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基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

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本文在論述企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義的基礎(chǔ)上，指出了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題，進(jìn)而提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施。

風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義

(一)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)企業(yè)全面梳理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制建設(shè)過程中，貫穿其中的主線即是風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境和各業(yè)務(wù)流程的梳理，將企業(yè)的采購(gòu)、銷售、資金、資產(chǎn)、人員等重要環(huán)節(jié)與經(jīng)營(yíng)管理要素涉及的業(yè)務(wù)開展流程與要素管理環(huán)節(jié)，逐一進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)其中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，以有的放矢，通過內(nèi)部控制活動(dòng)建設(shè)，與控制手段的應(yīng)用，發(fā)揮內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的首要功能。

(二)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)企業(yè)理性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分之一是企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)政策明確的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)逐一分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管控措施，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)在企業(yè)實(shí)際操作過程中，往往涉及成本效益原則，也就是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，平衡風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施所發(fā)生的成本與其產(chǎn)生效果之間的關(guān)系，以達(dá)到企業(yè)收效最大的效果。

(三)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)企業(yè)有效管控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)全面均衡的過程，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有要素應(yīng)均衡發(fā)力，通過控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通、監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制要素的協(xié)同發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的最大效用。同時(shí)，內(nèi)部控制是一項(xiàng)循環(huán)往復(fù)、不斷提升改進(jìn)的過程，需要企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，不斷發(fā)現(xiàn)問題，制定措施，修訂內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷提升。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)需進(jìn)一步提升

一是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)較弱，有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制只是勞民傷財(cái)?shù)氖虑?，?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理沒有益處，這一點(diǎn)主要發(fā)生在中小型企業(yè)。二是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)組織保障不到位，往往由企業(yè)的財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門牽頭負(fù)責(zé)，上層缺少企業(yè)一把手的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使得內(nèi)部控制建設(shè)事倍功半，效率較低。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)建設(shè)需進(jìn)一步改進(jìn)

一是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)不牢固，主要體現(xiàn)在，內(nèi)部控制流程梳理不全面，對(duì)關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的界定不準(zhǔn)確，沒有找到內(nèi)部控制的根源。二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)雖然有所意識(shí)，但對(duì)其可能發(fā)生的負(fù)面影響作用評(píng)估不到位，使得后續(xù)的控制活動(dòng)建設(shè)所能達(dá)到的效果較實(shí)際需要的效果偏弱。三是控制活動(dòng)手段單一，達(dá)不到控制效果，亦有的內(nèi)部控制活動(dòng)雖然可以發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，但其流程繁瑣，耗費(fèi)的人力物力相對(duì)較大。

(三)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)過程管控與監(jiān)督評(píng)價(jià)需進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制是一項(xiàng)通過控制發(fā)揮作用的系統(tǒng)建設(shè)，關(guān)鍵還在于內(nèi)部控制體系的應(yīng)用與發(fā)揮作用。但在內(nèi)部控制的具體實(shí)施過程中，往往存在以下問題：一是內(nèi)部控制流程缺乏宣貫，企業(yè)內(nèi)部在實(shí)施內(nèi)部控制中存在盲區(qū)，使得內(nèi)控實(shí)施不力。二是內(nèi)部控制實(shí)施過程中缺乏部門間溝通，對(duì)發(fā)生的問題不能及時(shí)找到原因，使得內(nèi)部控制僵化實(shí)施。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的改進(jìn)措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

一是全面提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要作用的認(rèn)識(shí)，將其放在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮重要作用的地位看待，將全員思想統(tǒng)一。二是建立內(nèi)部控制組織保障，企業(yè)一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)工作，并發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)中部門之間問題的協(xié)調(diào)協(xié)同作用，解決內(nèi)部控制建設(shè)的過程問題。三是建立內(nèi)部控制制度體系，明確內(nèi)部控制建設(shè)的過程調(diào)整協(xié)調(diào)機(jī)制，提高內(nèi)部控制建設(shè)效率。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)設(shè)計(jì)

一是在內(nèi)部控制建設(shè)中以企業(yè)流程為基礎(chǔ)，逐一梳理企業(yè)各業(yè)務(wù)流程，分別業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，明確各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。二是結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好程度與風(fēng)險(xiǎn)政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)分類，擬定風(fēng)險(xiǎn)控制管理框架。三是結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分別風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行溝通與監(jiān)督評(píng)價(jià)管理

一是加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的過程控制，將內(nèi)部控制涉及流程進(jìn)行溝通交流，發(fā)揮部門共同研討作用，實(shí)施有效的內(nèi)部控制交流機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)評(píng)估等工作，查找過程中存在的問題，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)。三是加強(qiáng)內(nèi)部控制修訂與完善，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。