摘要：2013年11月中共中央、國務院印發(fā)的《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第11條規(guī)定要全面實行公務卡制度，這是國家首次以行政法規(guī)的形式確定了公務卡結算在機關事業(yè)單位財務支付中的地位。然而在公務卡報銷支付方面出現(xiàn)了一些問題，文章針對這些問題提出了改進的建議。

關鍵詞：公務卡支付 國庫 管理制度 預算控制

一、高校公務卡支付過程中的問題

（一）公務卡運行環(huán)境不成熟，還款程序復雜使公務卡推行緩慢。高校由于響應國家號召擴大招生，不少高校在不同地區(qū)建立了校區(qū)，而公務卡的運行需依靠國庫集中支付系統(tǒng)，但國庫系統(tǒng)目前還不能很好地支持異地辦公。根據(jù)銀行賬戶管理規(guī)定一個預算單位只能設立一個零余額賬戶，異地辦公可以增加賬戶但需要預算單位分開預核算，因財政國庫系統(tǒng)考核及管理的需要，迫使大部分跨校區(qū)的高校難以分開預算，這影響了高校在異地辦理單獨零余額賬戶，而公務卡還款需要零余額賬戶銜接，使預算單位很難將異地校區(qū)的公務消費納入本單位國庫集中支付系統(tǒng)下支付。另外目前大部分省份國庫系統(tǒng)軟件無法與預算單位及銀行對接造成了支付工作量增加。公務卡還款既需要預算單位財務人員在國庫系統(tǒng)及財務軟件中輸入相關信息，打印票據(jù)及流水明細，又需要銀行分筆的錄入卡號及支付金額，這使工作量大大增加，銀行工作人員處理公務卡還款效率低下，影響公務卡支付進度的執(zhí)行。

（二）工作人員對業(yè)務理解不同，使國庫系統(tǒng)未能發(fā)揮應有效用。公務卡支付是國庫系統(tǒng)的支付方式之一，其原理是利用銀行透支額度墊支資金，教工刷卡支付，單位財務人員在國庫集中支付系統(tǒng)核實交易的真實性，并給予還款的過程。在實際操作中，由于進國庫系統(tǒng)查詢交易比較耗時，業(yè)務量大的預算單位財務人員未經查詢將多筆交易報銷數(shù)錄入至一筆交易報銷金額中，使監(jiān)管形同虛設。此外銀行工作人員對公務卡業(yè)務不熟練，在辦卡過程中未與普通信用卡區(qū)分，在解釋公務卡手續(xù)費及還款政策時與信用卡混為一談，讓辦卡人對公務卡使用存有疑慮，擔心卡費高、單位還款不及時等，使得公務卡推行大打折扣。

（三）宣傳力度不到位，教工理解不透徹。宣傳人員對公務卡理解不夠，導致報銷人員產生抵觸。公務卡結算只是支付方式發(fā)生了改變，即由過去的現(xiàn)金支付改為信用卡支付，對大部分報銷人員合理的報銷不會產生大的影響，財務部門推行公務卡并不是要在報銷方面提高門檻，而是對用款過程進行監(jiān)督，使支付更加透明。這是公務卡宣傳的主題，也是宣傳人員應該對報銷人員解釋說明的關鍵所在。然而實際宣傳工作中，部分教工因政策理解不透徹，在初始報賬時受挫，對外宣傳時極易將自己不能報銷的情況擴大化對外宣傳，導致其他教工誤解甚至產生抵觸。另一方面領導不重視也是導致宣傳不到位的關鍵因素，財務工作不僅靠財務部門及相關人員宣傳力度，還需要領導重視。

（四）現(xiàn)行的財務流程缺失及公務卡系統(tǒng)漏洞，使公務卡報銷受到了限制，并產生不利影響。每年年終進行決算、年初進行預算，在此期間財務部門進行軋賬而不能報銷，教工報銷問題成為關鍵。另外當教職工丟卡或因信用受限無法辦卡，會在一段時間（辦卡期或無卡期）無法使用公務卡，而相關的政策沒有出臺，單位又不得不報銷，導致某些人鉆政策的空子，以此來逃避監(jiān)管；此外高校每年有寒暑假，在假期中教工因公報銷審批簽字及公務卡及時還款報銷也會成為問題。

二、高校公務卡支付改進意見及措施

（一）做好公務卡改革的配套工作，完善公務卡信息化支持系統(tǒng)。要徹底解決預算單位異地辦公國庫系統(tǒng)運行問題，需財政部門、人民銀行深入改革探索新的辦法及制度。在目前制度下，高?？刹捎卯惖剞k公機構統(tǒng)一發(fā)卡銀行，加強內部財務信息化建設，統(tǒng)一銀行賬單日等措施為國庫系統(tǒng)異地支付提供條件。多個校區(qū)公務消費可以通過單位的電子信息系統(tǒng)將消費數(shù)據(jù)傳遞給開設零余額賬戶校區(qū)財務系統(tǒng)，數(shù)據(jù)傳遞后，由零余額校區(qū)財務人員對全校的公務卡消費在統(tǒng)一還款日前進行還款，以此完成多校區(qū)公務卡消費，這種方法需要建立在工作高度統(tǒng)一、人員協(xié)調一致的基礎上運行，工作量大、數(shù)據(jù)安全性要求高。

（二）加大公務卡制度的宣傳與培訓，提高公務卡使用效率。提高公務卡使用效率，仍需加大制度的宣傳，宣傳須從兩個方面進行，縱向來看財政部門、人民銀行、教育部門、高校、代理銀行應加強協(xié)調配合，下級部門應積極聯(lián)系上級部門組織本單位財務人員培訓，先內部學好文件精神再對外服務；上級部門應大力配合下級部門工作，不僅應通過開會的方式講解政策，還應制定視頻及詳細的實施方法來推廣政策。橫向來看高校也應多途徑地進行宣傳，比如通過對各院系財務聯(lián)絡員培訓，讓這部分人先學會公務卡報賬流程，再讓這部分人對本院系教職工進行講解與宣傳；充分利用網絡宣傳的廣泛性，制作公務卡講解視頻上傳公共平臺，建立財務聯(lián)絡QQ群，要講解公務卡報賬流程，對公務卡推行進行宣傳。此外高校的校領導應帶頭做好公務卡消費及大力宣傳公務卡制度，參與制定審批權限、報銷流程等程序并給予財務人員有力的支持。作為財務人員應熟悉公務卡強制目錄內項目，并嚴格執(zhí)行，對未經嚴格審批的非公務卡消費不予報銷；對強制目錄之外的制定鼓勵性政策，努力擴大公務卡使用范圍，從報銷人員角度宣傳公務卡推行目的，使報銷人員理解好政策，放心地使用公務卡。銀行也應該從公務卡的功能，辦卡、還款等方面跟辦卡人員講解清楚，讓報銷人員了解怎么還款、查詢等基本功能。

（三）建立健全公務卡管理制度，完善高校監(jiān)督機制。高校應根據(jù)國家及省公務卡制度制定出一套適合本單位的實施細則，對強制目錄范圍內項目原則上必須用公務卡。對特殊情況，具備刷卡或轉賬結算的公務消費支出而沒有刷卡或轉賬的消費，制定嚴格的限制性審批手續(xù)并與年度評獎評優(yōu)制度相結合。高校紀檢及內審部門要嚴格按照實施條例對公務消費不定期監(jiān)督檢查，將公務卡的使用及管理納入年度財務檢查及審計范圍，切實檢查公務消費的真實性、合理性。對不具備刷卡條件的支出，制定切實可行的制度規(guī)范報銷，從預算控制支出比例，根據(jù)具體事項來合理規(guī)范特殊事項，讓報銷人員從源頭上遵守規(guī)章制度。

在實際操作中，由于政策上的漏洞，部分商家借用其他商戶發(fā)票或采用虛假交易逃避稅款及手續(xù)費，消費者以為正常刷卡了，但此種交易刷出來的pos小條信息與發(fā)票不一致。針對此類情況財政部門應該在國庫系統(tǒng)中設置不良商家信用信息，財務報銷人員發(fā)現(xiàn)此類情況時可以通過國庫系統(tǒng)上傳不良商家信息，該信息與其他預算單位共享，及時在單位公開此類信息，讓大家不再去消費并將不法商家信息聯(lián)網送至工商稅務部門，讓執(zhí)法部門查辦，從源頭上杜絕虛假交易、規(guī)范市場規(guī)則。

（四）對特定事項進行特殊改進，完善報銷制度。目前，國庫系統(tǒng)體系外存在著預算外資金，雖然實施了收支兩條線，但沒有對全部支出實施有效監(jiān)控，公務卡未能完全發(fā)揮作用，建議財政部門將這部分用款在不影響預算單位用款的前提下納入到國庫系統(tǒng)中。公務卡的免息期為20—50天，每年年終進行決算，年初進行預算，在此期間財務部分進行軋賬不能報銷，持卡人報銷問題成為關鍵。針對此問題，我們建議持卡人要把公務卡與工資卡連接，以免延期產生信用不良記錄；也可通過制定統(tǒng)一的公務卡賬單日避開這一段特殊時期。公務卡強制結算制度是增加資金支出的透明度，加強財政監(jiān)督的一種有效手段，它本身有一定的局限性，一旦出現(xiàn)制度外的情況時就需要我們靈活運用制度；有的教工因為信用不良辦不了公務卡、有的處于丟卡辦卡期間刷不了卡，那么這需要工作人員引導使用支票、電匯等有跡可查的其他支付方式，財務人員結合專業(yè)能力來判斷監(jiān)督使用這部分款項的合理性，審計人員也應將該部分內容納入重點檢查內容。另外高校也應盡早實現(xiàn)會計信息化，隨著高校國庫集中支付系統(tǒng)改進及業(yè)務量的增加，會計信息化成為財務報銷的輔助手段；通過會計信息化可以簡化報銷手續(xù)，提高財務報銷效率，讓教工及時取得報銷款項并減少結余資金。在公務卡支付方面，高校通過會計信息化可以簡化教工的報銷流程，事先進行網上審批，事中進行網上報銷，事后進行網上監(jiān)督；也會使整個過程在報銷系統(tǒng)中顯示，讓教工在公務報銷方面更加透明，便捷。結合單位統(tǒng)一賬單日，也會解決高校在假期無法及時進行公務卡報銷、還款等問題。

（五）公務卡結算與預算控制相結合。公務卡結算是從源頭上規(guī)范資金的使用，單靠公務卡報銷制度杜絕不了像“真發(fā)票假交易”等事項的發(fā)生。要從根源上減少虛假交易，編制科學合理的預算并推進預算的精細化，對“三公”經費、會議費、培訓費等易產生問題的支出，應嚴格控制其預算支出額度。規(guī)范經費審批權限與程序，高校預算編制應當讓相關部門共同參與，成立預算管理委員會，根據(jù)不同部門的實際需要，評估確定預算額度；預算編制過程中應區(qū)分基本支出和項目支出，細化支出項目，采用零基預算為主、滾動預算為輔的預算編制方法，改變上報省財政與學校預算兩張皮的傳統(tǒng)做法，實現(xiàn)上報省財政預算與學校財務預算的有效對接。目前財政部門利用國庫集中支付制度強化了高校預算作用，對學校的每筆支出實施有力控制；高校財務預算應利用好有效環(huán)境結合公務卡消費制度增加資金使用的透明度，提高資金的使用效率。

參考文獻：

張暉.高校公務卡結算制度改革探究[J].教育財會研究，2013，（10）.

作者簡介：

蘇琳，男，曲阜師范大學財務處，中級會計師，結算中心副主任。研究方向：高校財務。