邵新平

摘要：在激烈的市場競爭環(huán)境下，各企業(yè)集團為了不斷增強企業(yè)治理效率和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范能力，提高企業(yè)集團的市場競爭力及經(jīng)濟效益，需要不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理當(dāng)中涉及較為繁雜的工作內(nèi)容，因此，本文就完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)有效對策進(jìn)行探討，主要是為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度提供可靠依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部控制；制度分析

企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的一個較為嚴(yán)密、完整的控制系統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。

在企業(yè)管理中一般會在內(nèi)部實施有效的內(nèi)部控制體制，有效的提高本企業(yè)的運營效率，促進(jìn)企業(yè)朝向更加良好的方向持續(xù)發(fā)展，確保相關(guān)企業(yè)運營過程中的會計信息資料擁有良好的真實化和可靠化，進(jìn)而提高企業(yè)運營過程中與最終達(dá)成的戰(zhàn)略目標(biāo)保持很好的一致性。企業(yè)的每一項管理工作是完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，同時更是提升企業(yè)整體管理水平及防范風(fēng)險意識和能力的制度保障。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

我們需要從企業(yè)各個方面的工作入手，逐步改善企業(yè)內(nèi)部控制體制的工作。這是一個復(fù)雜化和系統(tǒng)化的長遠(yuǎn)工程，需要企業(yè)每一個部門的共同參與和努力才能完美的完成。同時還需要不斷改善企業(yè)的控制環(huán)境，提升企業(yè)職工的控制思想，更重要的是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實際狀況和過程對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有用的風(fēng)險評估，創(chuàng)立和改善優(yōu)良的內(nèi)部控制活動，提高內(nèi)部監(jiān)督體制，為了統(tǒng)一企業(yè)各個種類信息在企業(yè)的內(nèi)部建立科學(xué)有效的資訊系統(tǒng)。

1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境穿插企業(yè)發(fā)展的始終，由很多種要素構(gòu)成，這些要素的組成和改善的過程是漫長的。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)立和改善，主要從以下四個方向加以改進(jìn)：

第一，我們?yōu)槠髽I(yè)建設(shè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，要加強對全體企業(yè)員工尤其是負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制思想方面的教育，提供給員工控制意識的方法。業(yè)員工的整體控制意識及其對企業(yè)工作的支持和配合直接決定了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的效果。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實施如果沒有得到員工的支持和積極配合，

便失去響應(yīng)的環(huán)境，那樣內(nèi)部控制在企業(yè)中的發(fā)展將是不長久的，就沒法獲得滿意的效果。

第二，要不斷提高現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的腳步。在企業(yè)的管理中，要切實的保證企業(yè)的產(chǎn)權(quán)做到權(quán)責(zé)明確。做到企業(yè)管理能夠科學(xué)有效，不把政企混為一談?wù)嬲陌颜蠓珠_創(chuàng)立一種現(xiàn)代化的企業(yè)制度。

第三，確保企業(yè)的內(nèi)控主體及目標(biāo)。為企業(yè)解決了內(nèi)部控制建設(shè)的實施者問題需要控制主體的明確，為企業(yè)解決了為何實施內(nèi)部控制的問題需要控制目標(biāo)的明確。

第四，擁有發(fā)達(dá)到內(nèi)控及管理手段。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)管理階層授權(quán)企業(yè)其他負(fù)責(zé)人去對公司具體活動項目進(jìn)行管理和控制的方法我們常稱為管理控制方法。企業(yè)集團擁有優(yōu)秀的科學(xué)管理及內(nèi)控手段，再配合科學(xué)合理的相關(guān)人事政策，不斷吸引和培育能力高、素質(zhì)高的人才隊伍參加到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，不斷更新企業(yè)經(jīng)營管理思想及方法，逐步培育企業(yè)員工形成良好的控制思想及道德和價值觀，為企業(yè)形成良好的企業(yè)文化做鋪墊。

2、加強對企業(yè)進(jìn)行整體性風(fēng)險評枯和內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境受很多個因素引起的，但僅從企業(yè)的成本效益方面進(jìn)行考慮，需要對那些直接影響企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)的要素進(jìn)行相匹配的風(fēng)險評估。通過相應(yīng)的風(fēng)險評估后，針對發(fā)現(xiàn)的問題要采取相應(yīng)的措施。對那些較大風(fēng)險的可控因素要進(jìn)行及時的控制。將控制目標(biāo)作為風(fēng)險評估的出發(fā)點，在控制環(huán)境所有要素中找出影響工作目標(biāo)實現(xiàn)的相應(yīng)控制點，然后對其進(jìn)行合理的風(fēng)險程度評估，同時采取相應(yīng)的控制風(fēng)險措施進(jìn)行有效控制，保證工作目的得以如期完成以上就是風(fēng)險評估的流程。

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個具有系統(tǒng)化的需要大量管理制度及活動進(jìn)行積極地配合才得以完成的工作過程。所以，保證改善內(nèi)部控制得以順利進(jìn)行并能夠獲得期望的效果就一定要有相應(yīng)的監(jiān)督機制對內(nèi)部控制建立和改善的每一個環(huán)節(jié)工作進(jìn)行有效監(jiān)督查看。風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督可有效促進(jìn)內(nèi)部控制機制創(chuàng)立工作的優(yōu)化配置，為控制制度的完美打下良好的基礎(chǔ)。

3、在企業(yè)中實施強制性外部專項審計

國際慣例要求，企業(yè)集團首先要對企業(yè)內(nèi)控的實施進(jìn)行整體深入地自我評價，然后對外出具相應(yīng)的報告，然后接下來注冊會計師對企業(yè)集團的內(nèi)控進(jìn)行專項審計工作，并發(fā)表審計意見。在對企業(yè)的監(jiān)督控制工作中，審計可同時協(xié)助企業(yè)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面深入的評估。面對日益激烈化的市場競爭及復(fù)雜化的企業(yè)內(nèi)外部處境，各企業(yè)集團在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險不斷增加。怎么樣才能提高對企業(yè)風(fēng)險的辨別、分析判斷的能力，提高經(jīng)營風(fēng)險的防范和控制能力，已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)立和改善內(nèi)控制度工作的重要內(nèi)容。在審計過程中，注冊會計師可借助各種先進(jìn)風(fēng)險辨別和分析技術(shù)，為企業(yè)找出營運過程中的關(guān)鍵風(fēng)險點及高風(fēng)險區(qū)域，進(jìn)而提醒企業(yè)采取相應(yīng)的方法有效防范和應(yīng)對風(fēng)險，使風(fēng)險管理有效地貫穿于在企業(yè)整個內(nèi)控過程。

4、對內(nèi)部控制實施單位負(fù)責(zé)人承諾制

單位負(fù)責(zé)人承諾機制的實施成效直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)控的成敗。企業(yè)內(nèi)控自身具有一定的局限性。其局限性產(chǎn)生的原因主要在于企業(yè)管理層部分管理領(lǐng)導(dǎo)人控制意識的薄弱和隨意，甚至出現(xiàn)相互串通，大搞企業(yè)內(nèi)部人控制。因此，增強企業(yè)負(fù)責(zé)人的控制意識及執(zhí)行工作的自覺性在建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度中非常重要。

二、結(jié)束語

面對日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，各企業(yè)集團需不斷加強建立和完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)市場競爭力，加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)步伐，強化企業(yè)綜合能力，進(jìn)而實現(xiàn)提高企業(yè)集團的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)向健康方向持續(xù)發(fā)展。

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