王遠(yuǎn)勝

（山東省信息產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司 山東濟(jì)南 250001）

淺析如何通過(guò)預(yù)算管理提升企業(yè)資源效益

王遠(yuǎn)勝

（山東省信息產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司 山東濟(jì)南 250001）

近年來(lái)，預(yù)算管理作為企業(yè)資源管理的一個(gè)重要手段，得到越來(lái)越多企業(yè)的應(yīng)用。預(yù)算管理可有效解決績(jī)效考核目標(biāo)設(shè)定和資源管控的難題，但也存在僅僅將預(yù)算管理作為目標(biāo)分解的方法、為預(yù)算而預(yù)算的情況，而忽略了其對(duì)如何提升各項(xiàng)資源效率和效益的作用，本文通過(guò)通信行業(yè)預(yù)算管理相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合通信行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)如何通過(guò)預(yù)算管理提升資源效益進(jìn)行了分析。

預(yù)算管理；資源配置；資源效益

一、預(yù)算目標(biāo)設(shè)置要有引導(dǎo)性

預(yù)算資源配置必須要與產(chǎn)出相匹配，鼓勵(lì)高收入目標(biāo)、高資源配置，要發(fā)揮資源對(duì)收入目標(biāo)預(yù)算的引導(dǎo)作用。在年初預(yù)算資源分配時(shí)，要充分考慮所屬各分公司當(dāng)?shù)氐腉DP經(jīng)濟(jì)狀況、近三年的收入增長(zhǎng)情況、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)等因素，合理確定當(dāng)年度較為可行的收入基礎(chǔ)目標(biāo)，在此情況下，以收入基本目標(biāo)為資源配置輸入因子，結(jié)合凈利潤(rùn)和收入EBITDA率的增長(zhǎng)趨勢(shì)，給于整體資源基本配置。收入目標(biāo)可分為基礎(chǔ)目標(biāo)、奮斗目標(biāo)和挑戰(zhàn)目標(biāo)，資源配置分段體現(xiàn)差異，比如基礎(chǔ)目標(biāo)配置資源按照1:1，奮斗目標(biāo)可按照1:1.1，挑戰(zhàn)目標(biāo)可按照1:1.2，尤其在人工成本上，要充分體現(xiàn)差距，務(wù)必體現(xiàn)“多勞多得”的配置引導(dǎo)。

二、預(yù)算過(guò)程管控要全員參與、各負(fù)其責(zé)

（一）責(zé)任預(yù)算管控

預(yù)算管理要確保管控責(zé)任落實(shí)到公司、部門及責(zé)任人，本著“誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入相應(yīng)主體的考核。以通信行業(yè)為例,預(yù)算分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和成本預(yù)算，分別有市場(chǎng)部、網(wǎng)絡(luò)部和財(cái)務(wù)部牽頭組織和管控。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要是綜合各單位的收入份額、存增業(yè)務(wù)量、當(dāng)?shù)谿DP增速、歷年收入增長(zhǎng)趨勢(shì)等因素，完成收入、用戶發(fā)展量、重點(diǎn)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)等維度的目標(biāo)設(shè)置；投資預(yù)算結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，完成網(wǎng)絡(luò)建設(shè)干線投資、設(shè)備投資及接入網(wǎng)絡(luò)投資等資本性支出預(yù)算的分解和管控；成本預(yù)算要匹配收入目標(biāo)，綜合考慮歷史成本剛性需求、成本驅(qū)動(dòng)因素、收入目標(biāo)認(rèn)領(lǐng)情況等，對(duì)人工成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)、能耗費(fèi)、修理低耗、營(yíng)銷成本、管理費(fèi)等資源進(jìn)行匹配和管控，具體成本管控時(shí)，也要由業(yè)務(wù)責(zé)任部門負(fù)責(zé)，比如人力部負(fù)責(zé)人工成本、市場(chǎng)部負(fù)責(zé)營(yíng)銷成本、網(wǎng)運(yùn)部負(fù)責(zé)修理費(fèi)、能耗費(fèi)等，以此確保各個(gè)管控都有明確的責(zé)任部門。

（二）月度滾動(dòng)管控

預(yù)算目標(biāo)確定后，各責(zé)任部門要根據(jù)各責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，做好預(yù)算執(zhí)行月度目標(biāo)的分解，此步驟由各個(gè)預(yù)算責(zé)任人、責(zé)任部門等層層計(jì)劃上報(bào)匯總而來(lái)，然后根據(jù)公司總體目標(biāo)的要求，進(jìn)行審核、溝通和確認(rèn)，各單位要嚴(yán)格按照月度計(jì)劃執(zhí)行。次月初，要根據(jù)截止上月的預(yù)算累計(jì)完成情況，再次上報(bào)以后月度的預(yù)算目標(biāo)，以此滾動(dòng)執(zhí)行，讓業(yè)務(wù)部門時(shí)刻關(guān)注自己的月度預(yù)算情況，最終確保完成年度預(yù)算目標(biāo)。

（三）動(dòng)態(tài)調(diào)整清算

根據(jù)月度執(zhí)行情況，要關(guān)注各個(gè)單位的收入進(jìn)度與成本進(jìn)度的合理匹配，可設(shè)定收支進(jìn)度差的閥值，一旦出現(xiàn)偏差，就要及時(shí)對(duì)預(yù)算責(zé)任部門進(jìn)行質(zhì)詢和溝通，再次確定收入年度目標(biāo)的達(dá)成可行性，對(duì)于不能達(dá)成的，扣減資源，通過(guò)動(dòng)態(tài)資源及時(shí)調(diào)整，將資源從收入進(jìn)度差的單位向進(jìn)度好的單位調(diào)劑，避免資源被效益差的單位所侵占，從而確保整體資源的多產(chǎn)出，促進(jìn)效益提升。

（四）激勵(lì)搶盤

為了更好的提高資源效益，體現(xiàn)公司資源對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的直接牽引，可考慮在公司層面集約總資源的3-5%額度的資源，用于重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)市場(chǎng)或重要促銷活動(dòng)的發(fā)展搶盤，給于3-6個(gè)月期間，設(shè)定資源爭(zhēng)搶的標(biāo)準(zhǔn)，可以與工作量、收入完成進(jìn)度等掛鉤，進(jìn)行單獨(dú)的資源配置，以此建立較好的資源競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，只有多完成業(yè)務(wù)，才能多得到額外資源配置。

三、預(yù)算結(jié)果的評(píng)估要科學(xué)合理、形成閉環(huán)

要對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行后期評(píng)估和評(píng)價(jià)，對(duì)于預(yù)算資源投入效果不明顯的單位或針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目，一旦出現(xiàn)低于公司整體效益的情況，就要進(jìn)行問(wèn)責(zé)，并對(duì)后期資源配置進(jìn)行扣除，以此防止資源濫用和不負(fù)責(zé)任，也可以為后期投入項(xiàng)目選擇的風(fēng)險(xiǎn)控制提供案例和經(jīng)驗(yàn)。

四、預(yù)算管控政策或方法修訂

經(jīng)過(guò)上一年度的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、管控和評(píng)估，積極總結(jié)和發(fā)現(xiàn)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，在下一年度，要優(yōu)化預(yù)算配置的方法、調(diào)整預(yù)算管控的思路、修正評(píng)估辦法等，從而讓預(yù)算管理更切合實(shí)際，對(duì)于責(zé)任部門管控到位的，要進(jìn)一步授權(quán)、授責(zé)或進(jìn)一步細(xì)化資源管控責(zé)任，最終讓一線基層即可掌控資源的投入產(chǎn)出；對(duì)于管控不利的，要進(jìn)一步集權(quán)，降低其資源的支配權(quán)力，適度增加相應(yīng)的審批和管控力度。通過(guò)上述的不斷變革，最終引導(dǎo)資源向敢于負(fù)責(zé)、效益較好的單位傾斜，激發(fā)活力，促進(jìn)整體資源效益的提升

通過(guò)上述預(yù)算“目標(biāo)—管控—評(píng)估—修正”的周期循環(huán)，將逐步引導(dǎo)每個(gè)部門、每個(gè)責(zé)任人對(duì)資源的負(fù)責(zé)態(tài)度和精神，切實(shí)強(qiáng)化效益意識(shí)，從而才能促進(jìn)和保證企業(yè)資源使用效益的不斷改善和提升。

[1]劉凌冰，韓向東，楊飛.集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的演進(jìn)與意義建構(gòu)——基于神華集團(tuán) 1998-2014 年的縱向案例研究[J].會(huì)計(jì)研究，2015;(07):42-48.

[2]佟成生，潘飛，吳俊.企業(yè)預(yù)算管理的功能：決策，抑或控制？[J].會(huì)計(jì)研究，2011;(05):44-49.

[3]韓倩倩，潘愛(ài)玲.預(yù)算管理的理論演進(jìn)與實(shí)踐發(fā)展：綜述及啟示[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2010;(05):149-152.

F275

A

10.3969/j.issn.1673-0968.2017.10.009