●滕雙杰 唐大鵬

全面推進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)
——基于國家部委案例經(jīng)驗

●滕雙杰 唐大鵬

當(dāng)前，在財政部全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和評價工作的政策要求下，不少國家部委先后將內(nèi)部控制建設(shè)和評價工作提上重要議程。實踐中，各部門作為內(nèi)控建設(shè)的設(shè)計者、組織者，部門所屬單位作為內(nèi)控建設(shè)的實踐者、推進(jìn)者，紛紛采取了多項切實有效且各具特色的行動措施。通過對部分單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和評價的技術(shù)支撐和跟蹤指導(dǎo)，我們發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還存在一些體制機制等問題或者障礙，需要國家、各部委和各單位積極應(yīng)對、順勢而為。本文針對國家部委推進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的情況進(jìn)行了初步梳理，結(jié)合對最高人民法院、工信部、教育部等部委內(nèi)控實踐，提出對未來工作思路的改進(jìn)路徑，以期對其他部委和單位推進(jìn)工作提供思路和借鑒。

國家部委行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)案例

一、實踐總結(jié)：國家部委案例分析

為深入貫徹落實黨的十八屆四中全會關(guān)于“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位，實行分事行權(quán)、分級授權(quán)和分崗設(shè)權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的精神，財政部先后制定發(fā)布的三個制度文件①，進(jìn)一步明確了各單位建設(shè)和評價內(nèi)部控制的重點內(nèi)容?？梢钥闯?，在依法治國背景下，內(nèi)部控制重要性被提升到新的高度，成為加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督、預(yù)防腐敗舞弊、實現(xiàn)國家治理的重要手段。

（一）樹立標(biāo)桿，分類推進(jìn)

在這樣的背景下，國家部委紛紛響應(yīng)財政部要求，推進(jìn)各行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，工信部和教育部更是積極組織在行業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)開展了內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價及建設(shè)工作。應(yīng)當(dāng)說，行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制作為“點——預(yù)算單位”、“線——行業(yè)系統(tǒng)”、“面——各級政府”、“體——國家治理體系”中的重要內(nèi)容，起到穿針引線的關(guān)鍵作用。如，工信部按照試點先行、分類推進(jìn)的整體部署，自2015年年底，先后組織開展了行政類、事業(yè)類、高校類等三類單位的內(nèi)部控制建設(shè)試點工作，建設(shè)中積極引入外部專業(yè)技術(shù)力量②，指導(dǎo)輸出了《內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告》、《內(nèi)部控制管理建議書》、《內(nèi)部控制制度流程手冊》等多項建設(shè)成果。結(jié)合試點經(jīng)驗及成效，通過總結(jié)提煉，制定發(fā)布《工業(yè)和信息化部內(nèi)部控制建設(shè)指引（管局版）》、《工業(yè)和信息化部內(nèi)部控制建設(shè)指引（事業(yè)單位版）》、《工業(yè)和信息化部內(nèi)部控制建設(shè)指引（高校版）》，為全面推進(jìn)行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作打下堅實基礎(chǔ)。如，教育部根據(jù)下屬單位的不同特點，分別發(fā)布了部屬行政單位、部屬事業(yè)單位和部屬高等院校等內(nèi)部控制指南，對各單位進(jìn)行分類指導(dǎo)，并明確建設(shè)目錄中的各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)不同行政事業(yè)單位的行業(yè)特點和業(yè)務(wù)屬性，分類指導(dǎo)和推進(jìn)具有非常大的現(xiàn)實意義。

（二）健全機構(gòu)，提供保障

強有力的組織領(lǐng)導(dǎo)是推動內(nèi)部控制建設(shè)的重要前提。從相關(guān)部委內(nèi)控建設(shè)情況看，凡是推進(jìn)順利、成效顯著的，共同點是單位“一把手”是內(nèi)控整體建設(shè)的“總指揮”，直接領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)了本行業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作。如，工信部成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)工作的統(tǒng)籌指導(dǎo)，部長、部黨組書記苗圩同志為組長，相關(guān)司局為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。同時，設(shè)立了內(nèi)控建設(shè)管理辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)各項日常工作。另外，教育部開展內(nèi)部控制分類建設(shè)中，其直屬高校北京語言大學(xué)崔希亮校長親自主持召開內(nèi)部控制啟動大會，聽取東北財經(jīng)大學(xué)中國內(nèi)部控制研究中心專家團(tuán)隊的建設(shè)步驟和方法，傾力打造教育部直屬高校內(nèi)控工作的優(yōu)秀案例。因此，主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成員既體現(xiàn)了高度重視，也將內(nèi)部控制作為廉政風(fēng)險防控和巡視抓手，強化內(nèi)控建設(shè)的決心和信心。

（三）加強宣傳，指引方向

內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)外環(huán)境對于結(jié)果的重要程度不言而喻，積極營造重視內(nèi)控、推進(jìn)內(nèi)控的環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要條件。內(nèi)控建設(shè)從一個個嶄新的概念具體到一項項細(xì)化措施，從被動地完成內(nèi)控建設(shè)任務(wù)，到主動參與并積極推進(jìn)內(nèi)控，這個轉(zhuǎn)變需要廣泛宣傳。為確保行業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)步調(diào)協(xié)調(diào)、方向一致，工信部按照財政部要求及工作實際，先后制定發(fā)布多個指導(dǎo)性文件，如《關(guān)于做好內(nèi)部控制建設(shè)有關(guān)工作的通知》、《關(guān)于全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的通知》、《關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)工作的通知》，對推動內(nèi)控建設(shè)作出了周密部署安排，覆蓋了全部部屬單位。另外，借助“財經(jīng)大講堂”、財務(wù)培訓(xùn)班、審計工作會等機會，不斷強化內(nèi)控宣傳，凝聚內(nèi)控思想意識，發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)合力。如，最高人民法院在2016年12月召開了內(nèi)部控制啟動大會和專題培訓(xùn)會，沈德詠副院長對內(nèi)控工作高度重視，要求全員干部把內(nèi)部控制建設(shè)作為一項政治工作和巡視整改的重要措施，實現(xiàn)黨風(fēng)廉政風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的管理目標(biāo)。教育部對于部屬事業(yè)單位和高校等單位進(jìn)行分類指導(dǎo)，下發(fā)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南相關(guān)文件，開展專題培訓(xùn)會進(jìn)行宣傳。

（四）過程跟蹤，狠抓落實

各單位內(nèi)部控制建設(shè)的全過程都需要國家部委主管單位的持續(xù)跟蹤和監(jiān)督指導(dǎo)。在北京語言大學(xué)內(nèi)部控制啟動大會上，教育部財務(wù)司領(lǐng)導(dǎo)親自蒞臨指導(dǎo)，肯定了其在內(nèi)部控制評價和建設(shè)過程中的工作部署，并聽取了內(nèi)部控制外部支撐機構(gòu)的工作開展的步驟和方法，提出了科學(xué)規(guī)劃、強化落實、全程監(jiān)督的建議。工信部也積極組織對內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督指導(dǎo)，為確保建設(shè)成效，指定專人負(fù)責(zé)過程跟蹤，并全程參與重要節(jié)點建設(shè)跟蹤；積極推進(jìn)建立溝通機制，形成主管單位、建設(shè)單位、支撐單位三者信息互通及工作互動格局；借助外腦，研討困難問題，確保工作取得實實在在成效。在全面推進(jìn)建設(shè)的過程中，為確保全面覆蓋，通過實地調(diào)研、重點督導(dǎo)、專項座談等方式，組織召開了分片區(qū)、分單位的座談會和推進(jìn)會，及時跟進(jìn)了解內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，并以此進(jìn)行現(xiàn)場交流、實地指教和經(jīng)驗推廣，為下一步制定有針對性的監(jiān)督指導(dǎo)方案提供了實踐支撐。

（五）借助外力，專業(yè)支撐

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告、社會服務(wù)效率和腐敗治理，這就要求單位應(yīng)在國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政府預(yù)算和政府會計改革、公共產(chǎn)品和服務(wù)提供水平和廉潔從政要求的基礎(chǔ)上，建立單位內(nèi)控制度體系。在這個過程中，高校等社會智庫發(fā)揮著非常積極的作用，如中國內(nèi)部控制研究中心（簡稱內(nèi)控中心）③。正是借助內(nèi)控中心的專業(yè)支撐，發(fā)揮“外來和尚好念經(jīng)”的優(yōu)勢，很多國家部委實現(xiàn)借力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。教育部直屬高校北京語言大學(xué)經(jīng)過反復(fù)比較和技術(shù)論證，與內(nèi)控中心達(dá)成一致并簽訂協(xié)議，共同打造教育部部屬高校內(nèi)部控制建設(shè)的示范工程。工信部在內(nèi)控建設(shè)過程中，自始至終得到了財政部會計司的大力支持和悉心指導(dǎo)，先后邀請相關(guān)負(fù)責(zé)同志進(jìn)行政策講解和調(diào)研指導(dǎo)；在業(yè)務(wù)層面，不僅是試點單位體系建設(shè)還是基礎(chǔ)性評價工作，都得到了內(nèi)控中心的專業(yè)支持和有力支撐。

（六）廉政同步，制度約束

全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)是落實中央巡視整改任務(wù)和廉政風(fēng)險防控的需要。教育部針對中央第八巡視組的反饋專項巡視情況，嚴(yán)格控制針對各級各類學(xué)校的項目評審、教育評估、人才評價和檢查事項，能取消的取消、能合并的合并、能多部門聯(lián)合的就不要一個個重復(fù)檢查。加強對各單位“一把手”的監(jiān)督，完善“三重一大”決策制度和領(lǐng)導(dǎo)班子議事制度。扎緊扎牢制度的籠子，加強對考試招生、科研項目、政府采購、教材出版、學(xué)?；ā⑿＾k產(chǎn)業(yè)等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的治理和監(jiān)管，防止權(quán)力濫用。工信部針對巡視中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了“即知即改、立行立改、全面整改”的整改要求，從內(nèi)部控制制度約束角度強化廉政風(fēng)險防控，將“全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)”列入了整改任務(wù)臺賬；組織開展《基于內(nèi)部控制的廉政風(fēng)險防控》課題研究，進(jìn)一步豐富了內(nèi)部控制建設(shè)成果，以工信部黨組名義發(fā)布了《關(guān)于加強內(nèi)部控制建設(shè)推動廉政風(fēng)險防控的通知》，從七個方面提出了建立健全科學(xué)有效制約和監(jiān)督體系的思路和措施。

二、存在問題：全面分析內(nèi)控不足

目前來看，行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)主要存在客觀條件制約、內(nèi)部動力不足、制度建設(shè)尚未深入和系統(tǒng)落地保障有待強化等問題。

（一）方向性：有待明確

在對內(nèi)部控制建設(shè)重要性認(rèn)識方面，目前部分單位的認(rèn)識程度仍有待加強，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)重視支持程度存在差異，導(dǎo)致各單位實際建設(shè)進(jìn)展不一、深淺各異。部分單位未能充分認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)的長期性和定期性，未根據(jù)建設(shè)步驟科學(xué)設(shè)計長效機制，業(yè)務(wù)銜接節(jié)點所存在風(fēng)險未能得到有效解決。如，未能有效結(jié)合單位實際情況及缺陷風(fēng)險存在情況，依據(jù)內(nèi)控原理進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計問題。如，行業(yè)特色業(yè)務(wù)的總結(jié)和制度流程梳理有待細(xì)化到崗位，尚未形成可執(zhí)行的操作規(guī)程。如，尚未形成內(nèi)部控制的定期評估和更新機制，未能結(jié)合黨和國家的政策更新和實際業(yè)務(wù)變化進(jìn)行動態(tài)優(yōu)化的機制。

（二）協(xié)同性：尚未聯(lián)動

內(nèi)控建設(shè)中，有些單位在思想認(rèn)識、組織實施及業(yè)務(wù)體系等還存在不協(xié)調(diào)、不同步的問題，內(nèi)控體系建設(shè)尚未形成上下聯(lián)動、內(nèi)外同心的良好格局。如，有的單位聯(lián)席工作機制有待完善，部門之間的聯(lián)動機制有待加強，部分單位內(nèi)控成效沒有顯現(xiàn)，部分人員內(nèi)控工作存在疑慮。如，有的單位仍認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，尚沒有上升到權(quán)力運行和全業(yè)務(wù)運行控制的認(rèn)識高度，業(yè)務(wù)部門實際參與的主動性、積極性有待進(jìn)一步提高。如，有些單位雖然具備了內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)條件，有管理制度、有業(yè)務(wù)流程、有行為規(guī)范、有信息系統(tǒng)，但還沒有完全用內(nèi)控建設(shè)的理念將現(xiàn)有資源串連起來。

（三）持續(xù)性：認(rèn)識不足

第一，人員編制問題。內(nèi)部建設(shè)要求實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化和信息系統(tǒng)化”，其中將制度流程細(xì)化到每個崗位并明確相應(yīng)職責(zé)是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，但是許多直屬單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)過程中普遍反映因缺少足夠人員編制，很難在實現(xiàn)不相容崗位相分離情況下，真正落實每個崗位職責(zé)，影響了內(nèi)控建設(shè)實效性；第二，建設(shè)經(jīng)費問題。部分單位也反映，因之前未及時安排內(nèi)部控制建設(shè)項目經(jīng)費以及自身機動經(jīng)費不足，不能為內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展提供足夠的經(jīng)費支撐；第三，財務(wù)獨立問題。由于歷史遺留因素，重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的管理觀念依然還在一部分國家部委中存在，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門沒有實現(xiàn)分離，既要管錢又管花錢的問題亟待解決，財務(wù)部門變成一個業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門也就失去對業(yè)務(wù)的監(jiān)督功能。

（四）專業(yè)性：缺乏儲備

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制之間特點迥異，其公共資金屬性和內(nèi)部管理的外生性要求內(nèi)部控制系統(tǒng)要整合國家外部法律法規(guī)。目前，單位普遍對預(yù)算、收支、采購、合同、基建、資產(chǎn)等基本業(yè)務(wù)之間內(nèi)在運行邏輯認(rèn)識不深入，且人才儲備相對來說比較薄弱，依靠單位自身推進(jìn)工作難度大外部支撐問題。較多單位因所處地區(qū)以及內(nèi)控專業(yè)人才缺少因素，普遍存在未能找到符合要求的內(nèi)控項目支撐單位，自身建設(shè)力量不足，財務(wù)部門沒有設(shè)立內(nèi)控專崗，甚至有些單位還沒有設(shè)置獨立的財務(wù)部門，影響了內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程。

（五）系統(tǒng)性：參差不齊

信息技術(shù)手段是確保內(nèi)部控制實施落地的重要保障?，F(xiàn)階段各單位在內(nèi)部控制信息化平臺建設(shè)方面普遍存在業(yè)務(wù)覆蓋范圍不全、各業(yè)務(wù)模塊系統(tǒng)串聯(lián)程度不高這一問題。如，有些信息系統(tǒng)基礎(chǔ)較為薄弱，尤其是規(guī)模較小單位，僅僅設(shè)置公文傳輸、財務(wù)報銷等基本辦公系統(tǒng)。規(guī)模較大的單位，目前系統(tǒng)涉及到了預(yù)算管理、收支報銷、資產(chǎn)管理及合同系統(tǒng)，但各個系統(tǒng)獨立運行、相互銜接，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)沒有互聯(lián)互通實現(xiàn)共享。還有一些單位，有內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)的設(shè)想，也認(rèn)識到系統(tǒng)建設(shè)的重要性，但信息化系統(tǒng)落地經(jīng)費壓力大。這些現(xiàn)實問題，不利于減少自由裁量權(quán)的使用，不利于以機控防范人控風(fēng)險的降低，從根本上直接影響到內(nèi)部控制建設(shè)的落地實施。

三、應(yīng)對思路：積極探索推進(jìn)路徑

針對上述問題，行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)從打造建設(shè)環(huán)境、強化領(lǐng)導(dǎo)和培訓(xùn)、科學(xué)規(guī)劃內(nèi)控制度體系、健全內(nèi)控信息系統(tǒng)等方面來完善。

（一）明確方向，權(quán)責(zé)分明

應(yīng)在內(nèi)控建設(shè)方向上更加明確，界定相關(guān)權(quán)力和責(zé)任。從管理體制機制、績效評價、預(yù)算資金支持等方面做好功課，將內(nèi)部控制作為管理水平提升的重要抓手，制定科學(xué)開展計劃，提供必要資金安排，不能在制度建設(shè)和權(quán)力制衡方面忽略資金支持。在健全組織機構(gòu)上，要積極爭取用好用足“三定方案”修訂調(diào)整契機，積極爭取增加內(nèi)控建設(shè)專職崗位，為構(gòu)建長效機制奠定人才基礎(chǔ)。同時，應(yīng)提高各單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)的重視程度。《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》提出“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部控制建立和實施有效性承擔(dān)責(zé)任”，內(nèi)控建設(shè)是“一把手”工程，除了要加強單位責(zé)任人自身認(rèn)識水平外，內(nèi)控建設(shè)牽頭部門應(yīng)充分做好思想動員工作，及時梳理總結(jié)經(jīng)驗，鞏固擴大建設(shè)成效。

（二）強化協(xié)同，科學(xué)規(guī)劃

隨著財政體制改革逐步深入，法律法規(guī)體系更趨完備，內(nèi)部控制與預(yù)算改革、政府會計改革、管理會計推進(jìn)等工作息息相關(guān)，要做好對內(nèi)控建設(shè)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃指導(dǎo)。如，教育部開展了一系列規(guī)章制度的培訓(xùn)，提高高?；ü芾砣藛T廉政風(fēng)險防控能力。逐校開展項目審批、報建、變更、工程招投標(biāo)、合同簽訂、基建財務(wù)、工程概算、基建審計、竣工決算、固定資產(chǎn)交付等基建管理規(guī)范情況的實地檢查，將檢查結(jié)果作為開展中央預(yù)算內(nèi)投資安排、項目管理的重要依據(jù)。工信部為推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作，將內(nèi)控體系建設(shè)作為2016年全年全司重點，并列入KPI進(jìn)行全面考核，同時，部署安排預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、全面成本管理、會計基礎(chǔ)規(guī)范、審計監(jiān)督等工程任務(wù)時，以內(nèi)控工作為牽引，融入內(nèi)控思路、加入內(nèi)控元素，確保了各項任務(wù)的順利推進(jìn)。

（三）持續(xù)優(yōu)化，動態(tài)更新

開展內(nèi)控建設(shè)應(yīng)制定科學(xué)的實施方案，應(yīng)注意以下兩個方面：一是堅持以問題為導(dǎo)向。著重識別在財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共工程建設(shè)等領(lǐng)域存在的各項風(fēng)險，從系統(tǒng)性、科學(xué)性出發(fā)，圍繞存在的突出問題，緊密結(jié)合實際，有效運用預(yù)算控制、不相容崗位相分離、歸口控制、審批控制、資產(chǎn)控制、單據(jù)控制、標(biāo)準(zhǔn)控制等手段，制定有針對性的解決措施。二是突出行業(yè)特色業(yè)務(wù)。在構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展內(nèi)控約束范圍至全面權(quán)力運行和全業(yè)務(wù)過程。結(jié)合單位實際，在財政部規(guī)定六大基本業(yè)務(wù)板塊基礎(chǔ)上，建立“6+X”內(nèi)控架構(gòu)體系。如，工信部在高校單位，將X拓展到了招生、教務(wù)等業(yè)務(wù)；在事業(yè)單位，拓展到國有資本、科研管理等業(yè)務(wù)；在行政單位拓展到碼號資源管理、電信市場管理等業(yè)務(wù)。

（四）借力發(fā)揮，人才培養(yǎng)

正是由于內(nèi)部控制建設(shè)的專業(yè)性，將外部支撐機構(gòu)引入單位內(nèi)控建設(shè)工作，借力發(fā)揮成為工作的重要方法。東北財經(jīng)大學(xué)中國內(nèi)部控制研究中心先后協(xié)助多個部委，如工信部、教育部、最高人民法院、文化部、水利部、國家質(zhì)檢總局、人社部、交通部、商務(wù)部、中國宋慶齡基金會、中央編辦、國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局等開展了內(nèi)控建設(shè)專項支撐工作。在與建設(shè)單位合作過程中，內(nèi)控中心想單位所想，吸收建設(shè)單位人員加入，有意識為建設(shè)單位培養(yǎng)人才。專業(yè)機構(gòu)的持續(xù)支持和全過程的專業(yè)指導(dǎo)，為不少單位鍛煉出來一批懂政策、通管理、熟內(nèi)控、精業(yè)務(wù)的內(nèi)控人才，這為持續(xù)、深入推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)事業(yè)儲備了寶貴的人力資源。

（五）系統(tǒng)整合，統(tǒng)一部署

各單位開展內(nèi)控建設(shè)應(yīng)充分認(rèn)識到信息系統(tǒng)建設(shè)的重要性，2017年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的運行評價勢必將重點轉(zhuǎn)移到制度建立后的系統(tǒng)運行方面，強化制度有效落地和實施效率。一方面，要不斷擴大信息技術(shù)在單位內(nèi)部管理方面的應(yīng)用，逐步構(gòu)建全面覆蓋預(yù)算、收支、采購、合同、基建、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；另一方面，加強各業(yè)務(wù)模塊信息平臺的系統(tǒng)性建設(shè)，確保各業(yè)務(wù)模板之間有序銜接，契合單位內(nèi)部運行機理并有效嵌入內(nèi)部控制原理及方法，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)運行科學(xué)、安全和高效。

四、未來展望：黨風(fēng)廉政建設(shè)抓手

內(nèi)部控制建設(shè)是加強單位內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、有效預(yù)防腐敗舞弊的重要機制，尤其是在黨的十八屆六中全會高度提倡從嚴(yán)治黨、切實抓好預(yù)防腐敗舞弊問題工作的精神背景下，內(nèi)部控制更是成為當(dāng)前落實黨風(fēng)廉政建設(shè)的有力抓手，因此各單位應(yīng)充分認(rèn)清現(xiàn)階段內(nèi)控建設(shè)存在的各類問題，制定有效解決方案，有序推動內(nèi)部控制建設(shè)工作不斷向縱深推進(jìn)。從各國家部委等主管部門角度來講，也應(yīng)切實做好行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)督指導(dǎo)工作，并為各單位開展內(nèi)控建設(shè)過程中遇到問題提供必要支持與幫助，從而在系統(tǒng)范圍內(nèi)將內(nèi)控建設(shè)工作深入落實下去，并真正發(fā)揮應(yīng)有作用。

（本文系2016年度國家自然科學(xué)基金青年基金項目“差異模式下社?；鹗袌龌顿Y研究：風(fēng)險測度方法與風(fēng)險控制機制”<項目批準(zhǔn)號71602022>、2015年教育部人文社會科學(xué)研究青年基金項目“社保基金財務(wù)償付能力指標(biāo)體系構(gòu)建與應(yīng)用”<項目批準(zhǔn)號15YJC790095>、2015年中國博士后科學(xué)基金項目“社?；鹭攧?wù)償付能力評價體系與財政風(fēng)險控制”<項目批準(zhǔn)號2015M 581037>資助項目）

（作者單位：工業(yè)和信息化部財務(wù)司、中國財政科學(xué)研究院博士后流動站/東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院/中國內(nèi)部控制研究中心）

注釋

①《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）和《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）。

②與東北財經(jīng)大學(xué)中國內(nèi)部控制研究中心簽署內(nèi)部控制試點協(xié)議。

③由財政部中國會計學(xué)會和東北財經(jīng)大學(xué)共同設(shè)立，從事行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究的專業(yè)機構(gòu)。

[1]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，（01）.

[2]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究，2013，（09）.

[3]唐大鵬,吉津海,支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價:模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會計研究，2015，（01）.

[4]唐大鵬,李鑫瑤,劉永澤,高嵩.國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑[J].審計研究，2015，（02）.

[5]唐大鵬.公共部門內(nèi)部控制的國際借鑒與制度創(chuàng)新[J].財政研究，2014，（05）.

[6]唐大鵬，李怡，王璐璐，周智朗.公共經(jīng)濟(jì)視角下的政府職能轉(zhuǎn)型與內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究，2015，（12）.

[7]唐大鵬，李鑫瑤，王晨陽.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素創(chuàng)新分類方式應(yīng)用實踐[J].財務(wù)與會計，2016，（01）.

[8]唐大鵬，常語萱，王璐璐.供給側(cè)改革下政府與社會資本合作(PPP)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新[J].財政科學(xué)，2016，（07）.