北京九州風(fēng)行旅游股份公司 呂巖

旅游公司內(nèi)部控制管理創(chuàng)新模式分析

北京九州風(fēng)行旅游股份公司 呂巖

對(duì)旅游公司來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高內(nèi)部治理水平，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)旅游公司的內(nèi)部控制管理。本文圍繞旅游公司內(nèi)部控制管理創(chuàng)新，首先全面分析了旅游公司內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)旅游公司內(nèi)部控制改進(jìn)的目標(biāo)和原則進(jìn)行了論述，最后就創(chuàng)新旅游公司內(nèi)部控制管理，進(jìn)行了全面論述分析。

旅游公司 內(nèi)部控制 創(chuàng)新

一、旅游公司內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

從當(dāng)前旅游行業(yè)市場(chǎng)來(lái)看，旅游行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了發(fā)展轉(zhuǎn)型調(diào)整關(guān)鍵時(shí)期，旅游公司的業(yè)務(wù)涵蓋范圍不斷擴(kuò)大，涉及到旅行社、票務(wù)代理、會(huì)展服務(wù)、旅游景區(qū)以及旅游運(yùn)輸?shù)确矫?，旅游公司的多元化?jīng)營(yíng)特點(diǎn)越來(lái)越明顯，旅游公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患越來(lái)越多，面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，對(duì)旅游公司的內(nèi)部管理提出了較高的要求。但反觀當(dāng)前旅游公司內(nèi)部控制管理中，還存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

在內(nèi)部控制環(huán)境方面，有些旅游公司的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，在公司內(nèi)部雖然建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東會(huì)等，但在治理分工上還不夠規(guī)范完善，旅游公司內(nèi)部還未能實(shí)現(xiàn)真正意義上的決策、管理以及監(jiān)督權(quán)力的有效分離，旅游公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的各項(xiàng)授權(quán)體系還未能實(shí)現(xiàn)有效的銜接。

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，未能將風(fēng)險(xiǎn)管理作為旅游公司內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，旅游公司的管理層在管理過(guò)程中還缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部控制管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)缺失，對(duì)于旅游公司的經(jīng)營(yíng)投資以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，還沒(méi)有有效地應(yīng)對(duì)管理措施，內(nèi)部控制管理存在著缺陷問(wèn)題。

在內(nèi)部控制活動(dòng)方面，較為突出的問(wèn)題主要表現(xiàn)財(cái)務(wù)管控方面，缺少較為系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以及資金管理方面，還存在不少薄弱環(huán)節(jié)。籌資投資規(guī)劃管理不當(dāng)，貨幣資金審批、監(jiān)管不到位，會(huì)計(jì)賬目處理規(guī)范化水平不高以及財(cái)務(wù)報(bào)告信息內(nèi)容不全面等問(wèn)題較為突出，影響了企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

在內(nèi)部監(jiān)督管理方面，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不到位，特別是有些旅游公司的內(nèi)部審計(jì)部門的地位不高，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，對(duì)于內(nèi)部控制管理中表現(xiàn)出的問(wèn)題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理，對(duì)于內(nèi)部控制工作的有效性也無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量平價(jià)，影響了內(nèi)部控制管理的改進(jìn)提高。

二、改進(jìn)旅游公司內(nèi)部控制管理的目標(biāo)及原則要求

對(duì)旅游公司來(lái)說(shuō)，改進(jìn)完善公司的內(nèi)部控制管理工作，應(yīng)該結(jié)合旅游公司所處行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行全面的分析、規(guī)劃，確定內(nèi)部控制管理改進(jìn)的目標(biāo)以及原則要求。旅游公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)的目標(biāo)方面，本質(zhì)來(lái)說(shuō)應(yīng)該是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而采取的一系列的控制程序以及控制方法。具體來(lái)說(shuō)，在旅游公司內(nèi)部控制管理的改進(jìn)優(yōu)化方面，應(yīng)該圍繞著旅游公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的正常，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性，優(yōu)化公司的預(yù)算管理，降低公司成本費(fèi)用支出，控制公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及提高管理效率作為總的控制目標(biāo)。在旅游公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)方面，應(yīng)該堅(jiān)持遵循以下幾項(xiàng)基本原則：

堅(jiān)持合規(guī)性的原則。在旅游公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)方面，應(yīng)該以合規(guī)性作為首要原則，也就是確保旅游公司內(nèi)部管理規(guī)章的制定以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，都應(yīng)該確保合法合規(guī)，堅(jiān)決避免可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則。也就是要求在旅游公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)優(yōu)化過(guò)程中，應(yīng)該注重在企業(yè)內(nèi)部打造形成相互監(jiān)督制約的總格局，保證公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)該相互監(jiān)督制約，防范單獨(dú)操作風(fēng)險(xiǎn)。

堅(jiān)持成本效益的原則。旅游公司在內(nèi)部控制管理改進(jìn)優(yōu)化方面，應(yīng)該注重對(duì)資金投入以及產(chǎn)出比的有效控制，圍繞著提高企業(yè)的管理效率和利潤(rùn)水平開展控制管理。

三、旅游公司內(nèi)部控制管理模式創(chuàng)新研究

(一)以組織架構(gòu)完善強(qiáng)化內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)

規(guī)范、有效的企業(yè)內(nèi)部管理組織架構(gòu)是旅游公司內(nèi)部控制管理工作開展的基礎(chǔ)和載體，在內(nèi)部控制管理模式創(chuàng)新上，應(yīng)該從完善旅游公司的組織架構(gòu)上開始。關(guān)鍵是對(duì)旅游公司內(nèi)部董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，尤其是進(jìn)一步強(qiáng)化公司內(nèi)部的任免、重大投資、重大資金支付、項(xiàng)目審批等方面的管理，應(yīng)該落實(shí)好集體審批或者是聯(lián)簽制度，確保決策的規(guī)范科學(xué)。同時(shí)，加強(qiáng)旅游公司內(nèi)部控制管理部門的職能設(shè)置，由內(nèi)部控制管理部門牽頭，協(xié)同公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)、行政、經(jīng)營(yíng)等部門，共同落實(shí)好內(nèi)部控制管理責(zé)任。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制管理

在旅游公司內(nèi)部控制管理創(chuàng)新改進(jìn)方面，公司的管理層應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及公司內(nèi)部控制管理流程的改進(jìn)，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)緝?nèi)部控制管理缺陷進(jìn)行改進(jìn)完善。尤其是應(yīng)該根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)以及控制步驟體系，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、失誤樹分析、專家分析等分析方法，加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制管理。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制管理，尤其是應(yīng)該確保不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、績(jī)效考評(píng)制度等關(guān)鍵內(nèi)部控制管理制度的有效落實(shí)，提高內(nèi)部控制管理力度。

(三)完善內(nèi)部信息溝通體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

在公司內(nèi)部控制管理的改進(jìn)優(yōu)化方面，應(yīng)該注重對(duì)公司內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制的完善，關(guān)鍵是應(yīng)該提高內(nèi)部控制管理的信息化水平，旅游公司可以建立更加完善的內(nèi)部控制管理OA平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、預(yù)算控制等數(shù)據(jù)的及時(shí)提取、審核以及分析，全面的掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)數(shù)據(jù)，有針對(duì)性的改進(jìn)公司的內(nèi)部控制管理工作決策。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)該注重進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)督制度的有效性、資金來(lái)源的正確性、收入的完整性、各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性、資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性、債權(quán)債務(wù)總體情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況等方面的審計(jì)管理，及時(shí)糾正公司內(nèi)部控制管理中的各項(xiàng)問(wèn)題，促進(jìn)提高公司的內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

創(chuàng)新改進(jìn)旅游公司內(nèi)部控制管理，應(yīng)該全面深入分析當(dāng)前旅游公司在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，明確內(nèi)部控制改進(jìn)的主要目標(biāo)以及原則遵循，在內(nèi)部控制的組織框架、業(yè)務(wù)流程、信息披露以及內(nèi)部監(jiān)督等方面強(qiáng)化控制管理，以促進(jìn)提高旅游公司的內(nèi)部管理水平，確保旅游公司經(jīng)營(yíng)管理效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]袁敏.關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的問(wèn)題與披露改進(jìn)——以上海家化為例[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2014

[2]丁友剛,王永超.上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)研究[J].會(huì)計(jì)研究,2013

[3]單華軍.上市公司內(nèi)部控制缺陷數(shù)據(jù)分析與政策建議[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010