(duì)駐村干部工作經(jīng)費(fèi)及工作補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)存在不一致；部分駐村干部工作經(jīng)費(fèi)占用幫扶資金額度；工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼報(bào)銷超標(biāo)準(zhǔn)等問題。

三、審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)資金管理

針對(duì)扶貧資金，要建立“共管賬戶”，并實(shí)行扶貧資金專賬管理；認(rèn)真總結(jié)各種槙項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合群眾意見制定幫扶方案，加強(qiáng)扶貧資金在申報(bào)、分配、使用等過程中的監(jiān)管；合理有效使用扶貧資金，并全部投入到扶貧項(xiàng)目中，使扶貧資金發(fā)揮最大效益。

（二）規(guī)范項(xiàng)目管理

一是要加強(qiáng)項(xiàng)目申報(bào)的科學(xué)性，在申報(bào)項(xiàng)目前搞好項(xiàng)目前期調(diào)查，制定出符合當(dāng)?shù)胤鲐氄?、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和當(dāng)?shù)剞r(nóng)民積極的項(xiàng)目，確保項(xiàng)目順利實(shí)施開展。二是要加強(qiáng)項(xiàng)目審核的嚴(yán)格性，落實(shí)好各項(xiàng)目的預(yù)算、承包人選定、結(jié)算、驗(yàn)收等審核把關(guān)工作，工程建設(shè)達(dá)到招標(biāo)金額的應(yīng)實(shí)行公開招投標(biāo)。三是要嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目公示制，對(duì)扶貧項(xiàng)目的實(shí)施地點(diǎn)、資金來源、總投資、項(xiàng)目實(shí)施主體等信息要進(jìn)行公示，接受村民的監(jiān)督。四是加強(qiáng)對(duì)驗(yàn)收過程管理。

（三）整合扶貧資金，形成脫貧長(zhǎng)效機(jī)制

村民零散家庭種植、養(yǎng)殖難以形成規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化的經(jīng)營模式，因而貧困戶缺少長(zhǎng)期、持久的脫貧項(xiàng)目支持。幫扶單位要大力引進(jìn)行業(yè)扶貧資金、社會(huì)扶貧資金、項(xiàng)目資金，并對(duì)扶貧資金進(jìn)行整合，選擇合適的產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目。各方要加強(qiáng)扶貧意識(shí)，落實(shí)責(zé)任，尤其要加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)扶貧后續(xù)管理，形成脫貧長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）加強(qiáng)后續(xù)管理

貧困村引進(jìn)產(chǎn)業(yè)扶貧、發(fā)放生產(chǎn)物資等項(xiàng)目后，村委會(huì)、村民、駐村干部等要加強(qiáng)責(zé)任及服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，以提高村民相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；駐村干部扶貧結(jié)束后，要定期進(jìn)行回頭看，加強(qiáng)對(duì)貧困村持續(xù)的資金支持 ，以達(dá)到長(zhǎng)期脫貧。

（五）加強(qiáng)廉潔管理

村委會(huì)干部、駐村干部要加強(qiáng)廉潔教育，避免把扶貧資金用于發(fā)放干部補(bǔ)貼及慰問金上；為駐村干部購買生活用品等費(fèi)用應(yīng)在派出單位報(bào)賬，避免占用扶貧資金；扶貧項(xiàng)目應(yīng)充分公示，避免存在優(yōu)親厚友的行為。

（六）規(guī)范檔案管理

要確保各項(xiàng)目報(bào)賬的真實(shí)性。收集整理好報(bào)賬資料，包括有關(guān)會(huì)議、合同、預(yù)算、結(jié)算、驗(yàn)收等資料，以便實(shí)事求是反映項(xiàng)目真實(shí)的實(shí)施情況，不能單純?yōu)榱丝己嗽u(píng)分過關(guān)才滿足項(xiàng)目資料的完整性而編造虛假的報(bào)賬資料。對(duì)不同資金來源的整合項(xiàng)目，應(yīng)將檔案按項(xiàng)目、年份、內(nèi)容、來源進(jìn)行分類統(tǒng)一管理，把資金管理與使用情況等全部納入項(xiàng)目檔案 ，以便客觀、全面地反映項(xiàng)目實(shí)施情況。

（七）規(guī)范考核驗(yàn)收管理

基層組織管理不到位、情況復(fù)雜，部分程序不到位、駐村干部開展工作較困難，需要更加包容的心態(tài)理解及支持工作；同時(shí)要解放思想，以時(shí)俱進(jìn)，制定更為合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，避免為了迎合考核指標(biāo)過關(guān)而選擇短期投資造成扶貧資金浪費(fèi)。

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（作者單位：廣東誠安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）