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汽車4S店全面預算管理探究

2017-03-01 20:33張京
經(jīng)營者 2016年20期
關鍵詞:汽車4S店全面預算管理

張京

摘 要 隨著人們對生活品質(zhì)要求的不斷提升,汽車已不只具有代步的作用,人們對于汽車消費的需求也日益增多,汽車4S店的經(jīng)營模式是被大家所熟知和認可的。但目前其整體的發(fā)展情況并不樂觀,很多汽車4S店處于勉強維持甚至虧損的狀態(tài)。導致這種情況的原因是多方面的,例如:汽車品牌過多,廠家壓貨;人們消費觀念的轉(zhuǎn)變,互聯(lián)網(wǎng)商務對于實體店新車銷售及售后服務的沖擊;汽車4S店自身管理存在的問題等。本文從汽車4S店經(jīng)營管理的現(xiàn)狀入手,通過多方面分析目前汽車4S店在財務預算管理上存在的問題,及在建立全面預算管理體系后,如何改進及相應的對策,從而體現(xiàn)出財務全面預算管理的必要。汽車4S店管理層應該轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念,汽車4S店要可持續(xù)發(fā)展,就不能將經(jīng)營業(yè)績及占領市場份額作為唯一目標,而是要充分認識到全面預算管理的必要性。通過全面預算管理對汽車4S店內(nèi)部各職能部門的相關財務及非財務資源進行分配、考核、控制,能夠有效地進行業(yè)務經(jīng)營活動,完成預定的經(jīng)營目標。這要求各職能部門全員參與預算管理。只有最終實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化,汽車4S店才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 汽車4s店 全面預算管理 財務預算指標 預算調(diào)節(jié)

20世紀末,汽車4S店經(jīng)營模式被正式引入中國,它是集汽車銷售(Sale)、售后服務(Service)、配件(Spare part)、信息反饋(Survey)為一體,汽車行業(yè)所特許的經(jīng)營模式。此后汽車行業(yè)蓬勃發(fā)展,汽車4S店如雨后春筍般涌現(xiàn)。隨著大眾消費理念日趨理性,加之各品牌汽車生產(chǎn)廠家競爭激烈,現(xiàn)在4S店的生存環(huán)境已非常惡劣,已出現(xiàn)很多知名的汽車集團因為資金鏈斷掉,導致大量4S店無法正常運營,最終倒閉的現(xiàn)象??梢哉f現(xiàn)在汽車行業(yè)市場是瞬息變化的,在4S店迅猛發(fā)展時,如果管理層對財務不夠關注僅僅把發(fā)展業(yè)務作為唯一的關注重點是非常危險的。其發(fā)展得越快,市場占有率越高,其財務前瞻性缺乏,財務風險也會越發(fā)突顯,因此更應引起管理層對預算管理的重視。管理層要真正認識到何為全面的財務預算管理,從而降低汽車4S店的財務風險,增強其自身實力,這樣才能保證其穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、汽車4S店全面預算管理的概述

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標;是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預算管理。一般用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。

(一)汽車4s店全面預算管理的特點及影響

1.汽車4S店全面預算管理是多角度、多方位的。首先,汽車4S店全面預算管理是對其各個環(huán)節(jié)的預算進行全面、多方位的管理,比如財務預算、經(jīng)營預算、籌資預算、資本預算等。其次,該管理方式對4S店的預算全過程進行控制管理,從預算的編制、控制、貫徹執(zhí)行、考核分析、績效評價及獎勵懲罰等過程貫穿到整個公司運行活動的每個細節(jié),是對整個預算過程的管理。最后,該管理方式不是靠單一的人員或是某一個部門就能實行的,必須通過汽車4S店的全體員工的配合,從汽車4S店的管理層到各職能部門及每一個員工,都應該為汽車4S店的預算管理出一份力。

2.汽車4S店實行全面預算管理應先明確經(jīng)營目標。汽車4S店的全面預算管理就是對汽車4S店內(nèi)部各職能部門相關財務及非財務資源進行分配、考核、控制,能夠有效地進行業(yè)務經(jīng)營活動,完成預定的經(jīng)營目標的預算管理。該管理方式的實施必須以汽車4S店經(jīng)營目標為前提,通過對未來市場的預測和規(guī)劃,將汽車4S店的經(jīng)營目標更為細分化,使其最終的達成更具可行性和挑戰(zhàn)性。

3.汽車4S店實行全面預算管理的最終追求是利益最大化。汽車4S店要想在市場中占有一席之地,就必須要以追求經(jīng)濟利益價值最大化為其經(jīng)營的最終目的。全面預算管理能夠?qū)ζ?S店資金投入、投資回報率等進行精確計算和管理,從而指導其發(fā)展方向,使其盡快實現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標。此外,還能避免企業(yè)在投資回報期過長且回報率過低的情況下,盲目地不斷投入開新店,當企業(yè)財務風險不斷加大時,依然樂觀地認為多搶占市場份額就可以立于不敗之地,若一旦出現(xiàn)資金鏈斷掉的情況,其后果將不堪設想的。

4.汽車4S店管理層及時監(jiān)督預算執(zhí)行情況。汽車4S店在制定預算目標后就應該嚴格依此來執(zhí)行,從而保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預算管理不僅僅只是下達預算目標、編制和匯總預算額度,更多的是對預算執(zhí)行的過程及對預算行為進行有效的管控、對其預算結(jié)果進行考核和評定,使其能真正發(fā)揮出全面預算管理對于汽車4S店監(jiān)控和指導的作用來。由于在實際的經(jīng)營過程中會有很多難以預料的情況發(fā)生,汽車4S店管理層通過及時分析實際經(jīng)營狀況同預算目標之間的差異,可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,并制定出有效的解決方案,根據(jù)實際經(jīng)營情況調(diào)整此前的預算目標。

(二)汽車4s店全面預算管理的必要

近年來,受金融危機的影響,全球經(jīng)濟下滑,加之此前對于汽車行業(yè)的投資過熱、汽車行業(yè)發(fā)展過快等原因,導致現(xiàn)階段很多品牌的汽車4S店的運營都處于虧損或剛剛持平的狀態(tài),即使盈利其投資回報率也過低。此外,汽車4S店同時也面臨著來自廠家及自身發(fā)展的很多問題,如:

第一,汽車4S店的運營完全依附于汽車生產(chǎn)廠家的品牌形象及其相關的商務政策,自身毫無自主權和話語權;第二,汽車4S店前期投資金額過大、經(jīng)營成本過高、投資回報率低;第三,汽車4S店缺乏專業(yè)人才,人員整體素質(zhì)不高、團隊穩(wěn)定性差。

為了能夠在激烈的市場競爭中贏得一席之地,汽車4S店的管理層應該充分了解自身存在的問題及外部環(huán)境影響因素,適度調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標,不能將發(fā)展業(yè)績、占領市場份額作為唯一的目標追求;真正認同“制定出科學的財務預算是可以最大限度地規(guī)避經(jīng)營中的財務風險”的觀點。在現(xiàn)實中,很多汽車4S店是因為盲目地投資、擴張開店,最終才導致資金鏈斷掉,無法繼續(xù)經(jīng)營。因此,汽車4S店要做好與日常業(yè)務相關的經(jīng)營預算、現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務狀況、財務預算、可行性項目的資本支出預算等的全面預算管理。不論市場如何變化,都可以通過全面預算信息管理,抓住機遇,及時調(diào)整應對的策略。實施全面預算管理不僅是汽車4S店管理的需要,也是其生存和發(fā)展的需要。

二、汽車4s店全面預算管理體系的構建

(一)管理層制定清晰的預算目標

汽車4S店管理層必須要制定具體、清晰、可行的預算目標。這些目標包括銷售收入、成本、費用、利潤等。預算目標的制定要符合自身的實際經(jīng)營狀況,不能盲目虛高,要讓大家經(jīng)過自己的不懈努力達成目標。

(二)建立汽車4S店財務預算指標

第一,車輛及售后服務的銷售預算:包括預計的全年銷量預算、銷售收入預算、人員業(yè)績傭金預算、促銷和對外活動宣傳預算、車輛及零配件庫存預算和最終銷售利潤預算以及其他相關費用預算;第二,車輛及汽車零配件采購預算:包括采購數(shù)量預算、采購成本預算、采購費用預算、付款預算;第三,費用預算具體包括:汽車4S店在正常經(jīng)營中的經(jīng)營費用、管理費用和財務費用預算。第四,現(xiàn)金收入預算:包括汽車4S店所需資金的籌措;第五,現(xiàn)金支出預算:包括汽車4S店資金的歸還計劃;第六,預計損益表;第七,預計資產(chǎn)負債表。

(三)將預算指標進行拆解及細分化

應按照汽車4S店的經(jīng)營目標來編制預算,將預算指標落實到各職能部門及個人身上,由此形成各職能部門的預算甚至是個人業(yè)績的預算。

(四)建立汽車4S店的預算考核體系

汽車4S店管理層以預算目標為依據(jù),依此建立各職能部門的預算考核體系。各部門及個人的獎金、年終分紅都要與預算執(zhí)行及完成的情況相關聯(lián)。

第一,銷售部門的預算考核指標包括:新車銷量達成率、新車銷售毛利達成率、精品銷售毛利達成率、新車及精品存貨周轉(zhuǎn)率、銷售部稅前利潤達成率等;第二,售后部門的預算考核指標包括:售后出廠臺次達成率、車輛返修率、售后客戶回廠率、售后總毛利達成率、零配件存貨周轉(zhuǎn)率、售后部門稅前利潤達成率等;第三,財務部門考核的預算指標包括:凈資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率、運營資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、營運資金率、銀行授信額度、銀行信用等級等。

(五)建立預算分析制度

預算在實行的過程中,不能僅僅依靠財務部門進行監(jiān)督。汽車4S店各職能部門都要參與其中,每月對預算執(zhí)行情況進行詳細的對比及分析,對每月預算差異較大的部分找出原因,提出有效的改進辦法,編制成預算同實際數(shù)據(jù)的分析報告,報總經(jīng)理和集團管理層。這樣才能發(fā)揮出全面預算的作用。

(六)建立考核組織

汽車4S店的預算考核應建立以財務、審計和人力資源為核心的多部門相結(jié)合的考核組織。財務負責提供預算同實際數(shù)據(jù)的對比及預算執(zhí)行程度的信息反饋;審計負責對相關資料進行審核,確保各經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性;人力資源負責提供人員工資、獎金、年薪的具體數(shù)據(jù)??己私M織的建立將保證核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

(七)建立4S店的預算調(diào)節(jié)機制

為了能在激烈的市場競爭中立足,汽車4S店應制定出短期、中期、長期的發(fā)展及經(jīng)營目標。汽車4S店的預算制定后不是說就不能改變了,畢竟其在實際的經(jīng)營過程中會遇到激烈的市場競爭,及國家針對汽車行業(yè)相關政策的調(diào)整,比如,地方政府部門出臺的限購政策、北京地區(qū)的限行政策、小排量購置稅優(yōu)惠政策,廠家推出新車型等。因此,汽車4S店應當允許對預算進行必要的調(diào)整。當然這樣的調(diào)整不能是很隨意的,可按照半年為周期,在年中時根據(jù)上半年實際營運情況,對下半年的預算進行調(diào)整。

三、當前汽車4S店全面預算管理存在的主要問題

(一)汽車4S店對全面預算重視不夠,預算管理不到位

汽車4S店預算的制定并不是單單針對銷售及售后部門的經(jīng)營活動獨立開展的。全面預算管理是汽車4S店組織經(jīng)營活動中的一項重要的管理與控制手段,同投資決策賬務預算、績效管理等共同構成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在目前實際預算的過程中,由于汽車4S店管理層對全面預算管理的輕視,有些職能部門的經(jīng)理也對預算管理呈抵觸情緒,認為預算沒必要,其在對相關數(shù)據(jù)做預計時完全是靠憑空估計。由此可見,他們并沒有真正地了解全面預算管理對于4S店內(nèi)部管理的重要性,對于提交預算管理方案也只是簡單應付,草草了事。

(二)汽車4S店在全面預算執(zhí)行的過程中,各職能部門缺乏溝通

現(xiàn)階段,汽車4S店在做預算時,各職能部門都是各自負責自己的所屬部分,彼此之間欠缺信息的溝通與交流。由于缺乏對未來市場不確定因素的商討,使得全面預算的質(zhì)量和效果遠遠低于最初的預期。同時,當在執(zhí)行的過程中遇到困難或是預算數(shù)與實際數(shù)偏差較大時,各職能部門之間就出現(xiàn)相互推脫的情況,而未能及時查明產(chǎn)生問題的原因所在。

(三)汽車4S店對于全面預算執(zhí)行的考核力度不夠

目前,汽車4S店對于全面預算執(zhí)行情況的考核不夠重視,預算的激勵機制也并不完善。由于未將預算的執(zhí)行與年終相關績效考核緊密聯(lián)系,導致最初預算想要達到的目的,如對于費用、成本有效控制、充分調(diào)動員工的積極性等目標都未能實現(xiàn)。

(四)汽車4S店現(xiàn)有管理人員的專業(yè)素質(zhì)及水平不高

當前汽車4S店的管理人員的專業(yè)素質(zhì)及水平良莠不齊。汽車4S店中,負責預算管理執(zhí)行的各職能部門的負責人的專業(yè)水平直接決定了全面預算的水平。

四、改善并推行4S店全面預算的對策

(一)嚴格執(zhí)行并且落實是4S店實行預算的首要條件

在汽車4S店內(nèi)部,上至總經(jīng)理,下至每一位普通的員工,大家都要確立全面預算的概念。管理層應將汽車4S店的整體經(jīng)營目標和階段目標傳達給各職能部門,各職能部門應以此為預算指導。新車銷售部、維修售后部、市場部等部門要增強彼此的相互溝通,在制定本部門的預算方案時能夠兼顧到其他部門的計劃和需要;并參考以往相關的業(yè)績數(shù)據(jù)和本部門現(xiàn)階段情況及對未來市場的預測做出較為合理的預算方案,使預算方案的制定是基于各職能部門彼此理解的基礎上,且大家的目標一致,再上報公司管理層和預算部門。

預算部門對各職能部門上報的預算方案進行審核、整理,編制出4S店整體的預算方案,此后再傳給各職能部門,經(jīng)過反復地推敲和修改,最終確定出相對科學和嚴謹?shù)念A算方案。

(二)加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控

預算目標最終能否達成同執(zhí)行力度密切相關。預算在執(zhí)行后,管理層應每月都要將預算執(zhí)行情況和預算目標進行對比分析。因為在實際經(jīng)營過程中會存在很多不確定因素,當出現(xiàn)預算目標與實際經(jīng)營情況有較大差異的時候,各職能部門應認真分析出形成差異的原因,并提出改進方案。如果是由于經(jīng)營策略發(fā)生重大變更而導致原預算已不適用時,就需要及時地重新做預算的調(diào)整。加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控,可以使管理層及時了解汽車4S店的運營情況,保證經(jīng)營目標的最終達成。

(三)必須將預算同考核密切結(jié)合

汽車4S店要將全面預算管理同各職能部門的績效考核緊密聯(lián)系在一起,必須將個人的獎懲同預算執(zhí)行力度關聯(lián),切實、充分地發(fā)揮并調(diào)動汽車4S店中每一名員工的積極性、主動性,讓他們能自覺自愿地參與到全面預算管理中。由此不但能夠增強員工的責任意識,改變其工作態(tài)度,還能提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

(四)加強專業(yè)培訓提升管理人員的專業(yè)水平

汽車4S店管理層應重視對于現(xiàn)有人員進行相關專業(yè)的培訓,提升其專業(yè)水平。同時還應建立完善的人才錄用機制,將社會上專業(yè)優(yōu)秀的人才吸引過來,使其能積極地參與到全面預算管理中,從而可以提升汽車4S店整體的預算水平。

五、結(jié)語

全面預算管理是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的最為有效的管理手段,為保障企業(yè)經(jīng)營效益,控制企業(yè)運營方向起到了非常重要作用。汽車4S店要想在日益激烈的市場競爭環(huán)境中生存并得以發(fā)展,就必須要實行全面的財務預算管理,這樣才能夠更有效地控制成本與費用,實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,使企業(yè)不論面對怎樣慘烈的市場環(huán)境都能立于不敗之地。

(作者單位為北京駿佳北方摩托車銷售服務有限公司)

參考文獻

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