●本刊評(píng)論員

稅負(fù)之爭(zhēng)還有哪些真問(wèn)題

●本刊評(píng)論員

近來(lái)，企業(yè)界、學(xué)術(shù)界、傳媒渠道和社會(huì)公眾廣泛參與的企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的公共討論，產(chǎn)生了巨大反響，有關(guān)部門也作出了一些回應(yīng)和澄清。這樣的公共討論是必要的，也是有益的。不應(yīng)對(duì)提出問(wèn)題、表達(dá)訴求者斥以“誤導(dǎo)社會(huì)公眾”、“嚴(yán)重曲解”等負(fù)面論斷。對(duì)問(wèn)題不掩飾，對(duì)誤解要澄清，廣開(kāi)言路，直面真問(wèn)題，保持政府與社會(huì)之間良性互動(dòng)，論出正確的改革出路，讓公共討論有益于建設(shè)出更高效率的財(cái)稅體制，才是我們應(yīng)有的態(tài)度和做法?；谶@一認(rèn)識(shí)，筆者愿就當(dāng)前的稅負(fù)問(wèn)題的爭(zhēng)論提出一些看法。

這次稅負(fù)之爭(zhēng)是在經(jīng)濟(jì)處于下行態(tài)勢(shì)、一些企業(yè)面臨生存和發(fā)展困難的背景之下展開(kāi)的。所以討論的焦點(diǎn)是企業(yè)稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題。企業(yè)層次的稅負(fù)問(wèn)題值得研究，因企業(yè)有了活力，對(duì)經(jīng)濟(jì)情勢(shì)好轉(zhuǎn)作用最為直觀，但是，不能忽略整個(gè)宏觀稅負(fù)水平的研究。包括企業(yè)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的宏觀稅負(fù)水平更能綜合反映稅負(fù)是不是合理，中央提出了降低宏觀稅負(fù)水平的目標(biāo)，應(yīng)該既包括企業(yè)減負(fù)，也包括個(gè)人。要研究宏觀稅負(fù)水平和結(jié)構(gòu)，企業(yè)減負(fù)能增加活力，個(gè)人、消費(fèi)者減負(fù)，讓老百姓有錢花、敢花錢進(jìn)而能提高市場(chǎng)需求，也是企業(yè)活力之源。企業(yè)稅負(fù)是真問(wèn)題，宏觀稅負(fù)更是真問(wèn)題。

筆者注意到，在稅負(fù)問(wèn)題的討論中，企業(yè)反映負(fù)擔(dān)重，財(cái)稅部門提供的數(shù)據(jù)卻表明企業(yè)稅負(fù)水平在下降，為什么會(huì)出現(xiàn)這一現(xiàn)象？找到其中的癥結(jié)，或許更能發(fā)現(xiàn)真問(wèn)題。對(duì)此，有幾點(diǎn)可供參考。其一，稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能全面發(fā)揮了沒(méi)有？稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)盈利能力應(yīng)該是一致的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)下行、企業(yè)效益降低時(shí)，法定的、固定稅率下的稅收應(yīng)該自動(dòng)降低。我國(guó)主體稅種是流轉(zhuǎn)稅，相對(duì)直接稅而言，流轉(zhuǎn)稅不是對(duì)所得額、財(cái)產(chǎn)規(guī)模征稅，是對(duì)交易規(guī)模征稅，因此，稅負(fù)減少幅度可能比企業(yè)效益下降幅度要小，稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能作用弱化；同時(shí)，如果政府支出不減，政府財(cái)政壓力會(huì)加大，容易出現(xiàn)“過(guò)頭稅”等各種政府增收的手段。其二，我國(guó)政府收入來(lái)源有其特殊性，在社會(huì)一定的福利生產(chǎn)能力情況下，政府的各種非稅收入這個(gè)變量影響很大。如我國(guó)政府擁有大量的國(guó)有資產(chǎn)收入，如土地出讓收入、礦產(chǎn)等資源性收入、國(guó)企利潤(rùn)分紅等，這是私有制為主的國(guó)家所沒(méi)有的，事實(shí)上卻是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)出，只有把這一部分收入計(jì)入宏觀負(fù)擔(dān)，才能比較合理地進(jìn)行國(guó)民負(fù)擔(dān)的宏觀負(fù)擔(dān)水平的對(duì)比。其三，要充分重視隱形負(fù)擔(dān)問(wèn)題。近日李克強(qiáng)總理也說(shuō)過(guò)，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，很大程度上是制度性交易成本過(guò)高，最近，還有媒體針對(duì)個(gè)別政府部門向企業(yè)吃拿卡要，使得企業(yè)“人在屋檐下，不得不低頭”的案例，創(chuàng)造了“屋檐稅”這個(gè)詞。類似的憑借公共權(quán)力加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，加大企業(yè)交易成本的現(xiàn)象，上不了臺(tái)面，無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，同樣是企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)。

此外，在討論稅負(fù)問(wèn)題時(shí)，不能不考慮納稅人的付出與公共品和公共服務(wù)的供給效率的對(duì)比。要研究我國(guó)財(cái)政支出的真實(shí)流向，我國(guó)財(cái)政供養(yǎng)人員規(guī)模和結(jié)構(gòu)，是否存在、多大程度存在過(guò)頭的政務(wù)運(yùn)行成本、不合理的建設(shè)支出。如果財(cái)政效率得不到提高，政務(wù)運(yùn)行成本過(guò)大，機(jī)構(gòu)、人員得不到合理精減，輕稅、減稅就更加困難。

把握真問(wèn)題，才能找到有效的辦法。筆者認(rèn)為，中央提出降低宏觀稅負(fù)的大政方針務(wù)必落實(shí)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是減稅、輕稅政策的一部分，還要隨著改革的深入，使總的宏觀負(fù)擔(dān)水平降下來(lái)，使國(guó)民稅負(fù)和其他負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)更加合理。還應(yīng)結(jié)合中國(guó)的具體國(guó)情以及當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，更好地利用稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能，更好地利用好國(guó)有資產(chǎn)收入置換國(guó)民部分負(fù)擔(dān)，更大力度消除隱性負(fù)擔(dān)。還要通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)，提高公共資金的使用效率，減少政務(wù)運(yùn)行成本等手段構(gòu)筑輕稅的基礎(chǔ)。■