◆李靜琳 鐘 紅

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究

◆李靜琳 鐘 紅

內(nèi)部控制對(duì)于一般制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日開始試行，進(jìn)一步說明了內(nèi)部控制的重要性。但就目前而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在較大的問題，采取切實(shí)可行的措施來完善內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位的重要工作之一。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的重要性

（一）保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整。行政事業(yè)單位是具有行政管理職能的事業(yè)單位，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)有著使用和管理的職責(zé)，所以在使用和管理國(guó)有資產(chǎn)的過程中，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，避免出現(xiàn)浪費(fèi)和損失等情況也成為行政事業(yè)單位的一項(xiàng)責(zé)任。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就意味著國(guó)有資產(chǎn)管理會(huì)更加到位，起到有效保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整的作用。

（二）提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率。行政事業(yè)單位管理著國(guó)家財(cái)政方面的諸多事務(wù)，也是整個(gè)社會(huì)活動(dòng)非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以行政事業(yè)單位的工作效率影響著整個(gè)社會(huì)的效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以使辦事程序更加簡(jiǎn)便，有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率并提高其辦事能力，使各項(xiàng)工作順利開展。

（三）節(jié)約大量行政管理成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于管理效率低下，辦事流程復(fù)雜和監(jiān)管力量有限等問題，導(dǎo)致我國(guó)行政管理費(fèi)用居高不下，這時(shí)就需要制定一套合理的行政管理制度，使行政單位內(nèi)部環(huán)境變得健康合理。

（四）有效杜絕腐敗，起到良好的監(jiān)督作用。當(dāng)出現(xiàn)貪污等腐敗問題時(shí)，就證明我們的監(jiān)管制度不完善。加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅可以減少行政體制方面的漏洞，還能大大降低貪污受賄的幾率，有效防止了各種腐敗問題的發(fā)生，對(duì)行政人員起到了良好的監(jiān)督作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不合理。內(nèi)部控制環(huán)境可以反映出組織內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，良好的內(nèi)控環(huán)境需要各行政工作人員來支持配合。然而通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前還有許多行政事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致行政工作人員的工作積極性較低且忽視工作過程中可能會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，工作上的不規(guī)范就降低了其工作效率，增加了相應(yīng)的管理費(fèi)用。

（二）工作不透明，行政效率較低。由于部分行政事業(yè)單位里的行政人員較少，就會(huì)出現(xiàn)某個(gè)行政人員從事多個(gè)部門事務(wù)的現(xiàn)象，這種情況就會(huì)導(dǎo)致幾個(gè)工作環(huán)節(jié)都是由同一人完成，無法起到部門之間相互制約的作用，工作內(nèi)容也會(huì)變得不透明。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)財(cái)政進(jìn)行科學(xué)的安排和預(yù)算，但有些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員可能并不符合從業(yè)要求，他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對(duì)法律法規(guī)不甚了解，業(yè)務(wù)能力低，內(nèi)部控制意識(shí)也十分薄弱，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境較差，難以監(jiān)督。

（四）財(cái)務(wù)信息不夠真實(shí)準(zhǔn)確。行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度一直不夠完善，對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管難以達(dá)到理想要求，導(dǎo)致一些腐敗現(xiàn)象滋生；同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平不一，賬面錯(cuò)誤的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此造成財(cái)務(wù)信息失真，導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面做出的決策不準(zhǔn)確。

三、針對(duì)強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的對(duì)策建議

（一）就目前來說，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系尚處于不斷完善的過程中，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系顯得尤為重要，在內(nèi)部管理制度的建立與完善、業(yè)務(wù)流程再造、信息系統(tǒng)建設(shè)、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)等重要環(huán)節(jié)重點(diǎn)突破。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)權(quán)力的內(nèi)部制衡，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告，對(duì)實(shí)施過程中存在的問題及時(shí)進(jìn)行反映和改進(jìn)，針對(duì)突出的問題，重點(diǎn)治理，不斷完善內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的自我評(píng)價(jià)，使得內(nèi)部控制制度能夠與時(shí)俱進(jìn)，真正發(fā)揮其作用。

（二）強(qiáng)化外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的性質(zhì)特殊，如果不加強(qiáng)有效的外部監(jiān)管，那么會(huì)產(chǎn)生各種不利的影響，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)納入各事業(yè)單位的績(jī)效考核范圍，能夠一定程度上提高各行政事業(yè)單位改進(jìn)內(nèi)部控制的積極性，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門既可以對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)行專項(xiàng)檢查，也可以結(jié)合日常工作開展檢查。建立內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、漏洞并加以解決、控制，將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)相結(jié)合，采用適當(dāng)方式予以內(nèi)部公開。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的日常管理有著極為重要的意義和作用，但是仍然有較大的改進(jìn)空間。各事業(yè)單位必須掌握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原理，加快建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，做到權(quán)責(zé)明確，規(guī)范單位內(nèi)部行為。建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，規(guī)范行政事業(yè)單位的日常管理，規(guī)范日常的管理行為，從而真正發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的重要作用。

[1]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會(huì)計(jì)研究,2013,(09):29-35+96.

[2]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].會(huì)計(jì)研究,2013,(01):57-62+96.

衡陽師范學(xué)院）