山東省扶貧開發(fā)基金會 邵童玲

企業(yè)內(nèi)部控制效率提升路徑研究

山東省扶貧開發(fā)基金會 邵童玲

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成內(nèi)容，強化內(nèi)部控制對于提升公司資金使用效益和使用效率，降低成本，推動科學(xué)化管理具有重要意義。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制，介紹了內(nèi)部控制中存在的問題，并就提高企業(yè)內(nèi)部控制效率提出了建議措施。

內(nèi)部控制 效率

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素分析

企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制效率方面應(yīng)當(dāng)圍繞以下幾個方面的要素，以此來切實提高內(nèi)部控制的有效性。一是內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞在很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境治理上，應(yīng)當(dāng)將治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、機構(gòu)設(shè)置以及企業(yè)文化、內(nèi)部審計和人力資源政策作為其中的核心內(nèi)容。二是風(fēng)險評估。通過風(fēng)險評估，企業(yè)管理者能夠及時的識別和防范生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一系列管理風(fēng)險，并通過分析相關(guān)風(fēng)險對內(nèi)部控制目標(biāo)的影響，合理制定相關(guān)的應(yīng)對措施。三是控制活動。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險，采取合理的控制措施。并在此基礎(chǔ)上將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。四是信息與溝通。依靠信息與溝通，企業(yè)管理者能夠及時準(zhǔn)確地收集和傳遞生產(chǎn)經(jīng)營中跟企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)聯(lián)的管理信息，并有效提高企業(yè)管理部門之間以及企業(yè)內(nèi)外之間信息的溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。依靠內(nèi)部監(jiān)督，強化內(nèi)部控制目標(biāo)管理，完對營業(yè)部控制有效性進(jìn)行科學(xué)合理的評價，及時發(fā)現(xiàn)問題加以糾正，切實保障內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

一是企業(yè)管理者沒有充分意識到內(nèi)部控制的重要性。一些管理者在內(nèi)部控制管理理念上，依舊認(rèn)為內(nèi)部控制屬于內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為其監(jiān)督作用意義不大。同時將內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，缺少對內(nèi)部控制的理性化認(rèn)識，內(nèi)部控制的還的環(huán)境有待進(jìn)一步改善。

二是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善。內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)管理目標(biāo)而制定的一系列政策和組織措施，應(yīng)當(dāng)將其與公司治理結(jié)構(gòu)密切結(jié)合。但在管理實際中，盡管不少企業(yè)都設(shè)立了董事會和監(jiān)事會。但是其監(jiān)督職能比較弱化，也沒有真正參與到企業(yè)治理治理過程中，缺少內(nèi)部審計部門或內(nèi)部監(jiān)督部門，治理結(jié)構(gòu)不完善，缺少有效的內(nèi)部控制手段。

三是內(nèi)部控制手段比較單一。一般情況下，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中都是根據(jù)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)手段來執(zhí)行，內(nèi)部控制手段沒有緊跟時代步伐和信息化要求，內(nèi)部控制的信息化手段運用較少，這導(dǎo)致了企業(yè)在內(nèi)部控制上方法比較單一，不能滿足當(dāng)前信息化發(fā)展要求，更不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)日益擴大的生產(chǎn)經(jīng)營和管理需求。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的路徑分析

第一，進(jìn)一步健全完善內(nèi)部控制機制。要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強化內(nèi)部管理，通過對內(nèi)部管理機制和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。要合理選擇內(nèi)部控制目標(biāo)，準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)章制度，完善部門內(nèi)部控制目標(biāo)和職責(zé)，重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度的可改進(jìn)性和可行性，逐步推動企業(yè)的良性發(fā)展。

第二，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞突出的內(nèi)部控制問題，充分結(jié)合自身人力資源和財力資源，重視內(nèi)部控制質(zhì)量控制，確保內(nèi)部控制制度的落實。要進(jìn)一步強化管理風(fēng)險的評估和防范，在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前就應(yīng)當(dāng)對管理風(fēng)險進(jìn)行測試，合理把握市場和管理風(fēng)險。還應(yīng)當(dāng)圍繞風(fēng)險管理的重點環(huán)節(jié)，對質(zhì)量控制的責(zé)任進(jìn)行進(jìn)一步的明確和細(xì)化，科學(xué)確定內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容，根據(jù)內(nèi)部控制質(zhì)量的要求，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，通過制定制度實現(xiàn)內(nèi)部控制責(zé)任。

第三，進(jìn)一步健全完善內(nèi)部控制激勵獎懲機制。激勵獎懲機制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制健全完善企業(yè)激勵獎懲機制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行率，以此來優(yōu)化和提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制氛圍，提高部門之間信息的良性溝通和協(xié)調(diào)，建立健全符合企業(yè)內(nèi)部控制管理實際的激勵機制，通過考核內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況調(diào)動員工工作積極性。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成內(nèi)容，強化內(nèi)部控制對于提升公司資金使用效益和使用效率，降低成本，推動科學(xué)化管理具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞自身內(nèi)部控制過程中存在的具體問題，制定科學(xué)有效的措施，切實提升內(nèi)部控制的效率和效益。

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