●中國石化集團公司審計局武漢分局課題組

新常態(tài)下內(nèi)審工作提質(zhì)增效研究

●中國石化集團公司審計局武漢分局課題組

我國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)入新常態(tài)后，內(nèi)部審計工作應(yīng)該與時俱進適應(yīng)這種新常態(tài)，以價值增值為主要內(nèi)容，采取切實有效的措施和方法，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)實際效益，進而助力企業(yè)提質(zhì)增效。

新常態(tài)內(nèi)部審計提質(zhì)增效

一、經(jīng)濟新常態(tài)概述

2016年1月，國務(wù)院國資委在京召開中央企業(yè)、地方國資委負責人會議。面對國際大宗商品價格斷崖式下跌、央企利潤滑坡、經(jīng)濟下行壓力較大等新形勢，會議提出了2016年央企的頭號任務(wù)是提質(zhì)增效，要求央企應(yīng)從做好增量、盤活存量、管理提升三個方面要效益。目前，央企幾乎都將提升效益放在突出位置。如中國電信提出持續(xù)強化精確管理，提高發(fā)展質(zhì)量和效益；中國建材集團提出穩(wěn)價保價增效、降低成本增效、利用新增長點增效、開辟“一帶一路”市場增效；中國石化將2016年確定為“提質(zhì)增效年”，提出緊緊圍繞“提高發(fā)展質(zhì)量和效益”這個中心，全力拓市場、抓優(yōu)化、降成本、控風險，著力深化改革、強化創(chuàng)新、調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平，實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效益、更可持續(xù)發(fā)展的目標。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的一個重要組成單元，應(yīng)該主動適應(yīng)這個新形勢、新常態(tài)，采取切實有效措施，規(guī)范內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。

在中國經(jīng)濟領(lǐng)域，“新常態(tài)”一詞被用來描述近年來中國經(jīng)濟呈現(xiàn)出來的新的發(fā)展態(tài)勢。新常態(tài)之“新”，意味著不同以往；新常態(tài)之“?！?，意味著相對穩(wěn)定，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟增長速度適宜、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會和諧；轉(zhuǎn)入新常態(tài)，意味著我國經(jīng)濟發(fā)展的條件和環(huán)境已經(jīng)或即將發(fā)生諸多重大轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟增長將與過去30多年10%左右的高速度基本告別，與傳統(tǒng)的不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的粗放增長模式基本告別。經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)從增量擴能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整；經(jīng)濟發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長；經(jīng)濟發(fā)展動力由要素驅(qū)動、投資驅(qū)動等傳統(tǒng)增長點轉(zhuǎn)向以創(chuàng)新驅(qū)動為代表的新增長點。新常態(tài)存在四個特征：一是中高速。經(jīng)濟增速換擋回落，從過去10%左右的高速增長轉(zhuǎn)為7%—8%的中高速增長是新常態(tài)的最基本特征。二是優(yōu)結(jié)構(gòu)。新常態(tài)下的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)會發(fā)生全面、深刻的變化，需要不斷優(yōu)化升級。三是新動力。新常態(tài)下的中國經(jīng)濟將從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。四是多挑戰(zhàn)。新常態(tài)下面臨新的挑戰(zhàn)，一些不確定性風險顯性化。新常態(tài)的核心是提質(zhì)增效。

二、內(nèi)審工作提質(zhì)增效的主要內(nèi)容

提質(zhì)增效從字面意思來講，質(zhì)是指質(zhì)量，效是指效益。內(nèi)部審計應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)提質(zhì)增效這個中心，從做好增量、盤活存量、提升管理方面進行審計立項，大力開展拓市場、抓優(yōu)化、降成本、控風險審計工作，通過提升審計工作質(zhì)量，促進企業(yè)從兩個方面提高效益。一是促進企業(yè)增收節(jié)支、避免或減少損失浪費等直接有形價值；二是促進企業(yè)規(guī)范管理、完善制度、堵塞漏洞，增強內(nèi)部控制力，提升抗風險能力和市場競爭力等間接無形價值。

（一）堅持以提質(zhì)增效為中心，注重審計立項

內(nèi)審部門要以貫徹落實企業(yè)工作會議精神為出發(fā)點，結(jié)合企業(yè)改革發(fā)展目標和年度重點工作及中心任務(wù)，以問題和風險為導向，統(tǒng)籌安排管理效益型專項審計。比如：開展扭虧脫困政策措施落實情況專項審計，促進企業(yè)提質(zhì)增效升級；開展“四供一業(yè)”移交情況專項調(diào)查，促進企業(yè)穩(wěn)妥推進礦區(qū)（社區(qū)）改革，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、主輔分離；開展物資招標采購管理情況專項審計，為企業(yè)挖潛增效服務(wù);開展決策風險管控情況專項審計，促使企業(yè)依法依規(guī)決策、科學有效決策，等等。

（二）堅持以影響質(zhì)量效益的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵因素為重點，注重方案編制

項目主審要以影響企業(yè)質(zhì)量和效益的重要領(lǐng)域、關(guān)鍵因素為重點，開展審前調(diào)查，編制實施方案，夯實“最先一公里”。比如：在物資采購方面，主要檢查采購計劃是否根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求和庫存情況合理制訂，進貨批量是否合理，采購價格是否最優(yōu)。在生產(chǎn)運行方面，主要檢查生產(chǎn)計劃是否根據(jù)市場需求和企業(yè)裝置生產(chǎn)能力合理制訂，生產(chǎn)裝置是否能夠“安、穩(wěn)、長、滿、優(yōu)”運行。在成本費用方面，主要檢查成本費用預算是否合理，控制目標和控制措施是否到位。在產(chǎn)品銷售方面，主要檢查產(chǎn)品銷售策略是否貼近市場，銷售價格是否合理。

（三）堅持以問題和風險為導向，注重報告質(zhì)量

審計報告要以問題和風險為導向，對影響企業(yè)提質(zhì)增效的主要問題及深層次原因進行歸納、提煉、總結(jié)，并做到格式規(guī)范、要素齊全、簡明扼要，多用數(shù)據(jù)事實說話。審計報告要從發(fā)展質(zhì)量和提高效益的高度提出審計意見和建議，并權(quán)衡企業(yè)核心價值觀與高管層的風險偏好及管理風格，爭取獲得企業(yè)高層的重視和支持，從實質(zhì)上促進企業(yè)拓市場、抓優(yōu)化、降成本、控風險，一方面為企業(yè)提質(zhì)增效服務(wù)，另一方面提升內(nèi)部審計自身的價值。

（四）堅持以落實審計決定為抓手，注重成果轉(zhuǎn)化

審計組及派出審計單位應(yīng)及時跟蹤審計決定、審計意見的落實情況，督促被審計單位在一定期限內(nèi)將審計整改情況和措施以書面形式反饋給審計組長和審計部門。審計部門要同時做好審計回訪工作，與被審單位反饋的整改情況進行比對，核查是否整改到位，是否把整改問題轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實際業(yè)績、效益。對屢查屢犯的問題，更要從問題產(chǎn)生的根源出發(fā)，在完善制度和機制、培育理念和文化等方面加以鞏固，達到標本兼治的效果。

三、內(nèi)審工作提質(zhì)增效的途徑與方法

在中國經(jīng)濟增長、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟發(fā)展動力發(fā)生改變的新常態(tài)下，內(nèi)審工作要主動適應(yīng)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、提質(zhì)增效”新要求，多途徑推進技術(shù)方法創(chuàng)新，實現(xiàn)審計價值提升。

（一）樹立提質(zhì)增效理念，聚焦人員管理，形成審計監(jiān)督合力

為切實把握好審計工作新方向，適應(yīng)企業(yè)提高發(fā)展質(zhì)量的新常態(tài)，審計人員首先應(yīng)樹立提質(zhì)增效的新理念，緊緊圍繞企業(yè)價值引領(lǐng)戰(zhàn)略，充分發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)在企業(yè)發(fā)展過程中的積極作用。審計是一項人力和知識雙密集的工作，實施審計項目應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復雜程度、被審計單位規(guī)模的大小等因素指派具有必備知識和技能、認同理念和目標的人員參與，可以說參審人員的理念是影響審計質(zhì)量的第一要素。審計過程中，應(yīng)多途徑調(diào)動參審人員的積極性，促使大家心往一處想、勁往一處使、智往一處聚，形成審計監(jiān)督合力，為提高審計工作質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)。一是激發(fā)審計人員干勁，充分發(fā)揮主觀能動性，結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，既完成審計實施方案中事先確定的“規(guī)定動作”，又根據(jù)審計的內(nèi)容及現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的新情況“跳出方案”思考問題，緊緊圍繞發(fā)展質(zhì)量效益這個中心，扎扎實實做好審計工作。二是強化審計責任擔當。采用“誰審計誰負責”的現(xiàn)場審計負責制，審計人員對所審計內(nèi)容及結(jié)果負責，并在審計底稿上簽字確認；小組長、主審、組長應(yīng)對復核事項的合理性、完整性負責并簽字確認，落實審計項目負責制。三是加強審計溝通工作。日常審計中要注意審計人員之間、審計小組之間的信息溝通與共享、工作協(xié)作與協(xié)調(diào)，形成整體合力，充分發(fā)揮團隊精神。

（二）順應(yīng)“大數(shù)據(jù)”環(huán)境，創(chuàng)新審計作業(yè)模式

近年來，隨著ERP“大數(shù)據(jù)”等信息系統(tǒng)的運用，企業(yè)將生產(chǎn)、采購、銷售、工程、財務(wù)等業(yè)務(wù)信息高度融合為一體。在此基礎(chǔ)上，集團將所屬企業(yè)ERP系統(tǒng)進行“大集中”，進一步將集團供、產(chǎn)、銷等信息融合在一個平臺，對集團上中下游的物流、資金流、信息流進行全面一體化管理。這為審計人員順應(yīng)“大數(shù)據(jù)”環(huán)境，查看集團生產(chǎn)控制（計劃、制造）、物流管理（分銷、采購、庫存）、工程項目管理、人力資源管理和財務(wù)管理等信息提供了極大便利?！按髷?shù)據(jù)”時代意味著可供內(nèi)部審計分析的數(shù)據(jù)模式、范圍以及類型大幅增加，信息更加豐富，審計視野更加廣闊。這些都給內(nèi)部審計帶來了機遇，同時也給審計人員帶來理解、多維度分析及挖掘這些復雜數(shù)據(jù)的巨大挑戰(zhàn)。單純的手工審計已不適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的需要，數(shù)字化審計成為信息化環(huán)境下的主流審計方式。為此，內(nèi)審工作要充分利用“大數(shù)據(jù)”，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全方位采集與分析，開發(fā)、運用AIS及審計預警等輔助查證系統(tǒng)進行大數(shù)據(jù)審計，找準審計切入點，從采購訂單創(chuàng)建、供應(yīng)商選擇、招投標實施、物資運輸、收貨過賬、發(fā)票校驗、材料耗用、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷售、信用管理、貨款回籠等環(huán)節(jié)層層透視發(fā)現(xiàn)問題。同時要創(chuàng)新審計作業(yè)模式。面對大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)審人員的審計視角應(yīng)從識別“單業(yè)務(wù)條線風險”向識別“跨業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)風險”轉(zhuǎn)變，審計方式由事后查處與事中控制并重向事前預防與事中控制為主轉(zhuǎn)變，工作方式由“現(xiàn)場+人工”向“非現(xiàn)場+智能化”轉(zhuǎn)變，工作時間由“時點審計”向“持續(xù)跟蹤”轉(zhuǎn)變。大力運用現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新審計作業(yè)模式，是提高審計工作質(zhì)量、服務(wù)企業(yè)提質(zhì)增效的有效途徑。

（三）堅持審計科學抽樣，把握“抓重點”方法

內(nèi)部審計人員在日常審計中，通常依據(jù)審計的對象、目標、類型和方式的具體情況選用不同審計方法，包括審閱法、復核法、核對法、函證法、盤點法、詢問法、詳查法、順查法、逆查法等。此外，因大部分審計項目跨度年限長、審計事項多，致使需要審查的事項樣本總體大，這就倒逼審計人員要堅持科學抽樣，把判斷抽樣與隨機抽樣有機結(jié)合，科學把握“抓重點”的審計方法。審計人員要首先確定審計樣本總體、確定審計重要性標準；其次隨機選取樣本，實施審計程序，確定樣本事項是否存在問題，對審計總體作出審計推論；第三根據(jù)分析和上述抽樣測試所發(fā)現(xiàn)問題或線索，擴大樣本量，采取判斷抽樣方法開展實質(zhì)性檢查，把出現(xiàn)問題概率大、問題性質(zhì)較重的業(yè)務(wù)和有利于企業(yè)提高效益的管理環(huán)節(jié)作為審計重點。例如：對某企業(yè)2014年的物資采購業(yè)務(wù)進行審計，利用采購訂單抽樣程序發(fā)現(xiàn)采購訂單樣本總量為9743個、金額56.91億元。通過抽取大于重要性標準1%（5690萬元）的9個樣本（7.35億元）;對小于重要性標準的樣本，利用計算機系統(tǒng)隨機函數(shù)選樣20個并涵蓋各月，同時判斷抽樣6個，35個樣本合計金額8.08億元，占樣本總體金額的14%。核查樣本發(fā)現(xiàn)了“白條”領(lǐng)料、30噸脫硫劑入庫保管不善等問題。審計結(jié)果引起了企業(yè)高度重視，現(xiàn)場將30噸脫硫劑移入庫內(nèi)管理，避免了長期日曬雨淋導致脫硫劑失效或降效的損失，降低了裝入生產(chǎn)裝置后容易引起安全環(huán)保事故或非計劃停工等風險，較好地發(fā)揮了促進企業(yè)提高脫硫劑質(zhì)量、減少損失浪費的作用。

（四）圍繞價值增值，抓好審計質(zhì)量，提升審計成果效應(yīng)

內(nèi)部審計要樹立“質(zhì)量效益至上”觀念，以提高企業(yè)質(zhì)量效益為最大追求，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)過程增值、經(jīng)營增值、費用壓減增值、盤活低效無效資產(chǎn)增值、人力資源優(yōu)化增值等業(yè)務(wù)開展審計工作。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，不僅關(guān)注“對不對”，更要關(guān)注“好不好”、“有沒有效”，是否符合企業(yè)提高發(fā)展質(zhì)量效益的新常態(tài)，在審計重點方面更加突出發(fā)展質(zhì)量和效益方面的問題。抓好審計工作質(zhì)量，需要嚴把“三個關(guān)口”。一是嚴把“程序關(guān)”。實施項目審計中，要嚴格按照審計業(yè)務(wù)流程開展審計工作，確保程序規(guī)范到位。二是嚴把“質(zhì)量關(guān)”。內(nèi)部審計人員要注重審計事實，強化證據(jù)收集，引用恰當法規(guī)，客觀評價審計結(jié)果，嚴控審計項目質(zhì)量。三是嚴把“責任關(guān)”。項目管理要建立審計項目組長、主審和審計派出機構(gòu)負責人、審理審核人員在審計報告上簽字背書制度，明確主審對項目質(zhì)量負直接責任，組長負直接管理責任，審計派出機構(gòu)負責人負直接領(lǐng)導責任，審理審核人員負審核把關(guān)責任，從機制上防范審計風險，提高審計工作質(zhì)量。

同時，加大審計成果開發(fā)力度。一是要編制審計案例。對有代表性、普遍性且性質(zhì)又比較嚴重的問題，要組織人員編制成案例，為審計人員現(xiàn)場審計提供查證思路及參考，提高審計項目的質(zhì)量和效果。二是要加強審計信息宣傳。對審計查出的重大問題和好思路、好做法，要通過簡報、簡訊等形式進行宣傳報道，擴大審計項目的效果。三是要把審計成果和理論研究進行結(jié)合。對審計人員參與項目審計的體會與想法，項目實施的成績和不足，要組織人員進行總結(jié)，并同中國內(nèi)審協(xié)會和集團審計部門每年安排的課題研究結(jié)合起來，達到提高理論水平、提升審計成效的目的。

（五）強化專題意識，不斷擴大審計成效

為提高審計監(jiān)督與服務(wù)水平，促進審計成果的運用，審計人員在審計過程中，要有意識地強化專題意識，整合審計信息資源，收集被審計單位的典型問題素材和突出經(jīng)驗做法。對帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，要寫入審計項目實施方案，專門安排審計人員分析原因和尋找問題根源，從體制、機制上提出解決和預防問題的辦法；對審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的好經(jīng)驗、好做法，也要寫入審計實施方案，專門安排審計人員核實相關(guān)數(shù)據(jù)材料和開展總結(jié)提煉工作，從推廣好經(jīng)驗、學習好做法層面服務(wù)同類企業(yè)。比如，在對某單位領(lǐng)導開展離任經(jīng)濟責任審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采購的混二甲苯，采用物流成本為378元/噸的“鐵路+倉儲+水路”方式。如對供方的已有水運設(shè)施進行完善，并申請到危化品水運碼頭的安評、環(huán)評及作業(yè)等資質(zhì)，純水路運輸運價將降到120元/噸，按年運輸16萬噸計算可降低費用4128萬元。為此，審計人員撰寫了專題報告，得到了董事長、總經(jīng)理的高度肯定，進一步擴大了審計成效。這也是審計部門切實貫徹落實“更高質(zhì)量、更有效益、更可持續(xù)發(fā)展”的實際舉措。

（六）完善考評機制，樹立業(yè)績導向，促進審計工作提質(zhì)增效

審計部門要以內(nèi)部制度為依托，引進績效考核管理系統(tǒng)，完善考評機制，樹立工作業(yè)績導向，促進審計工作提質(zhì)增效。一是用制度促工作。為規(guī)范審計工作考核行為，完善激勵約束機制，充分調(diào)動審計人員工作積極性，審計部門要結(jié)合本單位審計工作實際制訂審計工作考核制度，引導、督促審計人員認真開展審計工作，大力提高審計工作質(zhì)量和效率，為企業(yè)提質(zhì)增效工作盡心盡力。二是補短板促提升。審計部門對審計問題建議缺少操作性，審計整改不到位，審計成果得不到充分利用等短板工作，要拿出措施進行針對性考評，達到“以考促改”作用，促進提高審計整體工作水平。三是求創(chuàng)新強保障。內(nèi)部審計部門要創(chuàng)新考評工作組織方式，實行分層考核。審計部門層面負責年度綜合考核評價工作，審定考核評價結(jié)果，決定考核評價獎懲標準。審計組層面結(jié)合審計項目的實施情況，對審計人員的工作完成數(shù)量、工作符合度、查出問題金額尤其重大問題金額、促進增收節(jié)支金額、被采納意見及建議條數(shù)等進行考核。兩個層面齊頭并進、各司其職，更有利于“日常+年終”考評模式的高效運行，為精準考核審計人員提供較強組織保障。四是用結(jié)果添動力。注重考核結(jié)果應(yīng)用，要將考核結(jié)果用作獎金分配、職稱評定、擔任項目職務(wù)、評先評優(yōu)、培訓學習的依據(jù)和參考，通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和責任心，在審計部門樹立“以實干論英雄、以實績用干部”的用人導向和良好的工作氛圍，為審計部門創(chuàng)先爭優(yōu)增添動力。重實績、求實效的工作考核激勵機制，能有效調(diào)動內(nèi)部審計人員干事創(chuàng)業(yè)的熱情和積極性，必將在促進內(nèi)部審計工作的提質(zhì)增效進程中發(fā)揮積極作用。

四、內(nèi)審工作提質(zhì)增效面臨的問題及對策

（一）體制機制不完善，影響提質(zhì)增效工作

目前，企業(yè)內(nèi)審工作在體制機制上還存在不完善之處。一是內(nèi)部審計組織領(lǐng)導方面，企業(yè)一般由總會計師分管或協(xié)管，主要負責人管理較少或根本不管。二是內(nèi)部審計獨立性方面，部分企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視不夠，認為內(nèi)部審計作用不大，不設(shè)置審計部門；不少企業(yè)審計部門與監(jiān)察或企管等部門合并設(shè)置，影響審計工作的獨立性。三是規(guī)章制度建設(shè)方面，不少企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度建設(shè)存在系統(tǒng)性不強、內(nèi)容不完善、修訂或更新不及時等問題，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

對于這方面的問題，一是組織領(lǐng)導方面，要加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導，建立內(nèi)部審計向企業(yè)董事會負責的工作機制，內(nèi)部審計工作由企業(yè)董事長分管，未設(shè)立董事會的企業(yè)由主要負責人分管；對大型央企應(yīng)設(shè)立總審計師，協(xié)助董事長或主要負責人管理內(nèi)部審計工作，強化審計工作的組織領(lǐng)導。二是審計獨立性方面，要建立健全內(nèi)部審計組織機構(gòu)設(shè)置，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，從組織地位方面保障內(nèi)部審計人員獨立、自由地開展內(nèi)部審計工作。探索建立獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系，大型央企可以建立審計分局（中心），實行區(qū)域（業(yè)務(wù)）集中審計等方式，提高上審下的力度。三是規(guī)章制度方面，要及時對制度進行系統(tǒng)的梳理和歸集，補充制訂完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，增強制度的可操作性。要加強制度的有效性，對制度要實行動態(tài)管理，審計部門要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對原有的制度規(guī)定進行經(jīng)常性的維護，不斷地修改與完善，以滿足新常態(tài)下服務(wù)企業(yè)提質(zhì)增效審計工作的需要。

（二）審計人員提質(zhì)增效服務(wù)意識、綜合素質(zhì)有待提高

不少企業(yè)內(nèi)部審計人員面對經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)轉(zhuǎn)型、提質(zhì)增效中心工作無動于衷，認為事不關(guān)己、高高掛起，原來該怎么應(yīng)付工作現(xiàn)在還怎么應(yīng)付，沒有轉(zhuǎn)變觀念、主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展新常態(tài)，樹立為企業(yè)提質(zhì)增效的審計服務(wù)意識。部分審計人員的綜合素質(zhì)不高，包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能兩方面。職業(yè)道德方面表現(xiàn)為不敢堅持原則，不敢依法依規(guī)揭示問題，不能抵御各種誘惑，愛做“老好人”，喜歡大問題化小、小問題化了；業(yè)務(wù)技能方面表現(xiàn)為不熟悉或僅知道有關(guān)審計、財務(wù)的法規(guī)，不熟悉生產(chǎn)、計算機、工程造價及企業(yè)管理等方面的知識。這必然影響內(nèi)部審計工作開展的深度和廣度，最終影響內(nèi)部審計提質(zhì)增效工作。

對于此，內(nèi)部審計人員要認真學習中央領(lǐng)導關(guān)于經(jīng)濟新常態(tài)的講話精神，充分認識開展提質(zhì)增效工作的重大意義。要圍繞企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)采取的重大舉措，樹立提質(zhì)增效服務(wù)意識，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，以新的方式和新的價值定位履行審計職責，由查錯防弊向價值增值轉(zhuǎn)變，從財務(wù)收支向重大決策、內(nèi)部控制等管理審計轉(zhuǎn)變，推動企業(yè)提質(zhì)增效工作扎實開展。要順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變理念，自覺加強學習，不斷提高職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能方面的素質(zhì)。堅持干什么學什么、缺什么補什么，大力提升綜合素質(zhì)能力并學以致用，切實把學習成果轉(zhuǎn)化為實踐行動。認清新常態(tài)這個大邏輯，把握市場這個大趨勢，努力使自己成為行家里手。同時要轉(zhuǎn)變觀念、強化擔當、帶頭從嚴從實、從我做起、由我示范，切實做好審前調(diào)查、審計查證、報告撰寫、問題整改等工作，為新常態(tài)下的提質(zhì)增效工作貢獻力量。

（三）價值增值的審計效果不明顯

內(nèi)部審計部門一般首先安排常規(guī)項目，比較重視經(jīng)濟責任、財務(wù)收支、內(nèi)控評價等必須完成項目，對經(jīng)濟效益等專項則相對較少開展。審計人員比較重視審計查出問題，對問題整改促進增效節(jié)支則相對忽視。

因此，要改善此類問題，內(nèi)部審計部門要圍繞本單位改革管理的難點和熱點問題，以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，以提升審計增值為目標，大力開展經(jīng)濟效益審計，在增加企業(yè)價值和改善組織運營上下更大工夫。內(nèi)部審計人員要緊盯制約效益增長和提升價值的關(guān)鍵因素，跟蹤成本控制、投資建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對虧損企業(yè)、虧損業(yè)務(wù)開展專項審計調(diào)查，推動企業(yè)加強管理、優(yōu)化流程、創(chuàng)新機制、挖潛增效。

（四）未發(fā)揮審計考核促進提質(zhì)增效作用

很多內(nèi)部審計部門及領(lǐng)導對審計考核工作不重視、不認真，甚至認為沒必要。既不結(jié)合審計工作實際制訂審計工作考核規(guī)定，也不細分考核內(nèi)容進行考核，致使審計人員干多干少一個樣、干好干壞一個樣，未起到以考核促激勵，提升審計質(zhì)量及效果，促進企業(yè)提質(zhì)增效的作用。

基于此，內(nèi)部審計部門及審計領(lǐng)導應(yīng)該高度重視審計考核工作，制訂審計工作考核制度，調(diào)動審計人員的積極性，引導審計人員認真履行審計職責。年終（中）實際考核時，要采取公開、公平、公正原則，以審計工作、審計項目為載體，以審計人員參與項目數(shù)量、現(xiàn)場審計時間、擔任角色、查出問題金額、促進增收節(jié)支等為內(nèi)容，實行真考核硬兌現(xiàn)，拉開人員收入差距，促進審計工作提質(zhì)增效。對審計人員績效考核結(jié)果，除直接與員工薪酬掛鉤外，還將作為員工實行崗位調(diào)整和培訓培養(yǎng)、評先評優(yōu)的依據(jù)，進一步激勵員工干好審計工作，為提高審計工作質(zhì)量、提升企業(yè)經(jīng)濟效益做出更大貢獻?！?/p>

（課題組成員：萬文鋼余天京劉文漢王勁肖圣喜鄧仁杰楊愛麗朱永明）

（作者單位：中國石化集團公司審計局武漢分局）

[1]戴厚良.聚焦提質(zhì)增效升級著力轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)全力推進煉油和化工事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[R].2016年煉油和化工工作會議上的講話.2016.

[2]國資委.關(guān)于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知[EB/OL].（2005-12-11）.http://www.sasac.gov.cn/ n1180/n1566/n258203/n14756887/n14756980/11658915. html.

[3]劉文鋒.新常態(tài)下如何開展內(nèi)部審計工作[J].內(nèi)審園地, 2015,(06).

[4]王兵、鮑國明.國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究,2013,（03）.

[5]王玉普.轉(zhuǎn)變觀念改革創(chuàng)新聚焦提質(zhì)增效升級全力打贏轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)攻堅戰(zhàn)[R].中國石化集團公司工作會議報告,2016.