閆曉宇

吉林省延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

跨境電商B2C模式稅收征納存在問題及對(duì)策分析

閆曉宇

吉林省延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深化發(fā)展，我國跨境電子商務(wù)進(jìn)出口總額呈現(xiàn)著不斷增長的態(tài)勢(shì)，其中 B2C模式的跨境電子商務(wù)交易額占比越來越高，并以其靈活多樣的交易特點(diǎn)深受消費(fèi)者青睞，不僅行業(yè)發(fā)展已經(jīng)走向成熟期，同時(shí)也成為國家稅收的又一增長點(diǎn)。因此，跨境電商的稅收征納管理模式需要進(jìn)一步完善與改革。

跨境電商；B2C；稅收征納

一、引言

自2016年4月8日跨境電商針對(duì)零售進(jìn)口，即B2C模式的稅改新政頒布并正式實(shí)施一年多以來，跨境電商同時(shí)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，其納稅態(tài)度也完成了被動(dòng)接受到主動(dòng)學(xué)習(xí)的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變有利于促進(jìn)對(duì)跨境電商稅收征納相關(guān)政策的進(jìn)一步完善。本文主要針對(duì)跨境電商施行稅改新政一周年后依舊未解決的稅收征納問題進(jìn)行思考，并從供應(yīng)商、跨境B2C電商本身、消費(fèi)者及企業(yè)財(cái)務(wù)人員四個(gè)方面提出相關(guān)解決措施及建議。

二、跨境電商B2C的發(fā)展現(xiàn)狀

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面

從2011年到2016年，跨境電子商務(wù)發(fā)展保持在環(huán)比26.89%的增速水平。其中跨境電商B2C交易額占比由2010年的2.2%發(fā)展到2015年的11.5%，增長了5倍之多，發(fā)展態(tài)勢(shì)不容小覷。從跨境電商B2C的融資環(huán)境也可以發(fā)現(xiàn)，其獲得的融資額從百萬人民幣到上億美元不等，資金充足，但其最初的藍(lán)海優(yōu)勢(shì)有所減弱。

2.社會(huì)文化方面

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)信息傳遞與交流的逐漸完善，消費(fèi)者可從多種渠道獲得產(chǎn)品信息。在多數(shù)情況下，消費(fèi)者的消費(fèi)行為具有理性化特點(diǎn)，一方面，國內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量及品牌缺乏優(yōu)勢(shì)；另一方面，國外商品具有高性價(jià)比和個(gè)性化的特點(diǎn)，跨境商品更能滿足消費(fèi)者的購買需求。

3.政治環(huán)境方面

2015年3月，杭州被批準(zhǔn)成為我國首個(gè)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)；同年12月16日，習(xí)近平總書記在浙江烏鎮(zhèn)舉辦的第二屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)中明確強(qiáng)調(diào)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的“互聯(lián)性”，并對(duì)跨境電商的發(fā)展給予大力支持。2016年3月，中國跨境電商峰會(huì)首屆會(huì)議成功在深圳舉辦。這些紅利政策的施行，完善了跨境電商的政治法律環(huán)境，成為跨境電商發(fā)展的“有形之手”。

二、稅改新政對(duì)跨境電商B2C行業(yè)的影響

1.對(duì)跨境電商B2C用戶的影響

在稅改后，每次消費(fèi)者提交訂單，交易平臺(tái)都會(huì)單獨(dú)將其所購買商品的應(yīng)納稅額數(shù)量顯示并提醒消費(fèi)者，這與普通網(wǎng)購商品包郵與否影響消費(fèi)者購買欲望的原理一樣，對(duì)于那些價(jià)格敏感型消費(fèi)者而言，新的稅改政策將促使他們放棄部分原有購買渠道，考慮本國產(chǎn)品。但對(duì)于那些為追求品質(zhì)及品牌偏好型的消費(fèi)者來說，稅改新政對(duì)他們的消費(fèi)行為影響并不大。

2.對(duì)跨境電商B2C行業(yè)的影響

2016年4月8日實(shí)行的稅改新政提升了跨境電商B2C行業(yè)的整體稅負(fù)。過去幾年來，跨境電商行業(yè)可以說是經(jīng)歷了鼎盛時(shí)期，對(duì)國內(nèi)同類產(chǎn)品銷售額造成一定沖擊，且稅負(fù)明顯不公。稅改后，跨境電商 B2 C在產(chǎn)品海外采購環(huán)節(jié)的成本有不小上升，包括稅率的提高和海關(guān)的監(jiān)管成本提高等，使得那些采購環(huán)節(jié)不成熟的跨境電商遭遇重新洗牌。這將對(duì)跨境電商的成本采購管理模式提出更高的要求，在行業(yè)重新洗牌的危機(jī)下，做好準(zhǔn)備。

三、跨境電商B2C在稅收新政施行后可采取的措施

1.加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作

由于進(jìn)口產(chǎn)品往往具有樣多質(zhì)高、個(gè)性張揚(yáng)的特點(diǎn)，甚至某些國外產(chǎn)品是不可替代的，這使得跨境電商在與其合作時(shí)議價(jià)能力較弱。境外產(chǎn)品采購部門要積極與進(jìn)口商家進(jìn)行談判，可以采取品牌直銷模式，減少中間環(huán)節(jié)帶來的不必要支出，加強(qiáng)對(duì)境外采購整個(gè)供應(yīng)鏈的控制，節(jié)約成本，提高議價(jià)能力。同時(shí)，對(duì)于銷售前景良好的產(chǎn)品，要拓展跨境商品的進(jìn)貨渠道，保障嬰幼兒系列用品、化妝及護(hù)膚用品等爆款的持續(xù)供應(yīng)，穩(wěn)定供貨體系。

2.尋求個(gè)性化發(fā)展，在“次藍(lán)?！钡谋尘跋绿岣吒?jìng)爭(zhēng)力

在互聯(lián)網(wǎng)信息空前發(fā)達(dá)的時(shí)代背景下，跨境產(chǎn)品信息能夠通過多種方式獲取，如品牌微信公眾號(hào)、企業(yè)官方微博、產(chǎn)品官方信息網(wǎng)、貼吧買者交流平臺(tái)等。通過這些信息傳播渠道，跨境商品的價(jià)格基本實(shí)現(xiàn)透明化，商品信息也呈爆炸式輸出。

因此，建議跨境電商運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)下的大數(shù)據(jù)細(xì)分各類商品的銷售額，在找出與企業(yè)銷售模式和企業(yè)文化相符的產(chǎn)品類別之下，積極尋求個(gè)性化發(fā)展，對(duì)經(jīng)銷人員加強(qiáng)培訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)新型產(chǎn)品商機(jī)，緩解跨境商品的同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)。

3.提高消費(fèi)者購物體驗(yàn)，完善售后服務(wù)

在跨境電商B2C平臺(tái)購買產(chǎn)品的消費(fèi)者，大多是追求品質(zhì)及個(gè)性化的年輕消費(fèi)者，這就促使跨境電商在采購產(chǎn)品時(shí)必須從正規(guī)渠道采購。一旦消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)其使用了劣質(zhì)假貨，在“次藍(lán)?！北尘跋拢瑢⑹瓜M(fèi)者選用其他跨境電商平臺(tái)購買。跨境電商可依據(jù)消費(fèi)者的不同偏好，按照產(chǎn)品類別進(jìn)行分類，定期主動(dòng)地為平臺(tái)消費(fèi)者提供產(chǎn)品對(duì)比信息，既幫助消費(fèi)者擇優(yōu)購物，又能夠以一種令人接受的廣告模式進(jìn)行銷售。對(duì)那些在平臺(tái)購物信用良好的消費(fèi)者，可以為其提供二手產(chǎn)品交易平臺(tái)，解決退換貨難問題。

4.對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

跨境電商B2C發(fā)展勢(shì)頭不減，稅改后對(duì)其應(yīng)納稅額的核算工作量直線上升，尤其對(duì)財(cái)會(huì)人員的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)量加大。在過去稅改新政施行的一年多時(shí)間里，稅務(wù)人員已經(jīng)多少能夠適應(yīng)新的稅收政策，但是仍然存在稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不夠硬的問題，稅務(wù)籌劃沒有得到有效進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員在識(shí)別征稅稅目、選擇使用稅率及運(yùn)用計(jì)稅方式等業(yè)務(wù)的工作效率，加強(qiáng)對(duì)電子單據(jù)的保管，提高跨境商品線上交易透明度。這樣不僅能夠幫助企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還有可能減輕企業(yè)稅負(fù)，幫助跨境B2C電商樹立良好的納稅人形象，體現(xiàn)其主動(dòng)承擔(dān)納稅義務(wù)，有利于跨境電商 B2 C長期良性發(fā)展。

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[3]張建國，王浩.海關(guān)視角下跨境電子商務(wù)的稅收政策選擇[J].海關(guān)與經(jīng)貿(mào)研究，2014(01)：107-115.