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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革的作用機制研究

2017-04-05 14:45金記紅
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2017年3期
關(guān)鍵詞:反腐經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改革

金記紅

摘要:本文闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革的優(yōu)勢,并提出其中所面臨的現(xiàn)實問題,最后給出優(yōu)化運行的建議。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;反腐;改革

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)003-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革的優(yōu)勢

一是以“人”為對象的審計,被審計單位更重視。在審計對象上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他類型審計存在顯著區(qū)別。其顯著特性為針對一把手“權(quán)利人”在權(quán)利運行中的經(jīng)濟(jì)事項責(zé)任審計;而其他類型審計,諸如財務(wù)收支審計、投資審計、專項資金審計等類型的審計對象則為某個部門或單位、某個事項或某個專項領(lǐng)域,更多的是針對“事”的審計。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的個體性,決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人格化,其因事及人的特性要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作把監(jiān)督的范圍推到更廣、程度做到更深、力度用到更大、問題揭露更尖銳,更能起到對被審計單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部及工作人員履行職責(zé)的監(jiān)督懲防作用。

二是以促進(jìn)履職盡責(zé)為目標(biāo),懲防作用更明顯。從《暫行規(guī)定》到《規(guī)定》再到《實施細(xì)則》,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都強調(diào)以單位財務(wù)收支為基礎(chǔ)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利運行進(jìn)行審查監(jiān)督、定責(zé)和評價,比如《實施細(xì)則》中:在責(zé)任界定方面,細(xì)化列舉了承擔(dān)直接責(zé)任和主管責(zé)任的情形,強化了對問題的定責(zé)和責(zé)任追究的力度;在審計結(jié)果運用方面,細(xì)化了紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人力社保、國資監(jiān)管、審計以及有關(guān)主管部門等在審計結(jié)果運用中的職責(zé),明確提出了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改的剛性約束,同時還提出將審計結(jié)果報告納入干部檔案且作為干部考核任用的重要參考依據(jù),懲防作用更明顯。

三是以權(quán)力運行軌跡為主線,審計內(nèi)容更全面。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計注重查處重大違紀(jì)違規(guī)問題和關(guān)注宏觀體制、機制性問題并重。盡管在微觀項目審計上因客體不同而有所差異,但就其共性而言,因各審計對象絕大多數(shù)是一把手,在所在單位肩負(fù)著總攬全局、協(xié)調(diào)各方、科學(xué)決策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、以及社會進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展的責(zé)任,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更具有宏觀性、全面性、政策性和綜合性,既包括單財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審查、政策跟蹤審查、重大經(jīng)濟(jì)決策事項審查等等,既微觀又宏觀,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用范圍更廣、使用層次更高,重要性和影響力更大。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革的作用機制及面臨的現(xiàn)實問題

基于前文分析,本文提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革的"一個導(dǎo)向、兩種素質(zhì)、三類需求、四個平臺、五項成果"作用機制模式,其中一個導(dǎo)向指問題導(dǎo)向, 兩種素質(zhì)是指審計人員的責(zé)任意識和業(yè)務(wù)能力,三類需求是指國家發(fā)展需求、群眾利益需求、民主政治需求; 四個平臺是指建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的舉報平臺機制、聯(lián)合審查機制、問責(zé)問效機制、信息共享機制; 五項成果是指審計移送、審計決定、定責(zé)追責(zé)、整改落實、信息反饋,當(dāng)各項要素都能恰到好處、運行到位,那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)好反腐和改革的成效必然進(jìn)一步顯現(xiàn)。

但影響該機制健康運行的動態(tài)因素不得不考慮,一是目前審計業(yè)務(wù)能力參差不齊的問題,審計人員的能力水平一般與審計報告質(zhì)量存在一定的正向關(guān)系,主要體現(xiàn)在大部分審計人員信息化能力水平不足,對大數(shù)據(jù)提取轉(zhuǎn)換、分析挖潛、疑點鎖定能力不足;其次體現(xiàn)學(xué)習(xí)能力不足,對新事物、新做法、新政策的理解學(xué)習(xí)和轉(zhuǎn)化實戰(zhàn)的能力不夠;二是舉報平臺關(guān)注度不高,審計部門很少收到舉報信,這與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計反腐的力度和審計部門自身對舉報平臺的重視度有很大的關(guān)系;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席辦的職能作用發(fā)揮不足,聯(lián)席辦成員單位在發(fā)揮查核問題、線索提供、推動審計整改、完善體制機制等方面的合力作用不明顯,基本都是各自為政,在日常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中沒有充分發(fā)揮好協(xié)商管理的職能。

三、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革作用機制運行的建議

(一)優(yōu)化現(xiàn)有人力資源,提高服務(wù)反腐、改革的能力

著力培養(yǎng)一批既具備審計知識和業(yè)務(wù)能力,又具備現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才,為發(fā)掘腐敗線索和提供促改革防風(fēng)險提供人力保障。一是建立終身制的審計職業(yè)化培訓(xùn)體系。 對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行人才盤點、分層施教、優(yōu)勢培訓(xùn),實行審計人員職業(yè)化管理,構(gòu)建起由職業(yè)培訓(xùn)、師資培訓(xùn)、教材培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和考核評價等組成的審計干部職業(yè)教育架構(gòu)。 二是通過大力推廣案例教學(xué)、專題培訓(xùn)等方式,增強培訓(xùn)效果。 把審計實踐作為培養(yǎng)錘煉干部的第一跑道,推行審計實務(wù)導(dǎo)師制,通過傳幫帶進(jìn)一步提高審計人員業(yè)務(wù)實戰(zhàn)能力。三是進(jìn)一步開闊培訓(xùn)視野。拓展自學(xué)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、工作總結(jié)、經(jīng)驗交流、參加上級審計機關(guān)項目實施等多種渠道,解決審計隊伍知識結(jié)構(gòu)失衡、能力發(fā)展不均衡等問題。

(二)完善審計問責(zé)問效機制,擴(kuò)大服務(wù)反腐、改革的影響力

為促進(jìn)審計問責(zé)的規(guī)范化操作,必須擴(kuò)大問責(zé)的審計覆蓋面,并將審計問責(zé)流程制度化。首先,需要明確審計問責(zé)不僅僅是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的形式進(jìn)行定責(zé),可以將定責(zé)范圍擴(kuò)大到其他各類審計項目,包括同級審、財政財務(wù)收支審計、建設(shè)項目跟蹤審計、專項審計調(diào)查等。同時,將問責(zé)客體從頂層問責(zé)擴(kuò)大到分級問責(zé)、人人問責(zé),擴(kuò)大問責(zé)的覆蓋面。其次,強化審計整改問責(zé),目前我省已出臺《審計整改事項提請責(zé)任追究辦法》,但提請約談、提請職能部門處理的追責(zé)力度仍然不夠,因此在強化審計質(zhì)量的同時,應(yīng)探索豐富整改問責(zé)的方式。

(三)強化多部門信息共享機制,增強服務(wù)反腐、改革的力度

建立多部門信息共享機制,在案件線索互通、調(diào)查取證、查辦案件、結(jié)果運用等方面發(fā)揮合力,將大大提高審計工作效率。 根據(jù)新出臺的《浙江省審計條例》,已經(jīng)明確審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門、金融機構(gòu)、國企事業(yè)單位建立信息共享機制,加大數(shù)據(jù)集中力度,構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。具體可以從兩個方面去建立:一種通過適當(dāng)程序和財政、工商、稅務(wù)、銀行、公安、公積金、社保、殯葬等單位實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,另一種是通過平時審計各處室對年度審計原始數(shù)據(jù)或分析數(shù)據(jù)的梳理匯總,作為國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)的資源補充。而從案件線索資源來看,有效的線索能及時切入審計重點,因此加強與紀(jì)檢監(jiān)察、信訪等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門的交流合作并建立案件線索聯(lián)動共享機制,將大大提高線索利用效率,推動案件查辦工作深入開展,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)反腐、改革提供更大的空間。

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