徐希武++彭曉

[摘 要]新形勢下，高校內(nèi)部審計作用日益重要、內(nèi)涵日益豐富，在服務(wù)高校事業(yè)發(fā)展方面，發(fā)揮重要的監(jiān)督功能。本文結(jié)合高校內(nèi)審實際工作，在論述審前調(diào)查作用的基礎(chǔ)上，指出具體的調(diào)查內(nèi)容和方法，以期完善高校內(nèi)審審前調(diào)查工作，進一步提升審計質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部審計；審查

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.017

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-01

1 高校內(nèi)部審計工作面臨的新形勢

近年來，黨中央做出了完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的決策部署；中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》，教育部也先后印發(fā)了《教育部關(guān)于加強直屬高校內(nèi)部審計工作的意見》和《教育部經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》等文件，為高校內(nèi)部審計發(fā)展指明了方向，提供了制度保證。今后一段時期，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋將會是調(diào)整后的高校內(nèi)部審計發(fā)展方向。

高校內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮好保障學(xué)校教育事業(yè)健康運行的免疫系統(tǒng)“防病、診病、治病”的作用，形成與教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計監(jiān)督機制。重點關(guān)注制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度完善，權(quán)力運行、科學(xué)決策、責(zé)任追究。

2 目前高校內(nèi)部審計工作的特點和不足

高校內(nèi)部審計屬于教育審計的一部分，而教育審計又是內(nèi)部審計的一個分支。高校內(nèi)部審計的基本職責(zé)是監(jiān)督和評價，在行使職責(zé)時必須堅持獨立性，審計監(jiān)督和評價的主要內(nèi)容是：本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，促進經(jīng)濟管理的加強和經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。

新形勢下，由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，市場活力的釋放，高校的各種經(jīng)濟活動趨于活躍，人員流動性更大，加之高校的內(nèi)部部門較多、專業(yè)門類涉及范圍廣，導(dǎo)致內(nèi)審部門的工作任務(wù)變得異常繁雜。目前，高校內(nèi)部審計工作主要圍繞三個方面進行：第一是正常財務(wù)審計，包括對二級學(xué)院或者下屬部門進行財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計；第二是基建工程審計，對高校新建工程項目進行預(yù)算、結(jié)算、決算審計，對維修工程項目進行預(yù)算、結(jié)算、決算審計；第三，其他審計，包括科研項目的審計、設(shè)備物資采購招投標審計監(jiān)督、正常經(jīng)濟活動的審計及專項審計等。與大量工作不相匹配的是內(nèi)審人員數(shù)量較少，審計項目往往要在較短的時間內(nèi)完成，工作量龐大，導(dǎo)致審計項目實施不深入、流于形式、效率較低，還存在審計信息化不完善等問題。

為保障有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，確保審計項目質(zhì)量，審前調(diào)查工作顯得尤為重要。

3 高校內(nèi)部審計審前調(diào)查的作用

審前調(diào)查是審計質(zhì)量控制中重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是項目實施的前提，也是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵步驟和重要措施，對防范和控制審計風(fēng)險起著重要作用。較好地開展審前調(diào)查工作，有利于確定項目重要性，抓住審計重點，更有利于提高審計效率，降低審計成本，最終實現(xiàn)快速、優(yōu)質(zhì)、高效的審計。審前調(diào)查要基本摸清總體情況，確定審計重點內(nèi)容和范圍，多采用調(diào)查面廣、靈活多樣的調(diào)查方法，了解被審單位基本情況，收集與審計事項相關(guān)資料，做好項目審計準備，從而制訂操作性強的審計實施方案。

4 高校內(nèi)部審計審前調(diào)查的內(nèi)容和方法

4.1 高校內(nèi)部審計審前調(diào)查的內(nèi)容

高校內(nèi)部審計審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括被審計單位的內(nèi)外兩方面情況。

（1）外部情況指被審計的高校內(nèi)部部門所處的經(jīng)濟和法律環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境包括學(xué)校宏觀政策因素、在某些方面的限制性規(guī)定等，主要考慮學(xué)校政策調(diào)整、針對個別部門的扶持等；法律環(huán)境包括與被審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等，主要考慮對被審計高校內(nèi)部部門的合法合規(guī)性檢查的內(nèi)容和重點，與被審計單位相關(guān)的各種法律法規(guī)及政策信息是進行審計的重要依據(jù)，指導(dǎo)確定審計重點及對后期的審計進行定性。

（2）內(nèi)部情況指被審計的高校內(nèi)部部門的組織結(jié)構(gòu)情況、內(nèi)部控制情況等。組織經(jīng)營情況包括被審計單位的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)范圍、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系以及涉及經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)開展情況等。內(nèi)部控制情況包括內(nèi)部控制制度的建立執(zhí)行情況、“三重一大”（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）執(zhí)行情況、重大決策及相關(guān)的會議記錄、合同、協(xié)議、文件等。同時，還需要調(diào)查其他如以前年度審計或其他監(jiān)管部門的檢查等情況。開展以上工作對于發(fā)現(xiàn)被審計的高校內(nèi)部部門的薄弱環(huán)節(jié)、防范審計風(fēng)險、設(shè)計審計程序起著至關(guān)重要的作用。同時，可提高審計工作的目的性和針對性，對于提高審計效率、節(jié)約審計資源也有著不容忽視的作用。

4.2 高校內(nèi)部審計審前調(diào)查的方法

審計人員可以通過看、聽、訪、問等多種形式進行調(diào)查。看，就是通過查看被審計部門的規(guī)章制度、相關(guān)經(jīng)濟活動資料、會議記錄及業(yè)務(wù)流程等，獲取直接有用的信息；聽，就是聽取被審計部門或者相關(guān)項目負責(zé)人的匯報，了解審計項目的基本情況及存在的問題等信息；訪，就是通過走訪被審計部門的上級、下級、往來單位以及單位內(nèi)部職工，查看是否存在審計組需要掌握的問題或線索；問，就是通過直接詢問或者發(fā)放調(diào)查問卷的方式，以獲取第一手的審計資料。以上形式可歸納為審閱調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法、觀察調(diào)查法與問卷調(diào)查法等，具體開展審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當結(jié)合項目的性質(zhì)、預(yù)計工作量、復(fù)雜程度和完成時限等，確定所需審前調(diào)查人員數(shù)量及知識結(jié)構(gòu)，合理配置人員，達到既有組織領(lǐng)導(dǎo)型審計干部，又有審計業(yè)務(wù)骨干，如有特殊需要，還可從外部聘用專家，為審前調(diào)查提供有強有力的人才、業(yè)務(wù)和技術(shù)保障。

主要參考文獻

[1]林建梅.論如何做好審前調(diào)查工作[J].財會學(xué)習(xí)，2016（11）.

[2]劉妤.如何做好審前調(diào)查工作[J].企業(yè)改革與管理，2016（20）.