李保嬋

摘要：我國資產(chǎn)評估服務市場規(guī)模不斷擴大，資產(chǎn)評估師是資產(chǎn)評估業(yè)務很重要的參與者，研究其專業(yè)素質(zhì)對資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響具有重要意義。文章從資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)的評價內(nèi)容出發(fā)，實證分析了資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)對資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響，得出廣西地區(qū)資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)與實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分和資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入呈顯著正相關(guān)關(guān)系的結(jié)論，最后對提高資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)提出了建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估師 專業(yè)素質(zhì) 市場監(jiān)管

資產(chǎn)評估師是資產(chǎn)評估行業(yè)的參與者中很重要的一個組成部分，其通過執(zhí)行專業(yè)程序、發(fā)表評估意見來完成評估業(yè)務。資產(chǎn)評估師自身專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)劣對資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有著重要影響，是影響資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果的一個重要因素。設計合理的指標評價資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)，分析其對資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響具有重要意義。

一、資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)的評價內(nèi)容

本文中的資產(chǎn)評估師是指通過考試或是依法認定取得資產(chǎn)評估師職業(yè)資格，依據(jù)《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書登記辦法》登記為在資產(chǎn)評估機構(gòu)工作，承認《中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程》并加入中評協(xié)的資產(chǎn)評估師。對于資產(chǎn)評估師的專業(yè)素質(zhì)，主要是結(jié)合評估經(jīng)驗和評估知識兩個方面來評價。評估經(jīng)驗可以從資產(chǎn)評估師參與評估工作的年限來分析，參與評估工作的年限越長，經(jīng)驗越豐富。評估知識可以從資產(chǎn)評估師的持證數(shù)和學歷水平來分析，資產(chǎn)評估師持證數(shù)越多，說明其學習能力越強。盡管資產(chǎn)評估行業(yè)是實踐性很強的行業(yè)，對于學歷水平的要求不高，但是通過對資產(chǎn)評估師和高校教師的問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，超過60%的受訪者認為研究生比本科生在資產(chǎn)評估行業(yè)中更有優(yōu)勢（吳秉莎等，2016）。

二、實證研究

（一）研究假設與模型構(gòu)建。資產(chǎn)評估師的專業(yè)素質(zhì)越高，執(zhí)業(yè)過程中的風險就越小，使得執(zhí)業(yè)風險在其可承受的范圍之內(nèi)，有助于資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管。對于資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果的分析，可以從實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分以及違規(guī)處置量來考慮。由于各地對于違規(guī)處置的標準不統(tǒng)一，本文不對資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)與違規(guī)處置量關(guān)系進行分析。因此，本文提出如下三個假設：

假設1：在其他因素保持不變的情況下，資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，資產(chǎn)評估行業(yè)實際收費率越高。

假設2：在其他因素保持不變的情況下，資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)檢查評估報告平均得分越高。

假設3：在其他因素保持不變的情況下，資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入越高。

對于假設3的提出，主要是考慮資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果越好，對于整個行業(yè)發(fā)展越有利，資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入越高。

結(jié)合三個假設，本文設計了三個模型：

Y1=β10+β11×X1+β12×X2+μ1 （模型1）

Y2=β20+β21×X1+μ2 （模型2）

Y3=β30+β31×X1+μ3 （模型3）

其中，Y1表示收費率，Y2表示執(zhí)業(yè)檢查評估報告平均得分，Y3表示資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入，X1表示資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)得分，X2表示每年資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管投入。

（二）變量選擇與解釋。

1.被解釋變量。（1）收費監(jiān)管指標Y1。中國資產(chǎn)評估協(xié)會已于2009年制定《資產(chǎn)評估收費管理辦法》，由于存在行業(yè)低價競爭等問題，資產(chǎn)評估行業(yè)的實際收費一直低于收費標準，所以收費率一直是行業(yè)監(jiān)管的重點，收費率可以用當?shù)貙嶋H收費占標準收費比例的加權(quán)平均數(shù)來表示，該比例越高，說明收費監(jiān)管效果越好。（2）執(zhí)業(yè)檢查評估報告平均得分Y2。該指標結(jié)合歷年廣西資產(chǎn)評估協(xié)會進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中，以被檢查的評估報告的打分加權(quán)平均數(shù)來確定指標值，該指標值分數(shù)越高，說明對于評估報告質(zhì)量監(jiān)管效果越好。（3）資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入Y3，該指標值為每年廣西地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)的土地評估收入、房產(chǎn)評估收入、咨詢業(yè)務收入、工程造價收入、會計審計收入、涉稅業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的合計數(shù)。

2.解釋變量。本文的解釋變量為資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)得分X1。該指標通過評估經(jīng)驗和評估知識的得分與權(quán)重來確定，評估知識指標通過持證數(shù)和學歷水平的得分與權(quán)重來確定。（1）評估經(jīng)驗指標得分，可以借鑒功效系數(shù)法確定的五檔系數(shù)來確定，從業(yè)經(jīng)驗年限五檔分別為5年以下、5—10年、10—15年、15—20年和20年以上，五檔系數(shù)分別為0.2、0.4、0.6、0.8和1.0，該指標得分是每檔人數(shù)權(quán)重與該檔系數(shù)乘積的合計數(shù)。（2）持證數(shù)指標得分，可以借鑒功效系數(shù)法確定的兩檔系數(shù)來確定，持證數(shù)兩檔分別為持有兩個或兩個以上執(zhí)業(yè)資格證書和只持有一個執(zhí)業(yè)資格證書，兩檔系數(shù)分別為0.6和0.4，該指標得分是每檔人數(shù)權(quán)重與該檔系數(shù)乘積的合計數(shù)。（3）學歷水平指標得分，可以模仿功效系數(shù)法確定五檔系數(shù)設計四檔系數(shù)來確定，學歷水平四檔分別為碩博士、本科、大專及大專以下，四檔系數(shù)分別為1.0、0.75、0.50、0.25，該指標得分是每檔人數(shù)權(quán)重與該檔系數(shù)乘積的合計數(shù)。（4）權(quán)重的確定。對于評估經(jīng)驗指標與評估知識指標權(quán)重的確定，通過對廣西地區(qū)20位資深項目經(jīng)理和合伙人進行訪談，得知評估經(jīng)驗指標與評估知識指標對于資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)都有很重要的影響，因此評估經(jīng)驗指標與評估知識指標的權(quán)重均為0.5。對于持證數(shù)指標和學歷水平指標，有14位受訪者認為學歷水平對評估知識的影響更大，因此持證數(shù)指標和學歷水平指標權(quán)重分別為0.3與0.7。

3.控制變量。資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效果會受到每年行業(yè)協(xié)會監(jiān)管投入、資產(chǎn)評估業(yè)務復雜程度、社會監(jiān)督等的影響，為避免多重共線性和易于計量，設置監(jiān)管投入這個控制變量X2。行業(yè)協(xié)會監(jiān)管投入包括有形的人力、物力和財力投入，也包括無形的相關(guān)法律法規(guī)輿論宣傳等投入，為了方便核算數(shù)據(jù)，本文對于監(jiān)管投入，只考慮財力投入。廣西資產(chǎn)評估協(xié)會的財力投入經(jīng)費來源主要是會費收入，按照《中國資產(chǎn)評估協(xié)會會費管理辦法（2005）》第二章第六條規(guī)定，資產(chǎn)評估事務所（公司）以上一個會計年度的收入總和為基數(shù)，按1%的標準交納會費，執(zhí)業(yè)會員每人每年1 000元，非執(zhí)業(yè)會員每人每年100元；第二章第十一條規(guī)定地方協(xié)會應當將收繳的團體會員會費的50%上解中評協(xié)。由于廣西地區(qū)未收取非執(zhí)業(yè)會員的會費，因此監(jiān)管投入指標X2主要按照資產(chǎn)評估事務所（公司）的會費與執(zhí)業(yè)會員的會費合計的一半來確定。

（三）數(shù)據(jù)來源。本文各項指標數(shù)據(jù)部分來自廣西資產(chǎn)評估協(xié)會統(tǒng)計數(shù)據(jù)、部分來自每年的執(zhí)業(yè)檢查總結(jié)報告，均為官方提供數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)真實可靠。

（四）實證分析。

1.描述性分析。本文所采用的解釋變量、被解釋變量以及控制變量數(shù)據(jù)均為逐年上升，運用SPSS 20.0統(tǒng)計軟件對所涉及的變量進行描述性統(tǒng)計分析，具體分析結(jié)果如表1所示。（1）對于專業(yè)素質(zhì)X1，極大值比極小值之間僅增加4.47%，增長幅度為8.33%，說明2010—2015年廣西地區(qū)資產(chǎn)評估師的評估經(jīng)驗和評估知識進步不大。（2）對于監(jiān)管投入X2，極大值比極小值之間增加331.38萬元，增長幅度為125%，說明2010—2015年廣西資產(chǎn)評估協(xié)會用于行業(yè)監(jiān)管的投入量大大增加，也從側(cè)面說明了廣西地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)收入增幅較大。（3）對于收費率Y1，極大值比極小值之間增加11.54%，增幅為27.63%，說明2010—2015年廣西地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管有效，資產(chǎn)評估行業(yè)之間的惡性低價競爭問題得到了遏制。（4）對于報告得分Y2，極大值比極小值之間增加1.56分，增幅為2.23%，增幅很小，說明廣西地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)評估報告及工作底稿的規(guī)范性和完備性還需要按照中評協(xié)制定的評分標準進一步提高。（5）對于主營業(yè)務收入Y3，極大值比極小值之間增加8 290.27萬元，增幅為111.86%，增幅顯著，說明廣西地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展迅猛，業(yè)務量快速增加。

2.相關(guān)性分析。

（1）專業(yè)素質(zhì)X1與收費率Y1的相關(guān)性分析結(jié)果見表2?？梢钥闯鰧I(yè)素質(zhì)X1與收費率Y1的相關(guān)性在0.01的置信水平上是顯著的，初步表明資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，整個行業(yè)收費率越高，這與本文的假設1吻合。

（2）專業(yè)素質(zhì)X1與評估報告得分Y2的相關(guān)性分析結(jié)果見表3?？梢钥闯鰧I(yè)素質(zhì)X1與評估報告得分Y2的相關(guān)性在0.01的置信水平上是顯著的，初步表明資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，整個行業(yè)的評估報告規(guī)范性和完整性就越好，這與本文的假設2吻合。

（3）專業(yè)素質(zhì)X1與資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入Y3的相關(guān)性分析結(jié)果見表4?？梢钥闯鰧I(yè)素質(zhì)X1與資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入Y3的相關(guān)性在0.01的置信水平上是顯著的，初步表明資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，整個行業(yè)收入就越高，這與本文的假設3吻合。

3.模型1的多重共線性檢驗與殘差分析。為了避免模型存在多重共線性問題，使解釋變量和控制變量之間能保持相對獨立，需要對模型1的變量進行多重共線性檢驗，經(jīng)分析模型1的方差膨脹因子VIF值為3.752，小于10，說明解釋變量與控制變量不存在多重共線性，而用于檢驗模型是否存在自相關(guān)問題的DW值為1.946，接近2，說明不存在自相關(guān)問題，因此對于模型1采用普通最小二乘法（OLS）進行回歸分析是合理的。

4.回歸分析。

（1）模型1的回歸分析。通過對模型1進行回歸分析，R2為0.976，專業(yè)素質(zhì)X1與監(jiān)管投入X2的p值接近0.05，因此收費率與專業(yè)素質(zhì)、監(jiān)管投入之間的線性回歸顯著，意味著模型1所選取的解釋變量與控制變量是正確的，在整體上能夠解釋被解釋變量收費率，并且所擬合的模型有統(tǒng)計學意義，同時得到它們之間的線性回歸方程：Y1=（-32.211）+1.283×X1+0.019×X2，假設1成立。

（2）模型2的回歸分析。通過對模型2進行回歸分析，R2為0.912，回歸方程的p值為0.003，小于0.05，DW值為1.854（接近2），因此評估報告得分與專業(yè)素質(zhì)的線性回歸顯著，意味著模型2所選取的解釋變量是正確的，在整體上能夠解釋被解釋變量評估報告得分，并且所擬合的模型有統(tǒng)計學意義，同時得到它們之間的線性回歸方程：Y1=49.530+0.377×X1，假設2成立。

（3）模型3的回歸分析。通過對模型3進行回歸分析，R2為0.912，回歸方程的p值（Sig）為0.000，小于0.05，DW值為1.903（接近2），因此行業(yè)主營業(yè)務收入與專業(yè)素質(zhì)之間的線性回歸顯著，意味著模型3所選取的解釋變量是正確的，在整體上能夠解釋被解釋變量主營業(yè)務收入，并且所擬合的模型有統(tǒng)計學意義，同時得到它們之間的線性回歸方程：Y1=（-93 881.269）+1 880.843×X1，假設3成立。

三、研究結(jié)論、建議及研究展望

（一）研究結(jié)論。本文以廣西地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)2010—2015年的行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)為樣本，用評估經(jīng)驗和評估知識指標來評價資產(chǎn)評估師的專業(yè)素質(zhì)水平，用實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分來反映資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)管效果，研究了資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)對行業(yè)監(jiān)管效果和行業(yè)主營業(yè)務收入的影響，得出以下兩個結(jié)論。

1.通過對解釋變量專業(yè)素質(zhì)X1進行描述性分析，2010—2015年盡管廣西地區(qū)資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)評分是逐年上升的，但是每年增幅很小，六年增長幅度僅為8.33%，說明這六年廣西地區(qū)資產(chǎn)評估師的評估經(jīng)驗和評估知識進步不大，還需要在人才引進、人才培養(yǎng)以及后續(xù)教育等方面進行改進。

2.根據(jù)實證分析過程，可以看出廣西地區(qū)資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)與實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分和資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入呈顯著正相關(guān)關(guān)系，即資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)越高，實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分和資產(chǎn)評估行業(yè)主營業(yè)務收入就越高，說明提高資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)有利于促進資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管和行業(yè)發(fā)展。因此要想改善資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管效率效果，提高資產(chǎn)評估師專業(yè)素質(zhì)是一項很重要的措施，可以改進整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和降低執(zhí)業(yè)風險，促進資產(chǎn)評估行業(yè)工作效率的提高。

（二）建議。

1.在廣西地區(qū)增加資產(chǎn)評估專業(yè)碩士點，便于提高當?shù)刭Y產(chǎn)評估師的學歷水平。根據(jù)廣西資產(chǎn)評估協(xié)會對2010—2015年資產(chǎn)評估師學歷水平的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以2015年數(shù)據(jù)為例，博士學歷1人，碩士學歷24人，占全部資產(chǎn)評估師的比例僅為4.24%，絕大部分資產(chǎn)評估師學歷為本科和大專，說明廣西地區(qū)高學歷的資產(chǎn)評估師匱乏。很多資產(chǎn)評估師存在提升學歷的意愿，可由于評估工作繁忙，很難脫產(chǎn)去就讀更高學歷。廣西地區(qū)目前只有廣西財經(jīng)學院設立了資產(chǎn)評估專業(yè)本科教育，尚無資產(chǎn)評估專業(yè)碩士點，如果在廣西地區(qū)能增加資產(chǎn)評估專業(yè)碩士點，靈活安排課程開設時間，把課程集中安排在周末進行，這樣資產(chǎn)評估師就能邊工作邊讀研究生，有利于提高資產(chǎn)評估師的理論水平，從而提升其專業(yè)素質(zhì)。

2.降低資產(chǎn)評估專業(yè)學生考證條件，提高持證率。目前，對于取得資產(chǎn)評估專業(yè)本專科學歷的畢業(yè)生，報考資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價師、土地估價師等考試均需要滿足一定的工作年限要求，報考條件并未體現(xiàn)資產(chǎn)評估專業(yè)與管理學其他專業(yè)的差異，資產(chǎn)評估專業(yè)學生沒有任何報考優(yōu)勢，而絕大部分的資產(chǎn)評估專業(yè)學生在大學期間已經(jīng)學過資產(chǎn)評估師考試的課程。如果放開對資產(chǎn)評估專業(yè)學生的報考限制，讓學生在大學期間按照所學課程進度有選擇地參加資產(chǎn)評估師考試，不僅能增加學生對資產(chǎn)評估專業(yè)的榮譽感，也有利于學生畢業(yè)后完成資產(chǎn)評估師考試，增強學生對從事資產(chǎn)評估工作的信心。

3.增加后續(xù)教育途徑，完善對資產(chǎn)評估師知識的更新。目前資產(chǎn)評估師后續(xù)教育的主要形式為面授和網(wǎng)絡教學，屬于填鴨式的被動教學，達不到更新資產(chǎn)評估師知識的效果，反而增加了資產(chǎn)評估師的經(jīng)濟負擔，使得后續(xù)教育流于形式。應增加資產(chǎn)評估師主動學習的后續(xù)教育途徑，減輕資產(chǎn)評估師的負擔感，比如可以用每年公開發(fā)表資產(chǎn)評估專業(yè)論文、參與學歷教育證明、參與各項國內(nèi)外資產(chǎn)評估相關(guān)會議證明等形式來抵減當年的后續(xù)教育課時。

（三）研究展望。本文在研究分析的過程中仍有以下不足，需要在以后的研究中進一步完善。

1.對于資產(chǎn)評估師的綜合素質(zhì)只考慮了專業(yè)素質(zhì)水平，未分析資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平。由于職業(yè)道德水平難以量化，結(jié)果充滿不確定性，期待以后能有科學合理的方法將資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平定性指標量化，使得資產(chǎn)評估師素質(zhì)的評價指標更為全面。行業(yè)協(xié)會監(jiān)管投入包括有形的人力、物力投入與無形的相關(guān)法律法規(guī)輿論宣傳等投入和違規(guī)處置量，也由于難以量化未在實證分析中加以考慮。

2.由于缺乏替代數(shù)據(jù)，本文在實證分析過程中未能對研究樣本數(shù)據(jù)進行穩(wěn)健性檢驗，無法進一步驗證實證分析中多元回歸分析結(jié)果的真實性和可靠性，期待以后能取得其他省份的資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來進一步驗證實證結(jié)論。S

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