（浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

【摘要】?jī)?nèi)部管理干部是高校組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)的中間力量，他們?cè)谌温毱陂g內(nèi)是否依法依規(guī)履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必將對(duì)高校的勤政廉政建設(shè)產(chǎn)生積極影響。開(kāi)展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是提升內(nèi)部管理的要求，也是貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的要求。我院的第一輪內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)于健全內(nèi)管干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，都取得了顯著的成效，同時(shí)也初步探索出了有一定借鑒意義的具體工作方法，積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)管干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 實(shí)踐

高等學(xué)校內(nèi)部管理干部是指按照干部管理權(quán)限由高校內(nèi)部管理的，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的二級(jí)學(xué)院、系部、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直（附）屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）以及投資控股企業(yè)和學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司等企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，他們?cè)诟咝９芾硐到y(tǒng)中處于“上傳”和“下達(dá)”的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，是保持高校組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)的中堅(jiān)力量，也可能是未來(lái)高層管理者的候選人員，他們?cè)谌温毱陂g內(nèi)是否依法依規(guī)履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必將對(duì)高校的勤政廉政建設(shè)產(chǎn)生積極影響。為此，我院根據(jù)《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》的要求，開(kāi)展了第一輪內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，本次審計(jì)在健全內(nèi)管干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，同時(shí)也初步探索出了有一定借鑒意義的具體工作方法，積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

一、充分走訪調(diào)研

“他山之石，可以攻玉”，其他高職院校的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為我院的經(jīng)審工作提供了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我院歷時(shí)2個(gè)月調(diào)查了14家高職和本科院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，調(diào)查內(nèi)容包括：一是了解兄弟院校近年來(lái)是否開(kāi)展高校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；二是了解采用的審計(jì)方式；三是了解被審對(duì)象經(jīng)費(fèi)管理界定和審計(jì)經(jīng)費(fèi)支付來(lái)源；四是了解內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的策略、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的形式等信息，并形成詳細(xì)的調(diào)研報(bào)告，為科學(xué)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、界定審計(jì)目標(biāo)

明確和有效的審計(jì)目標(biāo)對(duì)后續(xù)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，也有助于正確界定審計(jì)范圍和責(zé)任范圍，直接影響計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。本次內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)：客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)內(nèi)管干部所在部門(mén)或單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，查找部門(mén)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，客觀反映內(nèi)管干部任職期間內(nèi)執(zhí)行財(cái)政法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)決策、廉政建設(shè)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)管干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)內(nèi)管干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)；進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)本部門(mén)或單位科學(xué)健康發(fā)展。

三、明確審計(jì)內(nèi)容

我院以《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》為依據(jù)，結(jié)合高職院校的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)分類。具體包括：

（一）行政管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注任期中重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括創(chuàng)收活動(dòng)）、資金項(xiàng)目、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定和程序進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò)集體研究決定，有無(wú)重大失誤；大件采購(gòu)、創(chuàng)收項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、經(jīng)濟(jì)合同、資金來(lái)源等程序、手續(xù)是否完備，是否合法；有無(wú)因計(jì)劃不周、決策失誤、管理不善造成違規(guī)和資產(chǎn)流失浪費(fèi)問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1.有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注：（1）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；（2）是否存在隱留收入、轉(zhuǎn)移資金；（3）有無(wú)違規(guī)私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬的情況；（3）有無(wú)擠占、挪用、截留資金；（4）有無(wú)虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)、以領(lǐng)代報(bào)、濫發(fā)錢(qián)物等問(wèn)題。

2.經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的使用和管理情況。重點(diǎn)關(guān)注：（1）創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)（包括資產(chǎn)、儀器出租、社會(huì)辦班等） 是否合法，是否按規(guī)定申報(bào)，經(jīng)費(fèi)納入財(cái)務(wù)核算；（2）有無(wú)亂收費(fèi)情況；（3）關(guān)注大筆的接待費(fèi)、差旅費(fèi)是否真實(shí)、合理；（4）各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有無(wú)超出規(guī)定用于本部門(mén)教職工的獎(jiǎng)勵(lì)、福利、津補(bǔ)貼、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等個(gè)人開(kāi)支；（5）外來(lái)經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定。

（三）廉政建設(shè)情況審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違反規(guī)定決策等違法違紀(jì)行為，有無(wú)長(zhǎng)期借用公款、占用公物、私費(fèi)公報(bào)、不當(dāng)?shù)美⒓媛毴〕甑葐?wèn)題和違反黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定等行為。

（四）根據(jù)崗位特點(diǎn)和干部管理監(jiān)督的需要應(yīng)當(dāng)關(guān)注的其他情況。

四、科學(xué)規(guī)劃審計(jì)程序

（一）成立高規(guī)格的審計(jì)工作組。鑒于審計(jì)對(duì)象為我院的核心中層領(lǐng)導(dǎo)干部，為獨(dú)立客觀公正地反映被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，順利開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，減少審計(jì)阻力，本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組由院長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，紀(jì)委書(shū)記擔(dān)任副組長(zhǎng)，成員不僅包括審計(jì)處人員，也抽調(diào)了獨(dú)立于該被審計(jì)部門(mén)或單位的其他教師，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系的審計(jì)教師作為兼職審計(jì)人員，審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。實(shí)踐證明，成立高規(guī)格的審計(jì)工作組，為后續(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了極好的組織保證。

（二）具體審計(jì)工作程序

1、發(fā)放通知。在實(shí)施審計(jì)工作3個(gè)工作日前，向被審計(jì)內(nèi)管干部本人、任職部門(mén)或單位及相關(guān)部門(mén)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，遇特殊情況，經(jīng)學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

2、書(shū)面述職。被審計(jì)內(nèi)管干部本人、任職部門(mén)或單位及相關(guān)部門(mén)，在收到審計(jì)通知書(shū)10個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的個(gè)人述職報(bào)告和其他相關(guān)資料送交審計(jì)組，并對(duì)提供書(shū)面資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。

3、進(jìn)點(diǎn)大會(huì)。學(xué)院黨、政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行動(dòng)員和工作部署，被審計(jì)內(nèi)管干部述職。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)內(nèi)管干部及所在部門(mén)其他科級(jí)以上干部，聯(lián)絡(luò)員，組織和審計(jì)部門(mén)全體成員參加。

4、審計(jì)公示。開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，同步進(jìn)行審計(jì)公示，告知教職工可以向?qū)徲?jì)組如實(shí)反映被審計(jì)內(nèi)管干部在任職期間是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，進(jìn)行審計(jì)紀(jì)律監(jiān)督，并公布監(jiān)督電話及郵箱。

5、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。根據(jù)提供的資料，通過(guò)查賬、詢問(wèn)、觀察、函證等方式，了解被審計(jì)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并做好詳細(xì)的工作底稿記錄；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)出具查詢單和取證單，清查事實(shí)，認(rèn)真核實(shí)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

6、初審報(bào)告。審計(jì)人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，起草審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)審計(jì)處主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計(jì)內(nèi)管干部及任職部門(mén)或單位征求意見(jiàn)，形成二審報(bào)告。被審計(jì)內(nèi)管干部及任職部門(mén)或單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿3個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)，逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

7、征求意見(jiàn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將二審報(bào)告和被審計(jì)內(nèi)管干部及任職部門(mén)或單位的反饋意見(jiàn)報(bào)送審計(jì)組長(zhǎng)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后形成三審報(bào)告后，召開(kāi)經(jīng)審聯(lián)席擴(kuò)大會(huì)議（被審計(jì)內(nèi)管干部屬聯(lián)席會(huì)議成員，應(yīng)予以回避），征集學(xué)院書(shū)記、院長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)和其他成員意見(jiàn)；審計(jì)人員應(yīng)在5個(gè)工作日，完成對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的修改。

8、正式報(bào)告。向?qū)W院黨委、主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告修改情況，經(jīng)確認(rèn)后出具正式報(bào)告。

9、報(bào)告分送。將報(bào)告報(bào)送院領(lǐng)導(dǎo)，分送組織部門(mén)，抄送被審計(jì)內(nèi)管干部及所在部門(mén)或單位、其他相關(guān)部門(mén)。

（三）審計(jì)整改

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)發(fā)出審計(jì)整改通知書(shū)按照“即查即改，限期整改”的要求進(jìn)行整改。

1、即查即改。按照“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的要求，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常規(guī)性問(wèn)題，容易整改的操作性問(wèn)題，要求內(nèi)管干部或所在部門(mén)（單位）根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度立即整改。

2、限期整改。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的難點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)整改到位，被審部門(mén)或單位現(xiàn)任內(nèi)管干部應(yīng)認(rèn)真分析原因，及時(shí)提出解決問(wèn)題的辦法，盡快采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)整改情況報(bào)告，已離任的內(nèi)管干部應(yīng)予積極配合。

五、順利實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理的一項(xiàng)制度性的常規(guī)工作，不僅是評(píng)價(jià)干部德、能、勤、績(jī)和履行、解脫受托責(zé)任的一個(gè)重要手段，更是規(guī)范日常經(jīng)濟(jì)行為，提高內(nèi)控管理水平，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)干部廉潔勤政的重要舉措。被審計(jì)內(nèi)管干部和相關(guān)部門(mén)都要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)做好這項(xiàng)工作。

（二）通力協(xié)作配合。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門(mén)通力協(xié)作，積極配合。審計(jì)人員要簡(jiǎn)潔明了提出審計(jì)工作的具體要求，便于被審計(jì)內(nèi)管干部、各相關(guān)部門(mén)和人員做好配合工作；被審計(jì)內(nèi)管干部、各相關(guān)部門(mén)和人員要及時(shí)完整報(bào)送真實(shí)的相關(guān)資料，隨時(shí)接受審計(jì)組人員的訪談和調(diào)查，實(shí)事求是地回答審計(jì)查詢的相關(guān)問(wèn)題，協(xié)助審計(jì)人員做好查證工作，不能刁難、阻礙審計(jì)人員開(kāi)展工作，要努力為審計(jì)人員順利開(kāi)展工作創(chuàng)造良好的條件。

（三）提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)組人員要有高度的責(zé)任心和事業(yè)心，本著對(duì)事業(yè)負(fù)責(zé)和對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履行審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)；同時(shí)要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向的原則，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找問(wèn)題，同時(shí)與被審計(jì)部門(mén)一起深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理建議，切忌內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)搞形式主義、走過(guò)場(chǎng)。

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[2]李曉慧，金彪.中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及其特征研究[J].審計(jì)研究，2013（11）.

作者簡(jiǎn)介：王章友，1969年生，浙江杭州人，浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師。研究方向：信用管理、審計(jì)。