婁聯(lián)勇

摘要：國有合營企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在當前市場體制變革、市場格局越來越復雜的形勢下，需要時刻跟隨時代的發(fā)展調(diào)整改進自身的管理模式，尤其是要強化內(nèi)部控制管理，以提升自身的經(jīng)營管理水平，使企業(yè)的發(fā)展符合時代需要與市場要求，推進企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：國有合營企業(yè)；內(nèi)部控制；風險；對策

近年來，隨著我國經(jīng)濟市場規(guī)模的不斷擴大及國際市場的不斷發(fā)展，許多企業(yè)為了擴大自身的經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務，紛紛通過投資控股、合營、聯(lián)營以及海外投資等方式，來轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營方式，尋求更大的經(jīng)濟效益。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的一個重要支柱，在全球化的發(fā)展趨勢中也在不斷調(diào)整升級自身的經(jīng)營模式。

一、國有合營企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及存在的風險

當前國有合營企業(yè)雖然比較注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的作用及重要性，但在內(nèi)部控制的實際推進執(zhí)行中，依然存在一些亟待解決的問題與風險。

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，沒有較好的內(nèi)控環(huán)境

按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理的要求，合營企業(yè)需要建立一套系統(tǒng)、合理、完整的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)得到有效執(zhí)行，但由于國有合營企業(yè)的業(yè)務及結構相較于其他企業(yè)有一定的復雜性與特殊性，在實際內(nèi)部控制工作的開展中往往會出現(xiàn)一些較難解決的問題與事項，導致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。就目前而言，合營企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行不力的主要原因包括以下幾個方面：

第一，合營企業(yè)要想打造一個健康良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要建立有效合理的企業(yè)治理機制，確保股東會、董事會、監(jiān)事會及管理層嚴格依法依規(guī)履行各自的職責權限，避免控股股東干預經(jīng)營層管理事務，然而縱觀當前大部分合營企業(yè)并未實際做到這一點。第二，內(nèi)部控制工作的開展包括管理層在內(nèi)的企業(yè)全體員工，按照要求與標準共同參與實施，而在當前，部分國有合營企業(yè)的內(nèi)部控制制度在全體員工中推行不到位。第三，企業(yè)內(nèi)部控制體系的設計不夠合理，內(nèi)控制度的業(yè)務流程存在問題，此類問題導致員工在按照內(nèi)部控制流程工作時可操作性不強或按流程操作時效率太低，業(yè)務開展也就不按或不能按流程操作，具體操作起來相對隨意，最終導致財務報告的真實性、業(yè)務的合法性、經(jīng)營的有效性等不能得到有效保障。第四，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，在一定程度上容易受到管理層干擾，不能發(fā)揮最大的監(jiān)督作用。第五，監(jiān)事會形同虛設，不能有效發(fā)揮應有的職能。

（二）對內(nèi)部控制風險認識不清

當前國內(nèi)市場中的競爭也愈演愈烈，出現(xiàn)許多不確定因素，尤其是在當前國際市場環(huán)境越來越復雜的形式下，企業(yè)的發(fā)展多多少少會受到國際形式、市場經(jīng)濟體制改革等方面的影響與沖擊，在此情況下，企業(yè)面臨的風險與挑戰(zhàn)程度也會逐步加大。

然而，目前我國部分合營企業(yè)在風險意識及風險管理方面比較欠缺，現(xiàn)階段仍有許多企業(yè)對風險管理的意識仍然停留在以往的觀念上，對企業(yè)當前及未來的發(fā)展中面臨的困難挑戰(zhàn)認識不足，缺乏應有的風險管理意識，導致企業(yè)在運營中不能很好應對各種突發(fā)的風險與問題。

（三）缺乏較強的風險應對能力

企業(yè)在運營的過程中，通常會面對政治風險、自然環(huán)境風險、市場風險、法律風險、投資風險、經(jīng)營風險、保密風險、信息風險等。

面對經(jīng)營管理中存在的一系列風險問題，現(xiàn)階段部分企業(yè)缺乏先進的理念和長遠的發(fā)展目光，缺乏具有前瞻性的風險管理意識與方案，不能較好的對業(yè)務范圍內(nèi)的風險問題進行識別、分析，也就無從制訂應對風險的措施，無法有效將風險降到可以把控、應對的程度。

二、強化國有合營企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對策

針對當前國有合營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，以下總結幾點強化的建議及對策。

（一）健全當前的內(nèi)部控制機制

1.要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)發(fā)展的實際要求，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和有關規(guī)章制度，建立和完善監(jiān)督機制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范及抵御能力，確保企業(yè)有序、健康、長遠發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

2.要進一步提高股東規(guī)范運作意識，促進股東會、董事會和監(jiān)事會的規(guī)范化運作。另外，要建立和完善監(jiān)督機制，細化監(jiān)事會工作制度，明確監(jiān)事會職責，完善監(jiān)事會的來源與專業(yè)構成，并對監(jiān)事建立相應的激勵約束機制，建立責任追蹤和獎懲制度，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

3.要定期開展內(nèi)部控制測試工作，企業(yè)可以聘請第三方內(nèi)部控制專業(yè)咨詢機構，圍繞內(nèi)部控制體系評價的目標，針對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，業(yè)務層面采用跟單作業(yè)和關鍵控制抽樣檢查的方法對執(zhí)行層面符合性情況進行測試，企業(yè)層面采用檢查、訪談、問卷分析等方式進行測試，查找內(nèi)部控制設計和執(zhí)行方面存在的問題，針對問題進行專項整改，屬于內(nèi)控設計的問題，定期修改內(nèi)控制度，屬于執(zhí)行的問題，責成相關崗位落實整改并定期跟蹤復查。

（二）樹立較強的風險意識及風險應對能力

1.國有合營企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要牢固樹立風險管理意識，這也是建設企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的一個重要前提。國有合營企業(yè)可以在企業(yè)文化中適當添加風險管理的內(nèi)容，在日常工作規(guī)范與業(yè)務操作環(huán)節(jié)反復強調(diào)風險意識及應對風險的重要性。只有具備了較強的風險管理意識，企業(yè)員工才能正確意識到內(nèi)部控制風險管理機制的重要性，才能有效推進企業(yè)風險意識在內(nèi)部控制工作中的落地執(zhí)行，使員工在日常工作中能夠自覺發(fā)現(xiàn)風險、上報風險與應對風險，從而達到降低風險的目的。

2.企業(yè)要切實提升自身的風險應對能力，建立專門的風險管理部門，分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的各種風險，并制定相應的風險控制與應對方案。企業(yè)可以通過對經(jīng)營管理中存在的風險進行分類與評估，根據(jù)風險的等級實施分層管控，使風險管控發(fā)揮最大的成效。同時，要提升風險管理人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)要定期舉辦培訓學習活動，提高風險管理人員敏銳的市場觀察力和風險判斷力，使其通過自身的豐富經(jīng)驗與掌握的先進理念、技術，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種風險。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計及監(jiān)事會的監(jiān)督作用

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計始終居于主導地位。因此，國有合營企業(yè)要充分運用內(nèi)部審計的監(jiān)督手段，通過對風險控制點、風險控制方法和效果的全過程、全方位的監(jiān)督檢查，保證風險控制的實施效率和效果。

1.企業(yè)需要制定以風險為導向的審計制度，并將審計工作的重點適當偏向降低企業(yè)風險、應對潛在風險方面。另外，企業(yè)需要確保內(nèi)部審計具有相對獨立性，真正落實審計委員會制度，嚴禁任何人、任何部門直接干預內(nèi)部審計工作，保障審計的權威性。對內(nèi)部業(yè)務部門，需保障在各項業(yè)務活動中，嚴格遵守內(nèi)控制度，確保管理規(guī)范、風險可控；對內(nèi)部財務部門，則需要保障其搜集整理的相關信息真實可靠，并對企業(yè)使用資金的情況進行全程監(jiān)督管理，以真實反映企業(yè)的具體運營情況。

2.企業(yè)監(jiān)事會應充分發(fā)揮監(jiān)督作用，針對董事、管理層及財務等重要崗位履職情況進行監(jiān)督。同時企業(yè)要定期聘請第三方獨立機構對企業(yè)的財務事項、重大事項、關聯(lián)交易、內(nèi)控工作等進行外部審計，并采取有效措施保障獨立審計不受干擾。

三、結語

在當前經(jīng)濟市場競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)為了進一步擴大經(jīng)營規(guī)模，將成立國有合營企業(yè)作為其轉(zhuǎn)型升級的一個重要舉措。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制管理不僅能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，保障業(yè)務流程的規(guī)范性、財務信息的完整性及真實性，還能使企業(yè)在多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。

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（作者單位：中天合創(chuàng)能源有限責任公司）