王瓅 湖南省送變電工程公司

“營改增”對施工企業(yè)的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略

王瓅 湖南省送變電工程公司

“營改增”稅制的實施，與傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式發(fā)生了激烈的碰撞，增加了企業(yè)的稅負負擔(dān)。基于此，本文分析了“營改增”稅制給施工企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)，并分別從確定合理的組織架構(gòu)、提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、加強企業(yè)的稅收籌劃工作以及加強對施工企業(yè)合同項目的管理等方面，提出施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”挑戰(zhàn)的策略，以此來提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

“營改增”稅制 施工企業(yè) 運營制度

前言：“營改增”稅制是指將原本需要繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愡M行繳納，而增值稅是指針對產(chǎn)品增值的部分繳納的稅款，因此相關(guān)人員認為，在施工企業(yè)中施行“營改增”稅制，可以降低納稅環(huán)節(jié)的復(fù)雜性。在2012年8月，該稅制在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一施行，該稅制自施行以來，不但沒有達到預(yù)期的效果，反而使施工企業(yè)面臨著運營制度與企業(yè)稅負等方面的挑戰(zhàn)。

一、“營改增”對施工企業(yè)的挑戰(zhàn)分析

（一）對管理制度與運營制度的挑戰(zhàn)

目前，我國施工企業(yè)大多采取粗放式的管理模式，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在“營改增”制度實施后，此種粗放式的管理模式與新稅制的要求格格不入，無法滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求，加重了企業(yè)發(fā)展的負擔(dān)。除此之外，“營改增”制度的實施，使企業(yè)過分追求經(jīng)濟效益，造成了市場流通的滯后性，增加了企業(yè)的交稅負擔(dān)。

（二）對企業(yè)稅負的挑戰(zhàn)

“營改增”制度的目的是抵消購買施工材料與施工設(shè)備的進項稅額，以此來降低企業(yè)稅負。從客觀上來說，“營改增”確實可以起到降低企業(yè)負稅的目的，但是由于“營改增”制度影響了企業(yè)的運營與管理制度，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金活動安全系數(shù)低、財務(wù)管理混亂以及施工材料質(zhì)量下降等問題，反而加重了企業(yè)的稅負負擔(dān)，不利于企業(yè)的全面發(fā)展。例如：上海永錦電氣集團有限公司，該公司在施行“營改增”制度前，企業(yè)的經(jīng)營收入為12.2340.60萬元，需要繳納的營業(yè)稅金額為36746.34萬元，在施行“營改增”制度后，該公司的企業(yè)稅負竟增長了一倍，需繳納的稅負金額高達70473.53萬元，由此可以看出，“營改增”制度的施行，加大了企業(yè)的稅負負擔(dān)[1]。

二、施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”挑戰(zhàn)的策略

（一）確定合理的組織架構(gòu)

根據(jù)《增值稅暫行條例》中的內(nèi)容，我們可以知道，當(dāng)企業(yè)的組織架構(gòu)不同時，企業(yè)的稅收負擔(dān)也會存在差異。目前，我國施工企業(yè)的分支機構(gòu)大部分都不是獨立法人，企業(yè)的分支機構(gòu)需要在接收總機構(gòu)的資質(zhì)承接任務(wù)之后，才可以對工程項目進行實施管理，企業(yè)所得稅按照國家規(guī)定的比例進行分配繳納?！盃I改增”后，分支機構(gòu)若想以總機構(gòu)的名義簽訂合同，它的核算與增值稅的繳納屬地，成為擺在分支機構(gòu)面前的難題。如果企業(yè)沒有對組織架結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，會影響到施工企業(yè)傳遞發(fā)票的速度，使企業(yè)無法在規(guī)定時間內(nèi)完成認證和抵扣。因此，企業(yè)的高層管理人員需要重新調(diào)整企業(yè)的組織架構(gòu)，拒絕為同城的分支機構(gòu)辦理營業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記，在現(xiàn)行征收辦法下，外地分支機構(gòu)可以使用總機構(gòu)資質(zhì)，以分機構(gòu)的名義參與投標并簽訂合同。

（二）審慎挑選交易對象

通常情況下，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅率與征管方式不同，特別是在稅率與征收率、抵扣制度以及增值稅專用發(fā)票管理等方面，一般納稅人與小規(guī)模納稅人體現(xiàn)出巨大差異。一般來說，施工企業(yè)在采購施工的主要材料時，需要從一般納稅人手中購買施工材料，在選購零星材料時，施工企業(yè)便擁有兩種選擇，它可以選擇從一般納稅人手中購買所需材料，獲取專用發(fā)票予以抵扣，也可以選擇從小規(guī)模納稅人處購買施工材料，可以花費較少的資金得到所需的施工材料，但是此種購買方法的折扣額較低。“營改增”后，企業(yè)需要充分考慮分包服務(wù)、勞務(wù)服務(wù)以及購買材料等方面的價格因和增值稅進項稅額，審慎挑選交易對象，減小企業(yè)的稅收負擔(dān)。

（三）提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

與營業(yè)稅相比，增值稅的稅收管理以及會計核算工作較為復(fù)雜，而且增值稅具有更多納稅籌劃空間，因此，有必要提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強企業(yè)對發(fā)票以及會計核算的管理。企業(yè)需要采用多種方式為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展選拔專業(yè)人型人才，定期組織企業(yè)內(nèi)部員工參加專業(yè)培訓(xùn)，從整體上提高員工的會計核算能力與稅務(wù)管理水平，使員工的業(yè)務(wù)水平能夠滿足稅收管理的需要。企業(yè)需要建立健全發(fā)票管理制度，加強對增值稅專用發(fā)票的重視，對專用發(fā)票的合法性、開具的合規(guī)性、真實性，進行嚴格審核，同時也要認真完成專用發(fā)票收集、保管與認證等工作，確保進項稅的有效抵扣，使企業(yè)的稅務(wù)水平得到提高[2]。

（四）加強對施工企業(yè)合同項目的管理

“營改增”后，施工企業(yè)要建立健全相應(yīng)的管理制度，強化企業(yè)的合同管理，改革傳統(tǒng)的承包模式，采用依法分包的方式，按照增值稅法規(guī)修訂現(xiàn)有的合同內(nèi)容，實時監(jiān)控并管理施工項目的開展，同時也要總結(jié)項目管理的經(jīng)驗與教訓(xùn)，與企業(yè)內(nèi)部的員工一起探討解決對策，采用科學(xué)的手段協(xié)調(diào)工程項目的質(zhì)量、工期與成本，推進項目的精細化。

（五）加強企業(yè)的稅收籌劃工作

“營改增”拓寬了施工企業(yè)的稅收籌劃空間，因此，施工企業(yè)需要深入分析自身發(fā)展的實際情況，依據(jù)增值稅政策，制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的稅收籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，與此同時，企業(yè)也需要適量增加稅收籌劃崗位的人數(shù)，保障企業(yè)涉稅零風(fēng)險。加強企業(yè)的稅收籌劃工作不僅可以為企業(yè)開辟新的利潤增長點，還可以減小企業(yè)稅負，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

總結(jié)：綜上所述，隨著我國稅制改革的不斷深化，建筑行業(yè)“營增改”稅制勢在必行。通過文中施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”挑戰(zhàn)策略的介紹，我們能夠了解到，上述策略可以調(diào)整施工企業(yè)的組織架構(gòu)，提高員工的會計核算能力與稅務(wù)管理水平，使企業(yè)的稅務(wù)水平得到提高，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，施工企業(yè)要充分考慮上述應(yīng)對“營改增”挑戰(zhàn)的策略，提高企業(yè)的市場競爭力。

[1]鄧偉妍.“營改增”對電力施工企業(yè)的納稅影響及應(yīng)對策略[J].財會學(xué)習(xí),2016,06:173-174.

[2]楊穎.營改增背景下施工企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對策略研究[J].財會學(xué)習(xí),2017,10:169.