江蘇省化工研究所有限公司 倪廣卉

淺談?lì)A(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

江蘇省化工研究所有限公司 倪廣卉

預(yù)算管理以企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為管理對(duì)象，反應(yīng)了企業(yè)一定期間內(nèi)的資源配置和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排，實(shí)行全面預(yù)算管理，將企業(yè)的管理理念、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度在系統(tǒng)中進(jìn)行集成，使內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。

預(yù)算 全面預(yù)算 預(yù)算管理

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是合理配置和有效利用企業(yè)資源，以實(shí)現(xiàn)特定目的的過(guò)程。全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)特定目的而進(jìn)行的涉及全員、全過(guò)程的預(yù)算管理。預(yù)算在企業(yè)管理中非常重要，有效的預(yù)算管理活動(dòng)能培育企業(yè)文化，使企業(yè)全體員工具有統(tǒng)一的思想行動(dòng)，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行，有效利用企業(yè)資金，合理安排資本結(jié)構(gòu)，降低成本費(fèi)用，使企業(yè)逐漸提高各級(jí)管理水平，形成一種有預(yù)見(jiàn)性的工作能力。

二、預(yù)算管理的常見(jiàn)問(wèn)題

(一)預(yù)算流于形式

現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)缺乏專門(mén)的預(yù)算管理組織體系，預(yù)算以財(cái)務(wù)為主，其他部門(mén)參與較少，削弱了預(yù)算的合理性，導(dǎo)致預(yù)算管理責(zé)權(quán)利不匹配；沒(méi)有規(guī)范的預(yù)算管理制度，預(yù)算管理口徑、方法不統(tǒng)一，預(yù)算管理因人而異、因事而異；為了預(yù)算而預(yù)算，有預(yù)算編制無(wú)預(yù)算落實(shí)，缺乏監(jiān)督控制與考核評(píng)價(jià)機(jī)制，執(zhí)行中遇到很大的阻力。

(二)預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)

很多企業(yè)編制預(yù)算以考慮上年預(yù)算完成情況為主，不是以當(dāng)年工作計(jì)劃為依據(jù)；將規(guī)劃目標(biāo)轉(zhuǎn)換為預(yù)算目標(biāo)時(shí)主要靠主觀經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)的定量分析；制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)缺乏上下溝通，只是層層下壓。

(三)預(yù)算重結(jié)果輕過(guò)程，缺乏有效的監(jiān)督

很多企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)只注重企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)結(jié)果而非企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程；預(yù)算編制以年度為單位，缺乏季度和月度預(yù)算；以公司整體預(yù)算為主，缺乏各責(zé)任中心的分解預(yù)算，難以執(zhí)行、控制和評(píng)價(jià)；預(yù)算無(wú)法全面、有效的執(zhí)行，不利于員工全面深入的理解全面預(yù)算管理。

三、完善預(yù)算管理的建議

(一)完善全面預(yù)算管理體系

健全的預(yù)算管理組織體系和嚴(yán)格的預(yù)算管理制度保障是推行全面預(yù)算管理的前提，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理的專門(mén)組織體系，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。有預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)明確規(guī)定預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,預(yù)算管理操作細(xì)則詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理的原則、方法、步驟等預(yù)算管理操作細(xì)節(jié)。預(yù)算業(yè)務(wù)流程圖詳細(xì)規(guī)定預(yù)算編制與調(diào)整的審批流程及各種業(yè)務(wù)的審批處理流程。預(yù)算管理樣表規(guī)定各種預(yù)算編制、調(diào)整、分析用表格樣式。推進(jìn)預(yù)算管理工作的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一決策，綜合平衡各方利益，確保公司整體利益最大化。打破公司和部門(mén)間壁壘，加強(qiáng)協(xié)作溝通，消弱本位主義，加強(qiáng)專業(yè)化管理，推進(jìn)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。另全面預(yù)算必須要取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持以及全體員工的參與和配合才能更好的發(fā)揮作用。

(二)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合

預(yù)算項(xiàng)目是戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，它要求全面、細(xì)致，囊括了業(yè)務(wù)考核的各個(gè)方面，是進(jìn)行預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的基礎(chǔ)。根據(jù)公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃和上年度運(yùn)營(yíng)狀況并結(jié)合行業(yè)及市場(chǎng)預(yù)期進(jìn)行分析，制定出年度增長(zhǎng)率，從而得到本年度預(yù)算目標(biāo)，包括：收入、利潤(rùn)、凈利潤(rùn)、利潤(rùn)率等。將預(yù)算總目標(biāo)向具體目標(biāo)分解,預(yù)算目標(biāo)在各級(jí)預(yù)算主體間進(jìn)行分解，層層落實(shí)責(zé)任，各分目標(biāo)之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、銜接、統(tǒng)一。預(yù)算指標(biāo)的制定需要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、員工的素質(zhì)、外部環(huán)境相適應(yīng)。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行是指以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，組織實(shí)施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，包括從預(yù)算審批下達(dá)到預(yù)算期結(jié)束的全過(guò)程。預(yù)算控制是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)過(guò)程監(jiān)督、信息反饋、預(yù)算調(diào)整等方法促使預(yù)算執(zhí)行不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分類，確定控制重點(diǎn)，關(guān)注重要指標(biāo)的完成情況，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部資源需求，及時(shí)修訂原材料的價(jià)格及定額消耗，正確核算產(chǎn)品成本，將費(fèi)用控制與價(jià)值相結(jié)合，避免造成資源浪費(fèi)。預(yù)算調(diào)整是指在經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化或原預(yù)算編制誤差等因素致使預(yù)算無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修訂，因公司戰(zhàn)略或總體業(yè)務(wù)計(jì)劃發(fā)生重大調(diào)整應(yīng)自上而下進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)外部環(huán)境變化和預(yù)算執(zhí)行情況做出的重大調(diào)整以及不影響公司總體目標(biāo)的小范圍預(yù)算修訂應(yīng)采取自下而上的方式進(jìn)行。

全面預(yù)算管理是保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的管理工具之一，提高企業(yè)效益有賴于對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程資源投入的有效控制，而全面預(yù)算管理是基于企業(yè)全過(guò)程控制的系統(tǒng)管理工具，是驗(yàn)證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的資源路徑。全面預(yù)算管理不僅為績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，也使管理者發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在管理過(guò)程中的許多不足，并能及時(shí)地調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和戰(zhàn)略目標(biāo)。