付 磊

（宿州市審計局 安徽·宿州 234000）

試析大數(shù)據(jù)背景下推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋

付 磊

（宿州市審計局 安徽·宿州 234000）

如今,大數(shù)據(jù)的廣泛運用不僅豐富了政府審計的管理方式，推動了審計技術(shù)的變革，給審計事業(yè)帶來了前所未有的機遇，同時也帶來了審計技術(shù)、審計平臺以及審計人員等方面的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的，通過對地方審計機關(guān)如何推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”進(jìn)行研究，報告了經(jīng)濟責(zé)任審計計劃性不強、審計面較廣、數(shù)據(jù)復(fù)雜、技術(shù)的欠缺、人員不足以及信息安全等現(xiàn)狀，提出了只有完善頂層設(shè)計，全面創(chuàng)新審計技術(shù)與方法，在提升審計質(zhì)量的同時加大審計成果的綜合利用，才能運用大數(shù)據(jù)推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”，切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用。

大數(shù)據(jù)；經(jīng)濟責(zé)任；審計技術(shù)；全覆蓋；創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的經(jīng)濟責(zé)任審計

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、移動客戶端的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無形資產(chǎn)和社會資源。如今，大數(shù)據(jù)正在通過變化多樣的形式迅速應(yīng)用到人類生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域，為人們提供高效便利的同時，對人們的行為方式以及社會生活等諸多方面都產(chǎn)生了深刻的影響，我們驚嘆于科技的進(jìn)步，而這些進(jìn)步很大程度上都?xì)w功于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，大數(shù)據(jù)早已滲透我們的日常生活的方方面面。在審計工作中，大數(shù)據(jù)同樣給我們帶來了很多的改變和進(jìn)步，從審計對象、審計范圍、技術(shù)方法到成果運用上，都發(fā)生了巨大的變革，審計也進(jìn)入了“大數(shù)據(jù)時代”。

黨的十八屆四中全會 《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出，要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”作為審計“全覆蓋”的一項重要內(nèi)容，其圍繞中心，服務(wù)大局的任務(wù)日益加重，對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的需求也在不斷提高，“大數(shù)據(jù)時代”的到來無疑使經(jīng)濟責(zé)任審計工作迎來了新的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟責(zé)任審計工作審計范圍較其他形式的審計來說審計范圍更寬、內(nèi)容更多、針對性更強，會遇到大量的財務(wù)、業(yè)務(wù)及與領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的數(shù)據(jù)，如何批量采集、規(guī)范管理、深度挖掘、和充分運用這些數(shù)據(jù)，是大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的新課題。大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)在已經(jīng)成為發(fā)展趨勢，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計刻不容緩。

二、大數(shù)據(jù)對經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”的挑戰(zhàn)

隨著實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不斷增加，特別是全面從嚴(yán)治黨的深入推進(jìn)，在推進(jìn)過程中會面臨到各種困難和挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)主要來源于計劃性不強、審計面較廣、數(shù)據(jù)復(fù)雜、技術(shù)的欠缺、人員不足以及信息安全等問題，目前來看，這些問題使許多地方審計機關(guān)在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在諸多“不適應(yīng)”，是當(dāng)前審計機關(guān)實現(xiàn)審計“全覆蓋”亟待解決的問題。

（一）審計計劃性不強

每年審計機關(guān)會在年初制定當(dāng)前年度審計項目計劃，但地方政府或組織部門會臨時追加計劃或交辦經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，經(jīng)濟責(zé)任審計委托函頻頻送達(dá)至地方審計機關(guān)，使當(dāng)年經(jīng)濟責(zé)任審計越來越多，導(dǎo)致審計項目計劃性不強，特別是政府換屆期間，離任審計項目短期內(nèi)急劇增加，時間緊、任務(wù)重、要求高，造成審計人員工作的被動局面。

（二）質(zhì)量效果不高

在“逢離必審”的模式下，審計對象離任需要進(jìn)行做全面審計，《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》下發(fā)后，對黨政及企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容有了更加明確的規(guī)定。新形勢下，在原有財務(wù)收支的真實、合法、效益審計的基礎(chǔ)上，增加了政策落實、環(huán)境保護(hù)、自然資源資產(chǎn)、機構(gòu)編制、黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的審計內(nèi)容，內(nèi)容更加均衡和具體，但均衡用力有時會導(dǎo)致審計重點不突出，造成審計質(zhì)量和效果不高。

（三）大數(shù)據(jù)運用能力不足

現(xiàn)階段政府審計對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍主要停留在事后審計階段，預(yù)測性功能不強，暫時不能實現(xiàn)審計“全覆蓋”所需求的實時監(jiān)測。對收集到的大數(shù)據(jù)深度挖掘不夠，一方面數(shù)據(jù)收集層面過窄，主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重視不夠，不能實現(xiàn)對審計對象宏觀層面上的把握；另一方面，大數(shù)據(jù)的深度挖掘能力較弱，對數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)能力的分析較弱，不能充分運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、挖掘線索的能力不足，從而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)警性和實效性不強，無法實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部任職全過程、深層次的監(jiān)督。

（四）審計力量短缺

經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”步伐的加快會使審計人員工作任務(wù)加重，工作量明顯增加，大數(shù)據(jù)環(huán)境下經(jīng)濟責(zé)任審計的涉及面較廣，被審計單位的數(shù)據(jù)繁多而復(fù)雜，現(xiàn)有的審計人員力量不足以應(yīng)對和完成這些工作。而且，現(xiàn)階段大部分審計人員存在不具備高級的數(shù)據(jù)庫專業(yè)知識和大數(shù)據(jù)運用能力的問題，計算機審計人員大量缺乏。加強審計人員的大數(shù)據(jù)運用能力培訓(xùn)，以及培養(yǎng)審計人員的計算機能力，是促進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”

大數(shù)據(jù)已給傳統(tǒng)的審計帶來了強而有力的沖擊，在推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”的過程中，審計部門想要適應(yīng)新形勢下的大數(shù)據(jù)審計，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的特征和優(yōu)勢，就要保持對經(jīng)濟社會發(fā)展信息的靈敏感觸，加快大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計方式和技術(shù)方法，在審計對象管理、審計覆蓋面、審計資源整合和審計結(jié)果運用上下功夫，將領(lǐng)導(dǎo)干部審計數(shù)據(jù)充分化挖掘、集中化管理、分類化使用、綜合化運用，積極推進(jìn)“有深度、有重點、有步驟、有成效”的經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”。

（一）完善頂層設(shè)計，建立數(shù)據(jù)中心，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計對象管理全覆蓋

各地市審計機關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究學(xué)習(xí)國家、省出臺的相關(guān)文件，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，擬定了《關(guān)于推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督全覆蓋方案》，對經(jīng)濟責(zé)任審計對象、審計周期、審計重點、審計時限、審計力量、審計方式、整改責(zé)任、跟蹤落實、成果運用、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面重新構(gòu)想，成立專門領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行頂層設(shè)計，共同為大數(shù)據(jù)下的經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展出謀劃策,為經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋工作提供指導(dǎo)意見。各地市應(yīng)組織建立審計數(shù)據(jù)中心，與組織部門對接，從領(lǐng)導(dǎo)干部的信息入手，將列入審計對象的所有領(lǐng)導(dǎo)干部的信息充分采集并存儲在數(shù)據(jù)中心。審計機關(guān)與組織部門充分溝通，對領(lǐng)導(dǎo)干部的信息實施動態(tài)管理。每年根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的信息，結(jié)合當(dāng)前審計工作的開展情況，提出合理化建議，均衡安排每年經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，有計劃、有節(jié)點的發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

（二）創(chuàng)新技術(shù)方法，建立管理平臺，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計過程控制全覆蓋

審計機關(guān)應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)管理和分析使用系統(tǒng)，充分挖掘和利用被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的信息數(shù)據(jù)，加強經(jīng)濟責(zé)任項目和領(lǐng)導(dǎo)干部信息的日常管理，實行分類管理、分類審計等；通過對被審計單位、領(lǐng)導(dǎo)干部的評價體系建設(shè)，促進(jìn)提高經(jīng)濟責(zé)任項目審計能力；通過審計整改管理子系統(tǒng)建設(shè)，加強經(jīng)濟責(zé)任審計項目審計整改力度；通過審計成果管理系統(tǒng)建設(shè)，使審計成果規(guī)范化、數(shù)據(jù)化的呈現(xiàn)，提高審計成果信息的綜合分析能力，促進(jìn)提高審計機關(guān)服務(wù)黨管干部工作的能力；通過經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)合辦公系統(tǒng)，促進(jìn)組織、紀(jì)檢等部門聯(lián)動、提質(zhì)、提效，把審計機關(guān)現(xiàn)有資源的效用最大程度發(fā)揮出來。同時，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系，加強聯(lián)動協(xié)調(diào)，推進(jìn)市（縣）管干部、內(nèi)管干部和村居負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，拓寬審計對象的范圍，掃除了經(jīng)濟責(zé)任審計“盲區(qū)”，落實好審計署提出的“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式和信息化管理方式，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的實現(xiàn)。

（三）整合數(shù)據(jù)資源，完善審計內(nèi)容，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容全覆蓋

近年來，我國出臺的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》中要求經(jīng)濟責(zé)任審計重視審前調(diào)查，認(rèn)真編制方案，確保應(yīng)審計的審計事項全部審到。在審計過程中，除了特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行、經(jīng)濟責(zé)任、黨風(fēng)廉政規(guī)定的執(zhí)行三個方面內(nèi)容，更加明確了對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的依法用權(quán)情況、貫徹落實中央八項規(guī)定、厲行節(jié)約反對浪費情況、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況、機構(gòu)編制、政府性債務(wù)、民生改善、環(huán)境保護(hù)情況等審計內(nèi)容，此外，還增加了開展自然資源資產(chǎn)離任審計內(nèi)容，這就要求審計部門全面履行把“權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”的監(jiān)督職責(zé)。

（四）強化結(jié)果運用，促進(jìn)聯(lián)合辦公，推動經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用全覆蓋

審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化運用是審計工作成效的重要體現(xiàn)，影響著審計社會效益的實現(xiàn)。在大數(shù)據(jù)的背景下，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該順應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展浪潮，利用計算機技術(shù)實現(xiàn)審計成果的轉(zhuǎn)化和運用。一是建立重要情況分析上報機制。利用數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的整體梳理，對審計實現(xiàn)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題，注重深入分析背景原因，從體制機制上想對策、提建議，形成包含問題、原因及對策等內(nèi)容的審計結(jié)果報告，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用；二是建立審計問題整改問責(zé)機制。利用信息管理系統(tǒng)將經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行編號管理，形成審計臺賬，由審計人員進(jìn)行“銷號”控制，審計機關(guān)不僅要將審計整改貫穿于過程始終，邊審計，邊整改，也對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計問題及時督促整改、逐項銷號，對于反復(fù)性、行業(yè)性的問題，定期梳理匯總，加大對屢禁不止、屢審屢犯的組織和個人的追責(zé)問責(zé)。三是成果綜合運用機制。審計、紀(jì)委、組織、檢察等部門應(yīng)搭建數(shù)據(jù)共享平臺，形成聯(lián)合辦公系統(tǒng)，促進(jìn)審計成果的多方利用。審計結(jié)束，審計部門及時將審計結(jié)果及整改情況上傳至聯(lián)合辦公系統(tǒng)中，作為組織部門進(jìn)行干部考核、任免、獎懲和績效評價的依據(jù)，作為紀(jì)委部門、檢察部門查處違規(guī)違紀(jì)行為、懲治貪腐的參考依據(jù)，形成監(jiān)督合力，建立常態(tài)化、長效化機制，提升審計監(jiān)督質(zhì)效。

（五）強化人才保障，凝聚審計合力，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計渠道手段全覆蓋

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計人才稀缺的環(huán)境下，要實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計跨越式的進(jìn)步，就要優(yōu)化審計資源，打造專業(yè)的審計隊伍。數(shù)字化審計要求審計人員不僅要熟悉審計業(yè)務(wù)，還要會運用現(xiàn)代電子信息技術(shù)，大數(shù)據(jù)平臺的搭建、實施、運行乃至后期的維護(hù)都需要既懂計算機、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、又懂專業(yè)審計的復(fù)合型人才。為確保審計力量充足，審計機關(guān)在數(shù)據(jù)集中管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)大力培養(yǎng)具備宏觀思維、辯證思維、精通業(yè)務(wù)和計算機技術(shù)、綜合分析能力強、作風(fēng)扎實、甘于奉獻(xiàn)的人員組成數(shù)據(jù)分析團隊，培養(yǎng)專業(yè)的計算機審計人才。同時，注重發(fā)揮社會審計、內(nèi)部審計的力量，凝聚多方先進(jìn)的計算機審計手段；對于經(jīng)濟責(zé)任審計中如機構(gòu)編制、自然資源、環(huán)境保護(hù)的等專業(yè)性較強的審計內(nèi)容，也要聯(lián)合環(huán)保、機構(gòu)編制等部門聯(lián)合審計，形成審計合力，這樣才能緩解審計機關(guān)人力不足、技術(shù)不成熟的短板，改進(jìn)審計渠道和手段，促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”的步伐。

結(jié)束語

對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計模式和技術(shù)已經(jīng)逐漸跟不上新時期社會發(fā)展的腳步，要實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計“全覆蓋”，應(yīng)從大數(shù)據(jù)中心的建立、數(shù)字化審計平臺的建設(shè)、審計工作方式和技術(shù)方法的創(chuàng)新、計算機審計人才的培養(yǎng)以及共享數(shù)據(jù)的利用等方面著手，完善審計數(shù)據(jù)的載體，規(guī)范管理審計對象的數(shù)據(jù)，提升審計主體的數(shù)據(jù)處理技能，促進(jìn)審計成果的共享管理和轉(zhuǎn)化運用。由此可見，與時俱進(jìn)地優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計管理模式，創(chuàng)新審計技術(shù)和手段是國家審計一項艱巨的長期任務(wù)，也是未來國家審計推進(jìn)國家治理的新的指導(dǎo)方向。

[1]《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2010〕48 號）.

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F239.47

A

1009-8534（2017）05-0036-02

付磊，宿州市審計局審計師，學(xué)士學(xué)位

責(zé)任編輯：徐向陽

審 稿 人：陳東旭