喬果

摘 要 社會(huì)保障體系的建立，在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)社會(huì)公平、滿足基本需求、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面有著非常重要的意義，而體系的建立和完善需要資金的支持。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，社保審計(jì)工作面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，如何抓住這一機(jī)遇，成為審計(jì)人員需要重點(diǎn)研究的課題。本文從當(dāng)前審計(jì)工作的局限性出發(fā)，分析了大數(shù)據(jù)對(duì)于社保審計(jì)的影響，并就其發(fā)展進(jìn)行了展望。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 社保審計(jì) 影響展望

一、前言

一般來(lái)講，當(dāng)數(shù)據(jù)容量在10TB～1PB之間時(shí)，就可以稱之為“大數(shù)據(jù)”，指數(shù)據(jù)量龐大到無(wú)法通過(guò)現(xiàn)有的主流數(shù)據(jù)處理軟件在合理時(shí)間內(nèi)進(jìn)行采集、管理、處理的資訊，是繼移動(dòng)計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息技術(shù)之后的又一個(gè)新興事物。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，對(duì)社保審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的影響，如何抓住機(jī)遇，提升社保審計(jì)的質(zhì)量和水平，是審計(jì)部門(mén)必須重點(diǎn)關(guān)注和研究的課題。

二、社保審計(jì)方式的局限性

社保審計(jì)，指社會(huì)保障基金審計(jì)，主要是審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)由政府部門(mén)管理或者政府部門(mén)委托社會(huì)團(tuán)體管理的社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作，其主要目的是確保社會(huì)保障基金的安全性和完整性，充分發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障體系的逐步完善。社保審計(jì)的內(nèi)容包括了社會(huì)保障基金的收入、支出、管理、結(jié)余等的審計(jì)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，推動(dòng)了數(shù)據(jù)的指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，對(duì)于社保審計(jì)工作提出了許多新的要求，在這個(gè)過(guò)程中也暴露出一些問(wèn)題和缺陷：

（一）效率低下

在開(kāi)展社保審計(jì)工作的過(guò)程中，必須搭建數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的硬件環(huán)境，對(duì)龐雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和存儲(chǔ)，需要消耗大量的時(shí)間和精力，而伴隨著數(shù)據(jù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，現(xiàn)有的設(shè)備無(wú)法支持?jǐn)?shù)據(jù)查詢和實(shí)時(shí)性分析，從而降低了審計(jì)工作的效率。[1]

（二）信息不完整

在傳統(tǒng)審計(jì)工作中，為了提高效率，對(duì)于數(shù)據(jù)的分析多采用隨機(jī)抽樣的方式，通過(guò)少量的數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，獲取有價(jià)值的信息。但是，抽樣處理本身就忽略了細(xì)節(jié)，所以必然會(huì)存在一定的偏差，從而影響了結(jié)果的客觀性和有效性。

（三）人員素質(zhì)問(wèn)題

當(dāng)前許多審計(jì)人員對(duì)于社保審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其僅僅是對(duì)社會(huì)保障資金賬目的審查，并沒(méi)有看到社保審計(jì)工作的重要性，與大數(shù)據(jù)時(shí)代全面審計(jì)的需求存在一定的沖突，也因此不利于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代給社保審計(jì)工作帶來(lái)的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們的思維方式出現(xiàn)了很大的變化。在先進(jìn)的信息技術(shù)和專業(yè)設(shè)備的支持下，海量數(shù)據(jù)的提取和處理不再是瓶頸，對(duì)于數(shù)據(jù)的分析逐漸從抽樣分析回歸到了全面分析，進(jìn)一步提升了分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)信息，也許其中僅有1%是有價(jià)值的，其余的均為無(wú)法利用的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，在這種情況下，需要能夠接收雜亂和不精確的數(shù)據(jù)，以數(shù)量彌補(bǔ)質(zhì)量，才能夠保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。事實(shí)上，大數(shù)據(jù)時(shí)代思維方式的轉(zhuǎn)變也改變了許多行業(yè)的工作方式，社保審計(jì)工作就是其中受影響較大的一個(gè)。[2]

（一）審計(jì)模式變更

審計(jì)模式的變更可以細(xì)分為兩個(gè)不同的方面，一是在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，全數(shù)據(jù)審計(jì)模式得以實(shí)現(xiàn)，社保審計(jì)工作不再僅僅局限于被審計(jì)單位的內(nèi)部信息，還應(yīng)該想著在更大范圍進(jìn)行延伸和拓展，將與之相關(guān)的各種外部數(shù)據(jù)全部囊括其中，包括銀行信息、網(wǎng)絡(luò)信息、商業(yè)信息等。同時(shí)，審計(jì)工作也不再僅針對(duì)單一審計(jì)對(duì)象，而是能夠?qū)Υ嬖陬愃茦I(yè)務(wù)的單位進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，進(jìn)一步擴(kuò)大了數(shù)據(jù)的范圍，通過(guò)這樣的方式，不僅可以保證審計(jì)工作的效果和質(zhì)量，還可以發(fā)現(xiàn)單一審計(jì)中無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。二是基于云計(jì)算的審計(jì)模式的構(gòu)建，云計(jì)算產(chǎn)生于大數(shù)據(jù)之前，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)虛擬資源的交易和共享，如計(jì)算能力、存儲(chǔ)空間等。立足云審計(jì)的背景，被審計(jì)單位的各種數(shù)據(jù)可以存儲(chǔ)在云端，這樣，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可以直接通過(guò)云服務(wù)，提交計(jì)算請(qǐng)求，由服務(wù)端利用云網(wǎng)絡(luò)中的計(jì)算機(jī)，對(duì)任務(wù)進(jìn)行快速計(jì)算，得到的計(jì)算結(jié)果可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)返回請(qǐng)求端。在這樣的審計(jì)模式下，不僅能夠縮短等待時(shí)間，而且無(wú)論是審計(jì)程序的設(shè)計(jì)工作還是審計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)工作，都不再需要審計(jì)單位承擔(dān)，而是由專門(mén)的云軟件服務(wù)商負(fù)責(zé)，這樣審計(jì)人員便可以全身心投入到審計(jì)工作中去。

（二）審計(jì)質(zhì)量提高

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)人員需要及時(shí)更新觀念，轉(zhuǎn)變思維模式，摒棄主觀臆斷，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從海量數(shù)據(jù)中提取出有價(jià)值的信息，找出其規(guī)律所在，以此作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，使審計(jì)結(jié)果更具說(shuō)服力，進(jìn)而提升審計(jì)工作的權(quán)威性。而想要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)成熟的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行有效利用，如聚類分析、分類分析、時(shí)間序列分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則分析等。讓數(shù)據(jù)的獲取更加嚴(yán)謹(jǐn)，為審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性奠定良好的基礎(chǔ)和保障。[3]

（三）審計(jì)要求更高

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，對(duì)于社保審計(jì)工作提出了更加嚴(yán)格的要求，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是對(duì)人員的要求，審計(jì)從業(yè)人員必須具備良好的數(shù)據(jù)處理和分析能力，熟練掌握并應(yīng)用數(shù)據(jù)處理分析的基本理論和方法，同時(shí)，要求審計(jì)人員具備更高的職業(yè)道德素養(yǎng)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)因?yàn)閭€(gè)人私利而違背原則的現(xiàn)象；二是對(duì)審計(jì)理論的要求，大數(shù)據(jù)給社保審計(jì)工作帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，也使得傳統(tǒng)的審計(jì)理論暴露出許多問(wèn)題，因此需要對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行更新；三是對(duì)審計(jì)法規(guī)的要求，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，社保審計(jì)工作設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)量巨大，如何保證信息安全，減少信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，這一點(diǎn)需要專業(yè)的審計(jì)法規(guī)進(jìn)行約束。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代社保審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略

立足大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，社保審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該抓住機(jī)遇，采取積極有效的措施，應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的影響，以保障審計(jì)工作的良好效果。

（一）強(qiáng)化人員培訓(xùn)

應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，健全培養(yǎng)機(jī)制，對(duì)于審計(jì)從業(yè)人員，應(yīng)該做好繼續(xù)教育，使得其能夠從容應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。而在針對(duì)新的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)該以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，提升其數(shù)據(jù)處理和分析能力，以保證良好的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。另外，應(yīng)該注重職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，避免信息的泄露。

（二）完善理論法規(guī)

應(yīng)該從大數(shù)據(jù)時(shí)代的特征出發(fā)，對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，為社保審計(jì)工作的實(shí)施提供有效的指導(dǎo)；應(yīng)該針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)法律的強(qiáng)制力，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的保密性和安全性進(jìn)行約束。[4]

五、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，社保審計(jì)工作出現(xiàn)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著一些新的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)更新觀念，轉(zhuǎn)變思維，深入分析大數(shù)據(jù)對(duì)于社保審計(jì)工作的影響，采取切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，確保審計(jì)工作能夠緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，順應(yīng)大數(shù)據(jù)的要求，通過(guò)持續(xù)的探索創(chuàng)新，從容應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的變革，推動(dòng)社保審計(jì)工作的有序展開(kāi)。

（作者單位為宿遷市審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉錦秀.大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)發(fā)展的影響[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（10）：193.

[2] 李記超.大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016

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[3] 石向榮.淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)社保審計(jì)的影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（2）：163-164.

[4] 唐魁玉.大數(shù)據(jù)時(shí)代給社保工作帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)[J].中國(guó)人力資源社會(huì)保障，2014（4）：57.